144/2025 Z. z. novela zákona o miestnom poplatku za rozvoj
Zákon z 28. mája 2025, ktorým sa s účinnosťou od 1. novembra 2025 mení a dopĺňa zákon č. 447/2015 Z. z.
Zobraziť
Odborný dokument
Novela zákona o miestnom poplatku za rozvoj č. 26/2025 Z. z.
č. z Lotus 2025/69 zo dňa 17. 03. 2025
3/MD/2025/I
Informácia o novele zákona č. 447/2015 Z. z. o miestnom poplatku za rozvoj s účinnosťou od 1.4.2025
(zákon č. 26/2025 Z. z., ktorý v Čl. LIV mení a dopĺňa zákon č. 447/2015 Z. z.)
Dňa 15.3.2025 nadobúda účinnosť zákon č. 25/2025 Z. z. Stavebný zákon a o zmene a doplnení niektorých zákonov (Stavebný zákon). Stavebný zákon v Čl. I upravuje postupy prípravy, zhotovovania, prevádzky a odstraňovania stavieb, práva a povinnosti účastníkov výstavby, dotknutých orgánov a pôsobnosť orgánov štátnej správy vo výstavbe a ruší zákon č. 201/2022 Z. z. o výstavbe v znení zákona č. 205/2023 Z. z., zákona č. 272/2023 Z. z. a zákona č. 46/2024 Z. z. Čl. I Stavebného zákona nadobúda účinnosť 1. apríla 2025.
Zákon č. 205/2023 Z. z. o zmene a doplnení niektorých zákonov v súvislosti s reformou stavebnej legislatívy (ďalej len „zákon č. 205/2023 Z. z.“) v Čl. LIV menil a dopĺňal zákon o poplatku za rozvoj s účinnosťou od 1.4.2024. Účinnosť zákona č. 205/2023 Z. z. bola následne zákonom č. 46/2024 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 50/1976 Zb. o územnom plánovaní a stavebnom poriadku (stavebný zákon) v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony (ďalej len „zákon č. 46/2024 Z. z.“) posunutá na 1.4.2025.
Pretože s účinnosťou od 1.4.2025 bol Stavebným zákonom zrušený zákon č. 205/2023 Z. z. aj zákon č. 46/2024 Z. z., ustanovenia zákona č. 447/2015 Z. z. o miestnom poplatku za rozvoj a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o poplatku za rozvoj“) zmenené a doplnené uvedenými zákonmi nadobudli platnosť (boli zverejnené v Zbierke zákonov Slovenskej republiky), nie však účinnosť. Z uvedeného dôvodu sú informácie o novele zákona o poplatku za rozvoj 6/MD/2023/I publikovaná dňa 26.7.2023 a 1/MD/2025/I publikovaná 2.1.2025, ktoré vydalo Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky, odbor daňovej metodiky, bezpredmetné a budú z portálu finančnej správy k 1.4.2025 stiahnuté.
V súvislosti so Stavebným zákonom schválila Národná rada Slovenskej republiky dňa 5.2.2025 zákon č. 26/2025 Z. z. o zmene a doplnení niektorých zákonov v súvislosti so zmenami vyvolanými Stavebným zákonom (ďalej len „zákon č. 26/2025 Z. z.“). Zákonom č. 26/2025 Z. z. sa v Čl. LXVI mení a dopĺňa zákon o poplatku za rozvoj s účinnosťou od 1. apríla 2025 (ďalej len „novela zákona o poplatku za rozvoj“).
Cieľom zákona č. 26/2025 Z. z. je zosúladiť osobitné právne predpisy so Stavebným zákonom a odstrániť prekážky fungovania novej stavebnej legislatívy v osobitnej právnej úprave.
