Legislatíva
216/2025 Z. z. novela vyhlášky o záväznom stanovisku
Anotácia:
Účinnosť:
Aktuálne štádium legislatívneho procesu: Zbierka zákonov SR
Vyhlásené v Zbierke zákonov SR: 08. 08. 2025 pod číslom 216/2025 Z. z.
Zdroj:
Členovia SKDP môžu poslať podnety a pripomienky k zverejnenému legislatívnemu návrhu na metodika@skdp.sk alebo sprava_databaz@skdp.sk.
koordinátorky daňovej metodiky:
DzP a účtovníctvo: Ing. Lucia Cvengrošová, sprava_databaz@skdp.sk, +421 917 500 664
DPH a správa daní: Ing. Lucia Mihoková, metodika@skdp.sk, +421 905 221 031
Vzťah k:
Prílohy na stiahnutie:
Predpisy v legislatívnom procese:
Prehľad všetkých predpisov v legislatívnom procese nájdete v našej knižnici
Ďalšie aktuality z legislatívy:
Odborný dokument
K ustanoveniam § 53a až § 53c zákona o správe daní (daňový poriadok)
1/DP/2022/NZ
Ustanovenie § 53a zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „daňový poriadok“) umožňuje daňovému subjektu požiadať Finančné riaditeľstvo SR o vydanie záväzného stanoviska. Finančné riaditeľstvo SR vydá záväzné stanovisko na základe písomnej žiadosti daňového subjektu a zaplatenia úhrady.
Ustanovenie § 53a daňového poriadku upravuje podmienky, za akých môže daňových subjekt požiadať Finančné riaditeľstvo SR o vydanie záväzného stanoviska k uplatneniu daňových predpisov, ako aj postup Finančného riaditeľstva SR pri jeho vydávaní, resp. nevydaní.
Žiadosť o záväzné stanovisko musí obsahovať podrobný popis skutočností, ktoré nastanú alebo sú očakávané a ktoré budú podkladom na vydanie záväzného stanoviska. V žiadosti daňový subjekt uvedie aj návrh na uplatnenie postupu podľa príslušných daňových predpisov, právne posúdenie a sumu predpokladaného obchodného prípadu.
V prípade, že žiadosť daňového subjektu neobsahuje predpísané náležitosti alebo ak skutočnosti, ku ktorým má byť záväzné stanovisko vydané, nie sú pre posúdenie dostatočné, Finančné riaditeľstvo SR vyzve daňový subjekt v lehote do desiatich pracovných dní od doručenia žiadosti, aby v lehote do desiatich pracovných dní od doručenia predmetnej výzvy doplnil svoje podanie v požadovanom rozsahu. V prípade nevyhoveniu výzve v plnom rozsahu a v určenej lehote, Finančné riaditeľstvo SR nebude považovať predmetnú žiadosť za podanú a túto skutočnosť oznámi daňovému subjektu.
Záväzné stanovisko vydá Finančné riaditeľstvo SR daňovému subjektu v lehote 60 dní od doručenia žiadosti alebo od jej doplnenia na základe výzvy podľa § 53a ods. 3 daňového poriadku. Ak vzhľadom na zložitosť prípadu nemožno vydať záväzné stanovisko v tejto lehote, Finančné riaditeľstvo SR oznámi túto skutočnosť daňovému subjektu a požiada ho o vyjadrenie, či súhlasí s vydaním stanoviska v ním navrhnutej predĺženej lehote.
Ak daňový subjekt oznámi v lehote do ôsmich pracovných dní od doručenia oznámenia, že s predĺžením lehoty na vydanie záväzného stanoviska nesúhlasí alebo ak sa v tejto lehote nevyjadrí, považuje sa žiadosť za späť vzatú.
Rozsah daňových predpisov, k uplatneniu ktorých možno vydať záväzné stanoviská, ustanovuje vyhláška Ministerstva financií SR č. 229/2014 Z. z., ktorou sa ustanovuje rozsah daňových predpisov, ku ktorých uplatneniu možno vydať záväzné stanovisko. Vyhláška bola doplnená vyhláškou Ministerstva financií SR č. 214/2015 Z. z., ktorou sa dopĺňa vyhláška Ministerstva financií SR č. 229/2014 Z. z., ktorou sa ustanovuje rozsah daňových predpisov, ku ktorých uplatneniu možno vydať záväzné stanovisko. Vyhlášku je možné nájsť na webovej stránke https://www.slov-lex.sk/pravne-predpisy/SK/ZZ/2014/229/20150915.
