Legislatíva
Smernica Rady, ktorou sa mení smernica 2011/16/EÚ o administratívnej spolupráci v oblasti daní (DAC 9)
Predbežné stanovisko k návrhu smernice Rady, ktorou sa mení smernica 2011/16/EÚ o administratívnej spolupráci v oblastí daní
Anotácia:
Návrh smernice poskytuje rámec pre procesné uplatňovanie smernice Rady (EÚ) 2022/2523 o zabezpečení globálnej minimálnej úrovne zdanenia nadnárodných skupín podnikov a veľkých vnútroštátnych skupín v Únii.
Smernica 2022/2523 bola v SR transponovaná do zákona č. 507/2023 Z. z. o dorovnávacej dani na zabezpečenie minimálnej úrovne zdanenia nadnárodných skupín podnikov a veľkých vnútroštátnych skupín a o doplnení zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.
Článok 44 smernice 2022/2523 stanovuje požiadavky na podávanie oznámení s informáciami na určenie dorovnávacej dane subjektmi spadajúcimi do rozsahu pôsobnosti tejto smernice. Obsahom týchto oznámení sú informácie potrebné na primerané posúdenie rizika a správne zhodnotenie daňovej povinnosti subjektu zo strany správcu dane.
Podľa článku 44 ods. 2 smernice 2022/2523 každý základný subjekt, ktorý je členom tej istej nadnárodnej skupiny, má povinnosť podať oznámenie v členskom štáte, v ktorom sa nachádza. V článku 44 ods. 3 sa však stanovuje výnimka z tejto požiadavky, na základe ktorej môže toto oznámenie v mene celej skupiny podať hlavný materský subjekt alebo určený podávajúci subjekt. Jedinou podmienkou je, že medzi zúčastnenými jurisdikciami (t. j. jurisdikciou hlavného materského subjektu alebo určeného podávajúceho subjektu a jurisdikciami ostatných základných subjektov v rámci danej skupiny) musia existovať dohody o výmene informácií medzi daňovými správami. V rámci týchto dohôd sa oznámenie podáva len raz za celú nadnárodnú skupinu podnikov a základné subjekty sú potom oslobodené od povinnosti podávať oznámenia na miestnej úrovni. Očakáva sa, že centrálne podávanie oznámení subjektom určeným pre celú skupinu bude hlavným prístupom, ktorý budú skupiny uplatňovať
Návrhom smernice by sa do práva EÚ zaviedol štandardizovaný vzor oznámenia pre nadnárodné skupiny podnikov aj pre veľké vnútroštátne skupiny. Návrh smernice obsahuje okrem toho aj pravidlá pre výmenu týchto oznámení v rámci EÚ. Na výmenu informácií s tretími štátmi sa musia členské štáty zapojiť prostredníctvom podpisu na to určenej multilaterálnej dohody príslušných orgánov. Prijatím návrhu smernice by sa v SR zaviedol štandardizovaný vzor formulára pre podávanie oznámení s informáciami na určenie dorovnávacej dane podľa § 39 zákona o dorovnávacej dane. Zároveň by sa na účely centrálneho podávania oznámení v EÚ naplnila požiadavka na uzavretie kvalifikovanej dohody príslušných orgánov.
Oznámenia s informáciami na určenie dorovnávacej dane sú subjekty povinné podať do 15 mesiacov po skončení účtovného obdobia, pričom v prechodnom roku sa tento termín predlžuje o 3 mesiace, tzn. prvé oznámenia sa budú podávať v termíne do 30.6.2026.
Oznámenia by sa mali vymieňať do 3 mesiacov od termínu na podanie takéhoto oznámenia, pričom pri prvej výmene sa uplatní predĺžená lehota 6 mesiacov (tzn. príslušné orgány v členských štátoch zrealizujú výmenu informácií do 31.12.2026).
Návrh smernice si vyžiada prevzatie do príslušnej národnej legislatívy, a to konkrétne do zákona o dorovnávacej dani, príp. do zákona č. 442/2012 Z. z. o medzinárodnej pomoci a spolupráci pri správe daní. Prípadné dôsledky na vybrané oblasti a administratívnu prax SR budú zapracované pri implementácii smernice do vnútroštátneho právneho poriadku SR v závislosti od konečného schváleného znenia smernice.