Ostatnou novelou zákona o poplatku za rozvoj sa menia nasledovné ustanovenia:
§ 3 Predmet poplatku
V nadväznosti na Stavebný zákon sa v ods. 1 novým spôsobom vymedzuje predmet miestneho poplatku za rozvoj (ďalej len „poplatok“). Predmetom poplatku je budova na území obce, uvedená v právoplatnom rozhodnutí o stavebnom zámere, právoplatnom rozhodnutí o stavebnom zámere na zmenu dokončenej stavby, overenom projekte stavby na ohlásenie s vydanou overovacou doložkou, právoplatnom rozhodnutí o spôsobilosti stavby na užívanie, alebo právoplatnom rozhodnutí o dodatočnom povolení stavby. Súčasne sa k pojmom „budova“, „rozhodnutie o stavebnom zámere“, „rozhodnutie o stavebnom zámere na zmenu dokončenej stavby“, „overený projekt stavby na ohlásenie s vydanou overovacou doložkou“, „rozhodnutie o spôsobilosti stavby na užívanie“ a „rozhodnutie o dodatočnom povolení stavby“ zavádzajú odkazy 3), 3a), 3aa), 3ab), 3b) a 3c) na § 3, § 5, § 60, § 63, § 84 ods. 7 písm. a) a b) Stavebného zákona a § 88a a § 140d zákona č. 50/1976 Zb. o územnom plánovaní a stavebnom poriadku (stavebný zákon) v znení neskorších predpisov, ktoré ich vymedzujú.
Ods. 2 upravuje podmienky, za akých sú stavby povolené vyššie uvedenými rozhodnutiami predmetom poplatku. Tieto podmienky sa dopĺňajú na konci prvej vety o ďalšie podmienky upravené v novo zavedených ustanoveniach § 6 ods. 8 a § 16 ods. 3. Zmeny v 2. vete sú legislatívno-technického charakteru a súvisia so zmenou vymedzenia predmetu poplatku v § 3 ods. 1, v dôsledku ktorej sa „rozhodnutie, ktorým sa nariaďuje alebo povoľuje odstránenie stavby“ nahrádza „rozhodnutím, o stavebnom zámere na odstránenie stavby alebo nariadením odstránenia stavby“ a súčasne sa k uvedeným pojmom zavádza odkaz 3ca) na § 78 Stavebného zákona.
V negatívnom vymedzení predmetu poplatku sa v ods. 3 písm. a) a b) „bytový dom“ vo všetkých tvaroch nahrádza „bytovou budovou“ v príslušnom tvare, ku ktorej sa zavádza odkaz 3d), ku ktorému je poznámke pod čiarou uvedený § 3 ods. 2 Stavebného zákona.
§ 4 Vznik, zánik poplatkovej povinnosti a oznamovacia povinnosť
V súvislosti so zmenou názvoslovia v novej stavebnej legislatíve a vymedzenia predmetu poplatku sa vznik poplatkovej povinnosti upravený v ods. 1 viaže na deň právoplatnosti rozhodnutia o stavebnom zámere, rozhodnutia o stavebnom zámere na zmenu dokončenej stavby, rozhodnutia o spôsobilosti stavby na užívanie, rozhodnutia o dodatočnom povolení stavby alebo na deň overenia projektu stavby na ohlásenie s vydanou overovacou doložkou.
K zániku poplatkovej povinnosti upravenej v ods. 2 v súvislosti so zmenou vymedzenia predmetu poplatku dochádza dňom straty platnosti rozhodnutia o stavebnom zámere, ak poplatník súčasne nezačal s uskutočňovaním stavebných prác.
Novým ods. 3 sa upravuje možnosť obce po vzniku poplatkovej povinnosti vyzvať poplatníka na podanie oznámenia o výmere podlahovej plochy nadzemnej časti zhotovovanej stavby v štruktúre podľa prílohy, pričom výmeru podlahovej plochy nadzemnej časti stavby potvrdí pre stavbu, ktorej projekt sa overuje, aj projektant stavby. Súčasne sa ustanovuje postup obce, ak poplatník na výzvu nereaguje. Ak poplatník nepredloží na základe výzvy obce údaje o podlahovej ploche nadzemnej časti zhotovovanej stavby, obec zistí základ poplatku a určí poplatok podľa pomôcok. Na postup obce pri určovaní poplatku podľa pomôcok sa vzťahuje osobitný predpis, ku ktorému je zavedený odkaz 8b) na § 48 ods. 3 až 5 a § 49 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.
Ods. 4 sa vypúšťa z dôvodu nadbytočnosti.