Finančné riaditeľstvo SR záväzné stanovisko nevydá, ak:
- je na jeho vydanie potrebné uplatniť právny predpis iného štátu;
- daňový subjekt žiada o záväzné stanovisko ku skutočnostiam, ktoré nastali v zdaňovacom období, za ktoré už bolo daňovým subjektom daňové priznanie podané.
Záväzné stanovisko obsahuje stanovisko ku všetkým v žiadosti uvedeným skutočnostiam a časový a vecný rozsah záväznosti.
Predmetné ustanovenie § 53a daňového poriadku určuje záväznosť stanoviska voči správcovi dane a druhostupňovému orgánu, ak daňový subjekt postupoval v súlade s vydaným záväzným stanoviskom a ak sa nezmenili skutočnosti, na základe ktorých bolo záväzné stanovisko vydané.
Záväzné stanovisko nie je záväzné pre uvedené orgány vtedy, ak:
- daňový subjekt, ktorému bolo záväzné stanovisko vydané neuplatnil postup v ňom uvedený; - preukáže sa, že rozhodujúce skutočnosti, na základe ktorých bolo stanovisko vydané, nie sú splnené; - záväzné stanovisko stratilo účinky podľa § 53b ods. 3 daňového poriadku.
Ustanovenie § 53b daňového poriadku upravuje podmienky, za akých môže daňový subjekt podať námietku proti záväznému stanovisku, ktorú posúdi Finančné riaditeľstvo SR.
Záväzné stanovisko stráca účinky:
- dňom nadobudnuti účinnosti zmeny právnej úpravy, na základe ktorej bolo záväzné stanovisko vydané; - ak obchodný prípad, ku ktorému bolo záväzné stanovisko vydané, je v rozpore s právnymi predpismi, alebo ich obchádza, alebo zastiera iný právny úkon; - ak vo veci právoplatne rozhodol súd.
Ustanovenie § 53c daňového poriadku stanovuje výšku úhrady, ktorú je daňový subjekt povinný zaplatiť spolu so žiadosťou o záväzné stanovisko. Za vydanie záväzného stanoviska sa platí úhrada vo výške 1 000 eur; vysoko spoľahlivý daňový subjekt zaplatí spolu so žiadosťou o záväzné stanovisko polovicu tejto sumy.
Úhrada sa platí bez výzvy a je splatná pri podaní žiadosti o záväzné stanovisko. Ak nebola úhrada zaplatená pri podaní žiadosti o záväzné stanovisko a v určenej výške, je splatná do 15 dní odo dňa doručenia písomnej výzvy Finančného riaditeľstva SR na jej zaplatenie. V prípade, ak daňový subjekt úhradu nezaplatí v lehote alebo vo výške určenej vo výzve, Finančné riaditeľstvo SR záväzné stanovisko nevydá a túto skutočnosť oznámi daňovému subjektu.
Úhrada za vydanie záväzného stanoviska nebude poukazovaná na základné číslo účtu (OÚD daňového subjektu), pretože nie je daňou. Daňový subjekt je povinný úhradu za vydanie záväzného stanoviska zaplatiť na číslo účtu vo formáte IBAN: SK45 8180 0000 0070 0043 7861, vedený v Štátnej pokladnici, Variabilný symbol: DIČ daňového subjektu.
Vypracoval: Odbor daňovej metodiky
Október 2022
Na stiahnutie:
Ďalšie nové dokumenty
Finančná správa SR zverejnila informáciu k samozdaneniu pri dovoze tovaru v tuzemsku podľa § 84a zákona o DPH
Informácia je určená pre platiteľov dovážajúcich tovar do tuzemska, ktorí na základe § 84a zákona o DPH sú od 1. júla 2025 povinní platiť daň z pridanej hodnoty z dovezeného tovaru formou samozdanenia.