Smernica sa má v členských štátoch transponovať do 31.12.2025 a uplatňovať od 1.1.2026
Navrhovaná účinnosť: smernica nadobudne účinnosť 20. dňom po jej uverejnení v Úradnom vestníku EÚ
Transpozícia smernice: do 31. decembra 2025
Uplatnenie: od 1. januára 2026
Aktuálne štádium materiálu: finálne Predbežné stanovisko k návrhu, zverejnené 26.02.2025
Typ materiálu: Akt EÚ
Číslo procesu: LPEU/2024/566, Akt EÚCOM(2024)497
Gestor: MFSR
Kategória aktu: Právny legislatívny akt
Skrátené PK: Nie
Dátum začiatku PK: 12.02.2025
Dátum ukončenia PK: 25.02.2025
Zdroj: Slov-Lex
Členovia SKDP môžu poslať podnety a pripomienky k zverejnenému legislatívnemu návrhu na metodika@skdp.sk alebo sprava_databaz@skdp.sk.
koordinátorky daňovej metodiky:
DzP a účtovníctvo: Ing. Lucia Cvengrošová, sprava_databaz@skdp.sk, +421 917 500 664
DPH a správa daní: Ing. Lucia Mihoková, metodika@skdp.sk, +421 905 221 031
Vzťah k:
Prílohy na stiahnutie:
Predpisy v legislatívnom procese:
Prehľad všetkých predpisov v legislatívnom procese nájdete v našej knižnici
Ďalšie aktuality z legislatívy:
Novela zákona o automatickej výmene informácií a ďalších zákonov v oblasti daní
autom. výmena inf. 359/15 DzP 595/03 medzinár. pomoc 442/12 SKDP 78/92Návrh zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 359/2015 Z. z. o automatickej výmene informácií o finančných účtoch na účely správy daní a o zmene a doplnení: zákona č. 78/1992 Zb. o daňových poradcoch a Slovenskej komore daňových poradcov (čl. II návrhu) a zákona č. 442/2012 Z. z. o medzinárodnej pomoci a spolupráci pri správe daní (čl. III návrhu).
Pozmeňujúcimi a doplňujúcimi návrhmi zverejnenými v Spoločnej správe výborov NR SR z 27. mája 2025 sa s účinnosťou od 1. januára 2026 mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov.
Nepriama novela zákona o účtovníctve - jednotné európske miesto prístupu (ESAP)
ZoÚ 431/02Návrh zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 566/2001 Z. z. o cenných papieroch a investičných službách a o zmene a doplnení niektorých zákonov (zákon o cenných papieroch) v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony:
- zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve (čl. V)
- zákon č. 423/2015 Z. z. o štatutárnom audite (čl. XII)
- zákon č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení (čl. VI)
Novelizácia zákonov v oblasti spotrebných daní a zákona o DPH
DPH 222/04 SD el. 609/07 SD min. olej 98/04 SD tabak 106/04Vládny návrh zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 609/2007 Z. z. o spotrebnej dani z elektriny, uhlia a zemného plynu a o zmene a doplnení zákona č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení neskorších predpisov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony:
- zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov a
- zákon č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov v znení neskorších predpisov.
Návrh opatrenia MF SR, ktorým sa mení a dopĺňa opatrenie o správe s informáciami o dani z príjmov
ZoÚ 431/02 ZoÚ 431/02, § 23V predkladanom návrhu opatrenia sú zapracované úpravy potrebné na zosúladenie ustanovenia týkajúceho sa elektronického formátu správy s informáciami o dani z príjmov s navrhovanými úpravami v zákone o účtovníctve v tejto oblasti, ktoré sú súčasťou čl. V vládneho návrhu zákona, ktorým sa dopĺňa zákon č. 566/2001 Z. z. o cenných papieroch a investičných službách a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony tak, aby sa vzťahovalo len na tie účtovné jednotky, ktorým vznikla povinnosť uložiť správu s informáciami o dani z príjmov do registra účtovných závierok podľa § 21b alebo § 21c zákona o účtovníctve.
Návrh smernice, pokiaľ ide o určité požiadavky na vykazovanie informácií o udržateľnosti podnikov a náležitú starostlivosť podnikov
ZoÚ 431/02 ZoÚ 431/02, § 23Návrh smernice je súčasťou balíka Omnibus I k zjednodušovaniu pravidiel EÚ, ktorého obsahom sú aj ďalšie dva samostatné legislatívne návrhy (odklad začatia uplatňovania určitých ustanovení v oblasti vykazovania informácií o udržateľnosti (smernica (EÚ) 2022/2464) a náležitej starostlivosti (smernica (EÚ) 2024/1760) a revízia nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) 2023/956 z 10. mája 2023, ktorým sa zriaďuje mechanizmus uhlíkovej kompenzácie na hraniciach).