§ 5 Poplatník
Z dôvodu zmeny § 3 sa mení aj vymedzenie poplatníka. Poplatníkom poplatku podľa ods. 1 prvej vety je osoba, ktorá je ako stavebník uvedená v právoplatnom rozhodnutí o stavebnom zámere, právoplatnom rozhodnutí o stavebnom zámere na zmenu dokončenej stavby, právoplatnom rozhodnutí o spôsobilosti stavby na užívanie, alebo právoplatnom rozhodnutí o dodatočnom povolení stavby alebo osoba, ktorej sa na základe ohlásenia stavebnému úradu overil projekt stavby na ohlásenie s vydanou overovacou doložkou.
K pojmu „stavebník“ je zavedený odkaz 9) na § 29 Stavebného zákona.
Ods. 3 novým spôsobom upravuje pravidlá, ak je stavebníkov viac. Ak je osôb podľa ods. 1 prvej vety viac, poplatníkom je každá z nich v rovnakom pomere za podmienky, že sa nedohodnú inak. Poplatníci sa môžu dohodnúť aj na inom ako rovnakom pomere, ale túto skutočnosť sú povinní oznámiť obci najneskôr v deň vzniku poplatkovej povinnosti. Ak je poplatníkov viac, môžu sa dohodnúť aj na spoločnom zástupcovi, pričom ostatní poplatníci ručia za poplatok v rovnakom pomere. Aj túto skutočnosť je spoločný zástupca povinný písomne oznámiť obci najneskôr v deň vzniku poplatkovej povinnosti.
§ 6 Základ poplatku
V ods. 1, 3, 5 a 7 sa slová „realizovaná stavba“ nahrádzajú slovami „zhotovovaná stavba“.
Základ poplatku upravený v § 6 sa dopĺňa novými odsekmi 8 a 9, ktoré upravujú určenie základu poplatku pri zvýšení a znížení výmery podlahovej plochy nadzemnej časti zhotovovanej stavby na základe právoplatného rozhodnutia o stavebnom zámere k stavbe, ktorá už bola predtým povolená skorším rozhodnutím o stavebnom zámere. Základom poplatku je kladný (pri zvýšení) a záporný (pri znížení) rozdiel výmery nadzemnej časti podlahovej plochy zhotovovanej stavby v m2 vyplývajúci z rozdielu medzi týmto a predchádzajúcim rozhodnutím o stavebnom zámere.
§ 7 Sadzba poplatku za rozvoj
V ods. 2 písm. a) sa odkaz 11) k slovnému spojeniu „stavba na bývanie“ nahrádza odkazom 3d), ku ktorému je v poznámke pod čiarou uvedený § 3 ods. 2 Stavebného zákona.
§ 8 Výpočet poplatku za rozvoj
V ods. 3 ide o legislatívno-technickú zmenu súvisiacu so zmenou pojmov v novej stavebnej legislatíve, čím sa dosiahne, že na účely výpočtu poplatku sa stavebné objekty uvedené v právoplatnom rozhodnutí o stavebnom zámere, právoplatnom rozhodnutí o stavebnom zámere na zmenu dokončenej stavby, právoplatnom rozhodnutí o spôsobilosti stavby na užívanie, právoplatnom rozhodnutí o dodatočnom povolení stavby, alebo v overení projektu stavby na ohlásenie s vydanou overovacou doložkou považujú za jednu stavbu.
Podľa nového ods. 4 sa pri výpočte poplatku pre stavby, pri ktorých sa základ poplatku určuje podľa § 6 ods. 8 a 9 ustanovuje, že zníženie základu poplatku o 60 m2 sa nepoužije.
Odseky 5 a 6 sa vypúšťajú a doterajší ods. 7 sa označuje ako ods. 5.
§ 9 Vyrubenie, splatnosť a platenie poplatku
Novým znením ods. 2 sa ustanovuje nový princíp vyrubenia poplatku tak, že rozhodnutie o vyrubení poplatku sa vydá ku každému rozhodnutiu o stavebnom zámere, rozhodnutiu o stavebnom zámere na zmenu dokončenej stavby, rozhodnutiu o spôsobilosti stavby na užívanie, rozhodnutiu o dodatočnom povolení stavby, alebo k overeniu projektu stavby na ohlásenie s vydanou overovacou doložkou zvlášť. Uvedenou právnou úpravou sa odstránia problémy s doterajším započítavaním už vyrubeného poplatku.
