Legislatíva
200/2025 Z. z. novela zákona o automatickej výmene informácií a ďalších zákonov
Zákon z 10. júna 2025, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 359/2015 Z. z. o automatickej výmene informácií o finančných účtoch na účely správy daní a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony:
- zákon č. 78/1992 Zb. o daňových poradcoch a Slovenskej komore daňových poradcov
- zákon č. 442/2012 Z. z. o medzinárodnej pomoci a spolupráci pri správe daní
- zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov
Anotácia:
Zákonom sa transponovala smernica Rady (EÚ) 2023/2226 zo 17. októbra 2023, ktorou sa mení smernica Rady 2011/16/EÚ o administratívnej spolupráci v oblasti daní (Ú. v. EÚ L, 2023/2226, 24. 10.2023), tzv. smernica DAC8, ktorá nadväzuje na súbežnú prácu v rámci OECD a vychádza zo schváleného medzinárodného štandardu pre automatickú výmenu informácií o kryptoaktívach (rámec CARF) a rozšírenia rozsahu pôsobnosti spoločného štandardu oznamovania (CRS).
Cieľom je zvýšenie daňovej transparentnosti a získanie významného zdroja informácií pre finančnú správu na zabezpečenie kontroly plnenia daňových povinností v oblasti dane z príjmov nadväzne na dosiahnuté príjmy z kryptoaktív. Rozširuje sa rozsah automatickej výmeny o informácie o kryptoaktívach a rozsahu pôsobnosti automatickej výmeny o finančných účtoch aj na elektronické peniaze a digitálne meny centrálnych bánk. Zavádza sa povinnosť pre oznamujúcich poskytovateľov služieb kryptoaktív oznamovať finančnej správe informácie o kryptoaktívach využívaných na platobné a investičné účely v súvislosti s používateľmi kryptoaktív. Finančná správa bude tieto informácie vymieňať s príslušnými orgánmi členských štátov EÚ a zmluvných štátov podľa medzinárodnej dohody, ktorou je Dohovor o vzájomnej pomoci v daňových záležitostiach.
V čl. II sa mení a dopĺňa zákon č. 78/1992 Zb. o daňových poradcoch a Slovenskej komore daňových poradcov v znení neskorších predpisov, v ktorom sa upravuje rozsah povinnosti zachovávať mlčanlivosť pri výkone činnosti daňového poradcu nadväzne na úpravy smernice (EÚ) 2023/2226, rozsudok Súdneho dvora EÚ vo veci C-623/22 Belgian Association of Tax Lawyers a i. v. Premier ministre/Eerste Minister a odporučenia OECD z partnerského hodnotenia (peer review) Slovenskej republiky pre účely výmeny informácií na požiadanie v zmysle medzinárodného štandardu.
V čl. VI sa mení a dopĺňa zákon č. 442/2012 Z. z. o medzinárodnej pomoci a spolupráci pri správe daní v znení neskorších predpisov, kde sa v súlade so smernicou (EÚ) 2023/2226 rozširuje automatická výmena cezhraničných záväzných stanovísk aj na stanoviská vydané vymedzenej skupine fyzických osôb, reflektuje sa rozsudok Súdneho dvora EÚ vo veci C-694/20 Orde van Vlaamse Balies v kontexte automatickej výmeny informácií o cezhraničných opatreniach týkajúcich sa daňovo-plánovacích schém ako aj rozsudok Súdneho dvora EÚ vo veci C-623/22 Belgian Association of Tax Lawyers a i. v. Premier ministre/Eerste Minister a posilňujú sa pravidlá oznamovania a zasielania daňového identifikačného čísla (DIČ) v záujme podpory jeho širšieho využívania na európskej aj medzinárodnej úrovni.
Prostredníctvom výborov NR SR došlo k ďalším úpravám – doplnil sa nový článok V., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Zmeny nadobudnú účinnosť 1. januára 2026. Súčasne s úpravami, ktoré sa týkajú automatickej výmeny informácií došlo aj k úprave v súvislosti s asignáciou dane rodičom. Zmeny týkajúce sa poukazovania podielu zaplatenej dane pre rodiča, ktoré sú platné a účinné od 1. januára 2026 sa uplatnia prvýkrát pri poukazovaní podielu zaplatenej dane na základe Vyhlásenia podaného po 31. decembri 2025.
Účinnosť: 1. januára 2026, 1. januára 2028 a 1. januára 2030
Aktuálne štádium legislatívneho procesu: Zbierka zákonov SR
Zverejnené v Zbierke zákonov SR 10. 07. 2025 - 200/2025 Z. z.
