Legislatíva
Zavedenie paušálneho pomeru na odpočet DPH pri osobných automobiloch a motocykloch používaných na podnikateľské aj súkromné účely
Návrh Vykonávacie rozhodnutie Rady, ktorým sa Slovenskej republike povoľuje od 1. júla 2025 zaviesť osobitné opatrenie odchyľujúce sa od článku 26 ods. 1 písm. a) a článkov 168 a 168a smernice 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty
Anotácia:
Slovensko požiadalo o povolenie obmedziť právo na odpočítanie dane v prípade určitých osobných vozidiel a motocyklov, ktoré sa nepoužívajú v plnej miere na podnikateľské účely, a v prípade poskytovania určitého tovaru a služieb, ktoré s nimi súvisia, na stanovený percentuálny podiel a následne oslobodiť podnik od zúčtovania dane z používania na súkromné účely. Dané osobitné opatrenie by takisto zbavilo zdaniteľné osoby povinnosti, aby s používaním takýchto osobných vozidiel a motocyklov na iné ako podnikateľské účely zaobchádzali ako s poskytovaním služieb.
Výhody používania paušálneho pomeru potvrdil elektronický dotazník, ktorý vypracovalo ministerstvo financií. Dotazník bol rozoslaný podnikom prostredníctvom podnikateľských združení s cieľom získať údaje o používaní vozidiel, ktoré sú súčasťou obchodného majetku, na súkromné aj podnikateľské účely. Spolu s údajmi získanými z tohto prieskumu Slovensko analyzovalo údaje pochádzajúce z kontrolných činností zameraných na overenie údajov o nákupoch motorových vozidiel a nároku na odpočítanie dane z týchto vozidiel na vstupe, ako aj údaje z kontrol na mieste a auditov. Slovenské orgány na základe jednotlivých vykonaných činností dospeli k záveru, že 50 % predstavuje správny odhad rozdelenia používania vozidiel na súkromné a podnikateľské účely.
Automobily a motocykle, na ktoré sa vzťahuje toto opatrenie, sú motorové vozidlá kategórie M1, motocykle kategórie L1e a motocykle kategórie L3e, ktoré sa nepoužívajú v plnej miere na podnikateľské účely.
Transakcie, na ktoré sa opatrenie vzťahuje, sú nákup, nadobudnutie v rámci Spoločenstva a dovoz týchto vozidiel, ako aj ich lízing. Obmedzenie práva na odpočítanie dane sa bude vzťahovať na uvedené transakcie aj prípade, že sa týkajú náhradných dielov, príslušenstva, služieb a pohonných hmôt určených pre tieto vozidlá.
Určité typy motorových vozidiel a motocyklov používaných na určité druhy činností, pri ktorých sa používanie na nepodnikateľské účely považuje za zanedbateľné, sú však z rozsahu pôsobnosti výnimky vylúčené. Toto vylúčenie sa vzťahuje na vozidlá a motocykle zakúpené na účely ďalšieho predaja, prenájmu alebo lízingu alebo používané na prepravu cestujúcich za protihodnotu vrátane taxislužieb, poskytovania cvičných jázd v autoškole, na výcvik vodičov alebo ako náhrada vozidiel, na ktorých sa vykonávajú práce.
Povolenie by malo byť platné na obmedzené obdobie, a to do 30. júna 2028, aby bolo možné preskúmať nevyhnutnosť a účinnosť odchyľujúceho sa opatrenia a pomer rozdelenia medzi používaním na podnikateľské a na iné ako podnikateľské účely, na ktorom sa opatrenie zakladá. Prípadnú žiadosť o predĺženie platnosti by mala sprevádzať správa zahŕňajúca preskúmanie uplatňovaného percentuálneho podielu, ktorá by sa mala zaslať Komisii do 30. septembra 2027.