Z dôvodu zníženia administratívnej záťaže správcu poplatku a neefektívneho vyrubovania poplatku nižšieho ako sú administratívne náklady obce na jeho vyrubenie, sa za ods. 5 dopĺňa nový ods. 6, podľa ktorého sa poplatok nevyrubuje ani nevyberá, ak nepresiahne 5 eur.
§ 10 Vrátenie poplatku za rozvoj
Ods. 3 upravuje vrátenie pomernej časti zaplateného poplatku v nadväznosti na základ poplatku určený podľa § 6 ods. 9. Ak je podľa uvedeného ustanovenia základom poplatku záporný rozdiel výmery nadzemnej časti podlahovej plochy zhotovovanej stavby, obec vydá rozhodnutie o vrátení pomernej časti zaplateného poplatku, ktorú vráti do 60 dní odo dňa jeho právoplatnosti.
§ 11 Použitie výnosu
Precizovaním úvodnej vety v ods. 2 sa použitie výnosu z poplatku na kapitálové výdavky súvisiace so stavebnými nákladmi na stavbu vrátane nákladov na vysporiadanie pozemkov rozširuje o náklady súvisiace s kúpou nehnuteľnosti slúžiacej na účely vymenované v písm. a) až h).
Doplnením škôl do ods. 2 písm. d) sa účel použitia výnosu z poplatku rozširuje o uvedené zariadenia.
§ 16 Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. apríla 2025
Za § 15 sa dopĺňa nový § 16, ktorý upravuje prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. apríla 2025. Ich cieľom je stanoviť postup obce v tzv. prechodnom období.
Ods. 1 ustanovuje, že ak poplatková povinnosť k poplatku vznikla pred účinnosťou ostatnej novely zákona (do 31. marca 2025), postupuje sa podľa predpisov účinných do 31. marca 2025.
Ods. 2 upravuje prípady, ak podľa § 84 ods. 2 až 7 Stavebného zákona boli konania začaté a právoplatne neskončené do 31. marca 2025 a súčasne ku ktorým vznikne poplatková povinnosť po 31. marci 2025. V uvedených prípadoch sa postupuje podľa predpisov účinných do 31. marca 2025.
V ods. 3 a 4 sa stanovuje spôsob výpočtu základu poplatku pri nedokončenej stavbe povolenej právoplatným rozhodnutím o povolení stavby k nedokončenej stavbe,
- ktorá bola predtým povolená právoplatným stavebným povolením, zmenou stavby pred dokončením alebo oznámením stavebného úradu k ohlásenej stavbe podľa doterajších stavebných predpisov (zákon č. 50/1976 Zb. v znení neskorších predpisov) a podlahová plocha nadzemnej časti realizovanej stavby sa zvýši - základom poplatku je kladný rozdiel výmery nadzemnej časti podlahovej plochy realizovanej stavby v m2 medzi rozhodnutím o povolení stavby a všetkými predchádzajúcimi právoplatnými rozhodnutiami podľa doterajších stavebných predpisov, pričom zníženie základu poplatku o 60 m2 sa nepoužije,
- ktorá bola predtým povolená právoplatným stavebným povolením, zmenou stavby pred dokončením, rozhodnutím o dodatočnom povolení stavby alebo oznámením stavebného úradu k ohlásenej stavbe podľa doterajších stavebných predpisov (zákon č. 50/1976 Zb. v znení neskorších predpisov) a podlahová plocha nadzemnej časti realizovanej stavby sa zníži - základom poplatku je záporný rozdiel výmery nadzemnej časti podlahovej plochy realizovanej stavby v m2 medzi rozhodnutím o povolení stavby a všetkými predchádzajúcimi právoplatnými rozhodnutiami podľa doterajších stavebných predpisov, pričom zníženie základu poplatku o 60 m2 sa nepoužije a § 10 ods. 3 sa použije primerane.