Prezident SR
podpísaný zákon prezidentom 26. 06. 2025
NR SR, Parlamentná tlač 706,
schválené v III. čítaní 10.06.2025
II. čítanie - začiatok schôdze 27.05.2025
pozmeňujúce a doplňujúce návrhy - Spoločná správa výborov NR SR 27.05.2025
schválený návrh v I. čítaní 01.04.2025
doručené 26.02.2025
Vláda SR
schválené na rokovaní vlády SR 5.02.2025
Pripomienkové konanie:
Typ materiálu: Zákon
Právna oblasť: Daňové právo, Finančné právo
Číslo procesu: LP/2024/645
Rezortné číslo: MF/008670/2024-724
Podnet: Transpozícia smernice Rady EÚ 2023/2226 zo 17. októbra 2023, ktorou sa mení smernica 2011/16/EÚ o administratívnej spolupráci v oblasti daní
Zodpovedná inštitúcia: MFSR (Ministerstvo financií Slovenskej republiky)
Zodpovedný predkladateľ: Ing. Ladislav Kamenický
Skrátené PK: Nie
Posledná zmena: 23.01.2025
Dátum začiatku PK: 25.11.2024
Dátum ukončenia PK: 13.12.2024
Predbežná informácia:
Právna oblasť: Finančné právo, Daňové právo, Správa daní
Číslo procesu: PI/2024/59
Rezortné číslo: MF/008670/2024-724
Podnet: Transpozícia smernice Rady (EÚ) 2023/2226 zo 17. októbra 2023, ktorou sa mení smernica 2011/16/EÚ o administratívnej spolupráci v oblasti daní
Zodpovedná inštitúcia: MFSR (Ministerstvo financií Slovenskej republiky)
Zodpovedný predkladateľ: Ing. Ladislav Kamenický
Skrátené PK: Nie
Posledná zmena: 08.04.2024
Dátum začiatku vyjadrení: 21.03.2024
Dátum ukončenia vyjadrení: 05.04.2024
Zdroj: Slov-Lex, úrad vlády SR, NR SR, kancelária prezidenta SR
Členovia SKDP môžu poslať podnety a pripomienky k zverejnenému legislatívnemu návrhu na metodika@skdp.sk alebo sprava_databaz@skdp.sk.
koordinátorky daňovej metodiky:
DzP a účtovníctvo: Ing. Lucia Cvengrošová, sprava_databaz@skdp.sk, +421 917 500 664
DPH a správa daní: Ing. Lucia Mihoková, metodika@skdp.sk, +421 905 221 031
Prílohy na stiahnutie:
Predpisy v legislatívnom procese:
Prehľad všetkých predpisov v legislatívnom procese nájdete v našej knižnici
Ďalšie aktuality z legislatívy:
216/2025 Z. z. novela vyhlášky o záväznom stanovisku
DFT 279/24 DP 563/09, § 53a /1 DPH 222/04, § 11 DPH 222/04, § 27 DPH 222/04, § 8 DPH 222/04, § 9 DzP 595/03, § 2 DzP 595/03, § 30Vyhláška MF SR z 29. júla 2025, ktorou sa mení a dopĺňa vyhláška č. 229/2014 Z. z., ktorou sa ustanovuje rozsah daňových predpisov, k uplatneniu ktorých môže finančné riaditeľstvo vydať záväzné stanovisko. Rozsah daňových predpisov sa rozširuje o ďalšie vybrané ustanovenia zákona o dani z príjmov, zákona o DPH a o všetky ustanovenia zákona o dani z finančných transakcií.
215/2025 Z. z. Opatrenie MF SR, ktorým sa ustanovuje vzor výkazu o transparentnosti
ZoÚ 431/02 ZoÚ 431/02, § 23 ZoÚ 431/02, § 23bOpatrením MF SR z 29. júla 2025 č. MF/008470/2025-74 sa ustanovuje vzor výkazu o transparentnosti pre organizáciu s medzinárodným prvkom, občianske združenie, neinvestičný fond, neziskovú organizáciu poskytujúcu všeobecne prospešné služby a nadáciu.
Určenie gestorských rezortov zodpovedných za implementáciu smerníc EÚ
autom. výmena inf. 359/15 DPH 222/04 ZoÚ 431/02Ministerstvo financií zverejnilo návrh na určenie gestorských ústredných orgánov štátnej správy a niektorých orgánov verejnej moci, zodpovedných za prebratie a aplikáciu smerníc publikovaných v Úradnom vestníku EÚ v období od 1. februára do 31. júla 2025. Materiál poskytuje prehľad o najnovšie prijatých smerniciach EÚ aj v oblasti daní a účtovníctva.
Pripomienkovanie Národnej stratégie v oblasti AML a Správy z 3. kola národného hodnotenia rizík legalizácie výnosu z trestnej činnosti a financovania terorizmu
AML 297/08Ministerstvo vnútra SR zverejnilo v pripomienkovom konaní dva materiály, návrh Národnej stratégie boja proti legalizácii výnosu z trestnej činnosti a financovaniu terorizmu (AML) a financovaniu proliferácie zbraní hromadného ničenia s výhľadom do roku 2030 a návrh Správy z III. kola národného hodnotenia rizík. Správa obsahuje aj závery z národného hodnotenia rizík v oblasti služieb poskytovaných účtovníkmi, audítormi, poradcami a daňovými poradcami.
176/2025 Z. z. nepriama novela zákona o dani z finančných transakcií
DFT 279/24V § 4 ods. 2 zákona č. 279/2024 Z. z. sa do výnimiek z predmetu zdaňovania dopĺňa nové písm. ah), podľa ktorého predmetom dane z finančných transakcií nie je platobná operácia daňovníka, ktorým je štátom uznaná cirkev alebo náboženská spoločnosť, z osobitného účtu v prospech účtu školy alebo školského zariadenia v jeho zriaďovateľskej pôsobnosti, ak ide o finančné prostriedky zo štátneho rozpočtu podľa osobitného predpisu 27u).