Finančná správa SR zverejnila informáciu k dani z finančných transakcií pre zahraničné PO
Informácia je určená pre zahraničné spoločnosti, ktoré sú daňovníkom podľa § 3 ods. 1 zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií, ak vykonávajú činnosť na území SR a finančné transakcie v súvislosti s touto činnosťou nerealizujú prostredníctvom slovenského poskytovateľa platobných služieb (napr. slovenskej banky). V taktom prípade sa stávajú súčasne platiteľom dane a vzniká im povinnosť podať tlačivo „Oznámenie o dani z finančných transakcií“. V informácií sa uvádza ako sa v tomto prípade podá Oznámenie a ako sa má zaplatiť daň z finančných transakcií.
Overovanie IČ DPH
DPH 222/04IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra.
Zápis zo zasadnutia Komisie na zabezpečenie jednotného metodického výkladu za oblasť DPH z 23.01.2025
DPH 222/04 DPH 222/04, § 19Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)
Odborný dokument
K záväzným stanoviskám
Finančné riaditeľstvo Slovenskej republikyOd 1.9.2014 daňové subjekty môžu požiadať Finančnú správu SR o vydanie záväzného stanoviska v prípade zložitých obchodných prípadov v oblasti dane z príjmov a dane z pridanej hodnoty.
Finančné riaditeľstvo SR vydá záväzné stanovisko na základe písomnej žiadosti daňového subjektu a zaplatenej úhrady.
Žiadosť o záväzné stanovisko daňového subjektu musí obsahovať podrobný popis skutočností, ktoré nastanú alebo sú očakávané a ktoré budú podkladom na vydanie záväzného stanoviska. V žiadosti daňový subjektu uvedie aj:
Záväzné stanovisko vydá Finančné riaditeľstvo SR daňovému subjektu v lehote 60 dní od doručenia žiadosti alebo od jej doplnenia na základe výzvy. Ak pre zložitosť prípadu nemožno vydať záväzné stanovisko v uvedenej lehote, Finančné riaditeľstvo SR oznámi túto skutočnosť daňovému subjektu a požiada ho o vyjadrenie, či súhlasí s vydaním stanoviska v ním navrhnutej predĺženej lehote. Ak daňový subjekt oznámi v lehote do 8 pracovných dní od doručenia oznámenia, že s predĺžením lehoty na vydanie záväzného stanoviska nesúhlasí alebo ak sa v tejto lehote nevyjadrí, považuje sa žiadosť za späť vzatú.
Finančné riaditeľstvo SR záväzné stanovisko nevydá ak:
Rozsah daňových predpisov, k uplatneniu ktorých budú vydávané záväzné stanoviská, upravuje Vyhláška Ministerstva financií SR č.229/2014 zo dňa 13. augusta 2014, v zmysle ktorej sa záväzné stanovisko vydá ak ide o:
a) 1 % zo sumy predpokladaného obchodného prípadu, najmenej však 4 000 eur, najviac 30 000 eur, ak žiada o záväzné stanovisko k uplatneniu jedného daňového predpisu,
b) 2 % zo sumy predpokladaného obchodného prípadu, najmenej však 5 000 eur, najviac 30 000 eur, ak žiada o záväzné stanovisko k uplatneniu dvoch a viac daňových predpisov,
c) 3 % zo sumy predpokladaného obchodného prípadu, najmenej však 6 000 eur, najviac 30 000 eur, ak žiada o záväzné stanovisko k uplatneniu daňových predpisov, pričom ide o opakované obchodné prípady.
Vzťah k:
Ďalšie nové dokumenty
Finančná správa SR zverejnila informáciu k samozdaneniu pri dovoze tovaru v tuzemsku podľa § 84a zákona o DPH
Informácia je určená pre platiteľov dovážajúcich tovar do tuzemska, ktorí na základe § 84a zákona o DPH sú od 1. júla 2025 povinní platiť daň z pridanej hodnoty z dovezeného tovaru formou samozdanenia.
