200/2025 Z. z. novela zákona o automatickej výmene informácií a ďalších zákonov

Anotácia:

Zákonom sa transponovala smernica Rady (EÚ) 2023/2226 zo 17. októbra 2023, ktorou sa mení smernica Rady 2011/16/EÚ o administratívnej spolupráci v oblasti daní (Ú. v. EÚ L, 2023/2226, 24. 10.2023), tzv. smernica DAC8, ktorá nadväzuje na súbežnú prácu v rámci OECD a vychádza zo schváleného medzinárodného štandardu pre automatickú výmenu informácií o kryptoaktívach (rámec CARF) a rozšírenia rozsahu pôsobnosti spoločného štandardu oznamovania (CRS). 

Cieľom je zvýšenie daňovej transparentnosti a získanie významného zdroja informácií pre finančnú správu na zabezpečenie kontroly plnenia daňových povinností v oblasti dane z príjmov nadväzne na dosiahnuté príjmy z kryptoaktív. Rozširuje sa rozsah automatickej výmeny o informácie o kryptoaktívach a rozsahu pôsobnosti automatickej výmeny o finančných účtoch aj na elektronické peniaze a digitálne meny centrálnych bánk. Zavádza sa povinnosť pre oznamujúcich poskytovateľov služieb kryptoaktív oznamovať finančnej správe informácie o kryptoaktívach využívaných na platobné a investičné účely v súvislosti s používateľmi kryptoaktív. Finančná správa bude tieto informácie vymieňať s príslušnými orgánmi členských štátov EÚ a zmluvných štátov podľa medzinárodnej dohody, ktorou je Dohovor o vzájomnej pomoci v daňových záležitostiach.

V čl. II sa mení a dopĺňa zákon č. 78/1992 Zb. o daňových poradcoch a Slovenskej komore daňových poradcov v znení neskorších predpisov, v ktorom sa upravuje rozsah povinnosti zachovávať mlčanlivosť pri výkone činnosti daňového poradcu nadväzne na úpravy smernice (EÚ) 2023/2226, rozsudok Súdneho dvora EÚ vo veci C-623/22 Belgian Association of Tax Lawyers a i. v. Premier ministre/Eerste Minister a odporučenia OECD z partnerského hodnotenia (peer review) Slovenskej republiky pre účely výmeny informácií na požiadanie v zmysle medzinárodného štandardu.

V čl. VI sa mení a dopĺňa zákon č. 442/2012 Z. z. o medzinárodnej pomoci a spolupráci pri správe daní v znení neskorších predpisov, kde sa v súlade so smernicou (EÚ) 2023/2226 rozširuje automatická výmena cezhraničných záväzných stanovísk aj na stanoviská vydané vymedzenej skupine fyzických osôb, reflektuje sa rozsudok Súdneho dvora EÚ vo veci C-694/20 Orde van Vlaamse Balies v kontexte automatickej výmeny informácií o cezhraničných opatreniach týkajúcich sa daňovo-plánovacích schém ako aj rozsudok Súdneho dvora EÚ vo veci C-623/22 Belgian Association of Tax Lawyers a i. v. Premier ministre/Eerste Minister a posilňujú sa pravidlá oznamovania a zasielania daňového identifikačného čísla (DIČ) v záujme podpory jeho širšieho využívania na európskej aj medzinárodnej úrovni. 

Prostredníctvom výborov NR SR došlo k ďalším úpravám – doplnil sa nový článok V., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Zmeny nadobudnú účinnosť 1. januára 2026. Súčasne s úpravami, ktoré sa týkajú automatickej výmeny informácií došlo aj k úprave v súvislosti s asignáciou dane rodičom. Zmeny týkajúce sa poukazovania podielu zaplatenej dane pre rodiča, ktoré sú platné a účinné od 1. januára 2026 sa uplatnia prvýkrát pri poukazovaní podielu zaplatenej dane na základe Vyhlásenia podaného po 31. decembri 2025.
 

Článok SKDP k téme