Novela zákona o spotrebnej dani z elektriny, uhlia a zemného plynu a zákona o spotrebnej dani z minerálneho oleja

Anotácia:

Cieľom navrhovanej právnej úpravy zákona o spotrebnej dani z elektriny, uhlia a zemného plynu a zákona o spotrebnej dani z minerálneho oleja je znížiť administratívnu záťaž zjednodušením procesu registrácie pre oprávnených spotrebiteľov, ktorí sú už registrovaní ako platitelia dane, v nadväznosti na elektronizáciu komunikácie medzi jednotlivými subjektmi a správcom dane zrušiť povinnosť preukazovať sa povoleniami a osvedčeniami o registrácii, prispôsobiť právnu úpravu zdieľania elektriny aktuálnym trendom v oblasti energetickej politiky, vypustiť osobitné ustanovenie pre stlačený zemný plyn § 39a, pretože súčasne platná smernica Rady 2003/96/ES o reštrukturalizácii právneho rámca spoločenstva pre zdaňovanie energetických výrobkov a elektriny v platnom znení nerozlišuje daňovú diferenciáciu pre stlačený zemný plyn (CNG) a skvapalnený zemný plyn (LNG). Predmetom dane by bol zemný plyn ako taký, a to bez ohľadu na to, či sa ako pohonná látka alebo palivo bude používať v stlačenej forme ako (CNG) alebo v skvapalnenej forme ako (LNG).

V zmysle uznesenia výboru NR SR pre financie a rozpočet z 21. mája 2025 sa pozmeňujúcimi a doplňujúcimi návrhmi s účinnosťou od 1. júla 2025 menia a dopĺňajú zákon o DPH a zákon o spotrebnej dani z tabakových výrobkov.

Návrhy na zmenu a doplnenie zákona o DPH sa týkajú: 

• ustanovenia povinnosti platiteľa dane vykonať opravu základu dane a dane pri dovoze tovaru pri zmene základu dane pri dovoze tovaru z dôvodu zníženia, resp. zvýšenia súvisiacich nákladov uvedených v § 24 ods. 2 alebo ods. 4 zákona o DPH, (čo nemá za následok zníženie, resp. zvýšenie colnej hodnoty tovaru) a ustanovenia spôsobu vykázania opravy základu dane a dane v daňovom priznaní;
• upresnenia ustanoviť povinnosť, resp. právo na opravu odpočítanej dane v prípade uplatnenia samozdanenia pri dovoze tovaru do tuzemska;
• legislatívno-technických úprav spresňujúcich postup pri úprave odpočítanej dane z dôvodu zmeny účelu alebo rozsahu použitia investičného majetku;
• rozšírenia uplatnenia zníženej sadzby dane 5 % na bezlepkové krúpy a krupicu z ostatných obilnín, bezlepkové múčne zmesi a cestá na prípravu pekárskych výrobkov, ktorými sú chlieb, sladké pečivo, koláče sušienky a ostatné pekárske výrobky, na noviny, časopisy a periodiká, ktoré spĺňajú podmienku maximálneho rozsahu reklamného a erotického obsahu;
• uplatnenia zníženej sadzby dane 5 % na služby spočívajúce v udelení práva na vstup na divadelné predstavenia, predstavenia bábkového divadla, operu, balet, muzikál alebo iné podobné kultúrne podujatia, ak tieto plnenia nie sú oslobodené od dane podľa § 34 zákona o DPH. Znížená sadzba dane sa nebude uplatňovať na služby súvisiace so vstupom na hudobné koncerty. Súčasne sa navrhuje uplatňovať zníženú sadzbu dane vo výške 5 % zo základu dane na vstupné do múzeí a na výstavy s výnimkou obchodných výstav;
• a ďalších zmien 

Navrhovanou úpravou zákona o spotrebnej dani z tabakových výrobkov:

• sa dopĺňa definícia predaja bezdymového tabakového výrobku a definícia predaja výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami prostredníctvom prostriedkov komunikácie na diaľku, ktorým sa bude rozumieť aj dodanie bezdymového tabakového výrobku pre konečného spotrebiteľa na daňovom území, ak prevádzkovateľ internetového obchodu má sídlo alebo trvalý pobyt na daňovom území, ale sklad týchto výrobkov, z ktorého sa začína ich preprava, sa nachádza na území iného členského štátu;
• sa má legislatívno-technickou úpravou rozšíriť okruh oprávnených osôb na vrátenie dane z bezdymového tabakového výrobku alebo z výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami na daňovom území aj o ich výrobcu na daňovom území;
• sa má spresniť, že potvrdenie správcu dane iného členského štátu o vysporiadaní dane môže byť nielen z tabaku ale aj inej náplne ako tabak z dôvodu, že bezdymový tabakový výrobok môže obsahovať aj inú náplň ako tabak;
• sa majú vypustiť ustanovenia o vrátení dane pri odobratých vzorkách na účely daňového dozoru alebo inej úradnej kontroly a pri výrobkoch zničených colným úradom alebo pod jeho dozorom;
• sa dopĺňajú prechodné ustanovenia k elektronickému systému kontrolných známok účinné od 1. júla 2025.

Návrhom na zmenu a doplnenie zákona o spotrebnej dani z elektriny, uhlia a zemného plynu:

• sa s účinnosťou od 1. septembra 2025 dopĺňajú situácie, ktoré sa budú na účely tohto zákona považovať za dodanie elektriny na daňovom území konečnému spotrebiteľovi (zdieľanie elektriny alebo dodanie elektriny na nabíjaciu stanicu);
• s cieľom zvýšiť právnu istotu dodávateľov predmetu dane a umožniť im overenie, či ich obchodný partner disponuje príslušným povolením v súvislosti s plnením zákonom ustanovených povinností, bude na webovom sídle FR SR zverejňovaný aktualizovaný informačný zoznam. Návrh súvisí s vypustením povinnosti oprávneného spotrebiteľa preukazovať sa svojmu dodávateľovi vydaným povolením na odber elektriny, uhlia alebo zemného plynu oslobodeného od dane.