Finančná správa SR zverejnila informáciu k dani z finančných transakcií pre zahraničné PO
Informácia je určená pre zahraničné spoločnosti, ktoré sú daňovníkom podľa § 3 ods. 1 zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií, ak vykonávajú činnosť na území SR a finančné transakcie v súvislosti s touto činnosťou nerealizujú prostredníctvom slovenského poskytovateľa platobných služieb (napr. slovenskej banky). V taktom prípade sa stávajú súčasne platiteľom dane a vzniká im povinnosť podať tlačivo „Oznámenie o dani z finančných transakcií“. V informácií sa uvádza ako sa v tomto prípade podá Oznámenie a ako sa má zaplatiť daň z finančných transakcií.
Overovanie IČ DPH
DPH 222/04IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra.
Zápis zo zasadnutia Komisie na zabezpečenie jednotného metodického výkladu za oblasť DPH z 23.01.2025
DPH 222/04 DPH 222/04, § 19Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)
Odborný dokument
§ 53a až § 53c Daňového poriadku
Od 1.9.2014 nadobúdajú účinnosť § 53a až § 53c zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len daňový poriadok), ktoré upravujú vydávanie záväzných stanovísk. Finančné riaditeľstvo SR vydá záväzné stanovisko na základe písomnej žiadosti daňového subjektu a zaplatenej úhrady.
Ustanovenie § 53a daňového poriadku upravuje podmienky, za akých môže daňových subjekt požiadať Finančné riaditeľstvo SR o vydanie záväzného stanoviska k uplatneniu daňových predpisov, ako aj postup Finančného riaditeľstva SR pri jeho vydávaní, resp. nevydaní.
Žiadosť o záväzné stanovisko daňového subjektu musí obsahovať podrobný popis skutočností, ktoré nastanú alebo sú očakávané a ktoré budú podkladom na vydanie záväzného stanoviska. V žiadosti daňový subjekt uvedie aj návrh na uplatnenie postupu podľa príslušných daňových predpisov, právne posúdenie a sumu predpokladaného obchodného prípadu.
V prípade, že žiadosť daňového subjektu neobsahuje predpísané náležitosti alebo ak skutočnosti, ku ktorým má byť záväzné stanovisko vydané, nie sú pre posúdenie dostatočné, Finančné riaditeľstvo SR vyzve daňový subjekt v lehote do siedmich pracovných dní od doručenia žiadosti, aby v lehote do ôsmich pracovných dní od doručenia predmetnej výzvy doplnil svoje podanie v požadovanom rozsahu. V prípade nevyhoveniu výzve v plnom rozsahu a v určenej lehote, Finančné riaditeľstvo SR nebude považovať predmetnú žiadosť za podanú, a túto skutočnosť oznámi daňovému subjektu.
Záväzné stanovisko vydá Finančné riaditeľstvo SR daňovému subjektu v lehote 60 dní od doručenia žiadosti alebo od jej doplnenia na základe výzvy podľa § 53a ods. 3 daňového poriadku. Ak vzhľadom na zložitosť prípadu nemožno vydať záväzné stanovisko v tejto lehote, Finančné riaditeľstvo SR oznámi túto skutočnosť daňovému subjektu a požiada ho o vyjadrenie, či súhlasí s vydaním stanoviska v ním navrhnutej predĺženej lehote. Ak daňový subjekt oznámi v lehote do 8 dní pracovných dní od doručenia oznámenia, že s predĺžením lehoty na vydanie záväzného stanoviska nesúhlasí alebo ak sa v tejto lehote nevyjadrí, považuje sa žiadosť za späťvzatú.
Rozsah daňových predpisov, k uplatneniu ktorých budú vydávané záväzné stanoviská, ustanovuje
vyhláška Ministerstva financií SR č. 229/2014 z 13.augusta 2014. Vyhlášku je možné nájsť na webovej stránke http://www.justice.gov.sk/Stranky/Zakony/Zbierka-zakonov.aspx
Záväzné stanovisko obsahuje stanovisko ku všetkým v žiadosti uvedeným skutočnostiam a časový a vecný rozsah záväznosti.
Predmetné ustanovenie § 53a daňového poriadku určuje záväznosť stanoviska voči správcovi dane a druhostupňovému orgánu, ak daňový subjekt postupoval v súlade s vydaným záväzným stanoviskom a ak sa nezmenili skutočnosti, na základe ktorých bolo záväzné stanovisko vydané.