Navrhovaná účinnosť: 1. júla 2025
Aktuálne štádium materiálu: Zápis stanoviska k návrhu Aktu EÚ
Legislatívny proces LPEU/2025/112
17.03.2025
Zdroj: Slov-Lex
Členovia SKDP môžu poslať podnety a pripomienky k zverejnenému legislatívnemu návrhu na metodika@skdp.sk alebo sprava_databaz@skdp.sk.
koordinátorky daňovej metodiky:
DzP a účtovníctvo: Ing. Lucia Cvengrošová, sprava_databaz@skdp.sk, +421 917 500 664
DPH a správa daní: Ing. Lucia Mihoková, metodika@skdp.sk, +421 905 221 031
Vzťah k:
Prílohy na stiahnutie:
Predpisy v legislatívnom procese:
Prehľad všetkých predpisov v legislatívnom procese nájdete v našej knižnici
Ďalšie aktuality z legislatívy:
Nepriama novela zákona o účtovníctve - jednotné európske miesto prístupu (ESAP)
ZoÚ 431/02Návrh zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 566/2001 Z. z. o cenných papieroch a investičných službách a o zmene a doplnení niektorých zákonov (zákon o cenných papieroch) v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony:
- zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve (čl. V)
- zákon č. 423/2015 Z. z. o štatutárnom audite (čl. XII)
- zákon č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení (čl. VI)
Novelizácia zákonov v oblasti spotrebných daní a zákona o DPH
DPH 222/04 SD el. 609/07 SD min. olej 98/04 SD tabak 106/04Vládny návrh zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 609/2007 Z. z. o spotrebnej dani z elektriny, uhlia a zemného plynu a o zmene a doplnení zákona č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení neskorších predpisov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony:
- zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov a
- zákon č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov v znení neskorších predpisov.
Návrh opatrenia MF SR, ktorým sa mení a dopĺňa opatrenie o správe s informáciami o dani z príjmov
ZoÚ 431/02 ZoÚ 431/02, § 23V predkladanom návrhu opatrenia sú zapracované úpravy potrebné na zosúladenie ustanovenia týkajúceho sa elektronického formátu správy s informáciami o dani z príjmov s navrhovanými úpravami v zákone o účtovníctve v tejto oblasti, ktoré sú súčasťou čl. V vládneho návrhu zákona, ktorým sa dopĺňa zákon č. 566/2001 Z. z. o cenných papieroch a investičných službách a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony tak, aby sa vzťahovalo len na tie účtovné jednotky, ktorým vznikla povinnosť uložiť správu s informáciami o dani z príjmov do registra účtovných závierok podľa § 21b alebo § 21c zákona o účtovníctve.
Návrh smernice, pokiaľ ide o určité požiadavky na vykazovanie informácií o udržateľnosti podnikov a náležitú starostlivosť podnikov
ZoÚ 431/02 ZoÚ 431/02, § 23Návrh smernice je súčasťou balíka Omnibus I k zjednodušovaniu pravidiel EÚ, ktorého obsahom sú aj ďalšie dva samostatné legislatívne návrhy (odklad začatia uplatňovania určitých ustanovení v oblasti vykazovania informácií o udržateľnosti (smernica (EÚ) 2022/2464) a náležitej starostlivosti (smernica (EÚ) 2024/1760) a revízia nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) 2023/956 z 10. mája 2023, ktorým sa zriaďuje mechanizmus uhlíkovej kompenzácie na hraniciach).
Opatrenie MF SR, ktorým sa ustanovuje vzor výkazu o transparentnosti
ZoÚ 431/02 ZoÚ 431/02, § 23 ZoÚ 431/02, § 23bNávrh opatrenia Ministerstva financií SR z ... 2025 č. MF/008470/2025-74, ktorým sa ustanovuje vzor výkazu o transparentnosti pre organizáciu s medzinárodným prvkom, občianske združenie, neinvestičný fond, neziskovú organizáciu poskytujúcu všeobecne prospešné služby a nadáciu.