Ustanovenie § 53b daňového poriadku upravuje podmienky, za akých môže daňový subjekt podať námietky proti záväznému stanovisku, ktoré posúdi Finančné riaditeľstvo SR. V danom ustanovení sú určené podmienky, kedy záväzné stanovisko stráca účinky, a ktorými sú:
Ustanovenie § 53c daňového poriadku stanovuje výšku úhrady, ktorú je daňový subjekt povinný zaplatiť
spolu so žiadosťou o záväzné stanovisko. Výšku úhrady zákon stanovuje nasledovne:
a) 1% zo sumy predpokladaného obchodného prípadu, najmenej však 4 000 eur, najviac 30 000
eur, ak daňový subjekt žiada o záväzné stanovisko k uplatneniu jedného daňového predpisu,
b) 2% zo sumy predpokladaného obchodného prípadu, najmenej však 5 000 eur, najviac 30 000
eur, ak daňový subjekt žiada o záväzné stanovisko k uplatneniu dvoch a viac daňových predpisov,
c) 3% zo sumy predpokladaného obchodného prípadu, najmenej však 6 000 eur, najviac 30 000
eur, ak daňový subjekt žiada o záväzné stanovisko k uplatneniu daňových predpisov, pričom ide
o opakované obchodné prípady.
Úhrada sa platí bez výzvy a je splatná pri podaní žiadosti o záväzné stanovisko. Ak nebola úhrada zaplatená pri podaní žiadosti o záväzné stanovisko a v určenej výške, je splatná do 15 dní odo dňa doručenia písomnej výzvy Finančného riaditeľstva SR na jej zaplatenie. V prípade, že daňový subjekt na základe výzvy úhradu nezaplatí v lehote alebo vo výške určenej vo výzve, Finančné riaditeľstvo SR záväzné stanovisko nevydá a túto skutočnosť oznámi daňovému subjektu.
Úhrada za vydanie záväzného stanoviska nebude poukazovaná na základné číslo účtu (OÚD daňového subjektu), pretože nie je daňou.
Daňový subjekt je povinný úhradu za vydanie záväzného stanoviska zaplatiť na účet č.: IBAN : SK45 8180 0000 0070 0043 7861, vedený v Štátnej pokladnici, Variabilný symbol: DIČ daňového subjektu.
Ustanovenie § 53c daňového poriadku okrem stanovenia výšky úhrady za záväzné stanovisko upravuje aj úroky, ktoré vyrubí daňový úrad alebo colný úrad, ak :
Vypracoval: Finančné riaditeľstvo SR, Odbor daňovej metodiky
Banská Bystrica 25.8.2014
Ďalšie nové dokumenty
Finančná správa SR zverejnila informáciu k samozdaneniu pri dovoze tovaru v tuzemsku podľa § 84a zákona o DPH
Informácia je určená pre platiteľov dovážajúcich tovar do tuzemska, ktorí na základe § 84a zákona o DPH sú od 1. júla 2025 povinní platiť daň z pridanej hodnoty z dovezeného tovaru formou samozdanenia.
Finančná správa SR zverejnila informáciu k dani z finančných transakcií pre zahraničné PO
Informácia je určená pre zahraničné spoločnosti, ktoré sú daňovníkom podľa § 3 ods. 1 zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií, ak vykonávajú činnosť na území SR a finančné transakcie v súvislosti s touto činnosťou nerealizujú prostredníctvom slovenského poskytovateľa platobných služieb (napr. slovenskej banky). V taktom prípade sa stávajú súčasne platiteľom dane a vzniká im povinnosť podať tlačivo „Oznámenie o dani z finančných transakcií“. V informácií sa uvádza ako sa v tomto prípade podá Oznámenie a ako sa má zaplatiť daň z finančných transakcií.
Overovanie IČ DPH
DPH 222/04IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra.
Zápis zo zasadnutia Komisie na zabezpečenie jednotného metodického výkladu za oblasť DPH z 23.01.2025
DPH 222/04 DPH 222/04, § 19Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)