Vypracoval:
Finančné riaditeľstvo SR Banská Bystrica
Odbor daňovej metodiky
Marec 2025
Vzťah k:
Na stiahnutie:
Ďalšie nové dokumenty
04. 08. 2025
Finančná správa SR zverejnila informáciu k samozdaneniu pri dovoze tovaru v tuzemsku podľa § 84a zákona o DPH
Informácia je určená pre platiteľov dovážajúcich tovar do tuzemska, ktorí na základe § 84a zákona o DPH sú od 1. júla 2025 povinní platiť daň z pridanej hodnoty z dovezeného tovaru formou samozdanenia.
01. 08. 2025
Finančná správa SR zverejnila informáciu k dani z finančných transakcií pre zahraničné PO
Informácia je určená pre zahraničné spoločnosti, ktoré sú daňovníkom podľa § 3 ods. 1 zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií, ak vykonávajú činnosť na území SR a finančné transakcie v súvislosti s touto činnosťou nerealizujú prostredníctvom slovenského poskytovateľa platobných služieb (napr. slovenskej banky). V taktom prípade sa stávajú súčasne platiteľom dane a vzniká im povinnosť podať tlačivo „Oznámenie o dani z finančných transakcií“. V informácií sa uvádza ako sa v tomto prípade podá Oznámenie a ako sa má zaplatiť daň z finančných transakcií.
28. 02. 2025
Overovanie IČ DPH
DPH 222/04IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra.
23. 01. 2025
Zápis zo zasadnutia Komisie na zabezpečenie jednotného metodického výkladu za oblasť DPH z 23.01.2025
DPH 222/04 DPH 222/04, § 19Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)
Legislatíva
25/2025 Z. z. Stavebný zákon
Anotácia:
Účinnosť:
Vyhlásené v Zbierke zákonov pod číslom 25/2025 Z. z.
Podpísaný zákon: Prezident SR, 13.02.2025
Novela zákona, Parlamentná tlač 587
Zákon schválený 05.02.2025
Schvaľované v skrátenom legislatívnom konaní
Dátum doručenia: 7. 11. 2024
Navrhovateľ: Ministerstvo dopravy SR
Zdroj:
Členovia SKDP môžu poslať podnety a pripomienky k zverejnenému legislatívnemu návrhu na metodika@skdp.sk alebo sprava_databaz@skdp.sk.
koordinátorky daňovej metodiky:
DzP a účtovníctvo: Ing. Lucia Cvengrošová, sprava_databaz@skdp.sk, +421 917 500 664
DPH a správa daní: Ing. Lucia Mihoková, metodika@skdp.sk, +421 905 221 031
Prílohy na stiahnutie:
Predpisy v legislatívnom procese:
Prehľad všetkých predpisov v legislatívnom procese nájdete v našej knižnici
Ďalšie aktuality z legislatívy:
Odborný dokument
Novela zákona o miestnych daniach č. 46/2024 Z. z.
č. z Lotus 2025/10 zo dňa 03. 01. 2025
2/MD/2025/I
Informácia o novele zákona č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v znení neskorších predpisov
Dňa 13. februára 2024 Národná rada Slovenskej republiky schválila zákon č. 46/2024 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 50/1976 Zb. o územnom plánovaní a stavebnom poriadku (stavebný zákon) v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony (ďalej len „zákon č. 46/2024 Z. z.“). Zákonom č. 46/2024 Z. z. sa v Čl. IX v bode 30 mení a dopĺňa zákon č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v znení neskorších predpisov, ktorý nadobúda účinnosť 31. marca 2024 (ďalej len „novela zákona č. 582/2004 Z. z.“).
Týmto zákonom sa posúva účinnosť zákona č. 205/2023 Z. z. o zmene a doplnení niektorých zákonov v súvislosti s reformou stavebnej legislatívy (ďalej len „zákon č. 205/2023 Z. z.“) z 1. apríla 2024 na 1. apríl 2025.
Podľa § 104p ods. 1 – Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. apríla 2025 novely zákona č. 582/2004 Z. z. ak daňová povinnosť k miestnym daniam, poplatková povinnosť k poplatku a oznamovacia povinnosť vzniknú do 31. decembra 2025, postupuje sa podľa predpisov účinných do 31. marca 2025.
Vypracoval: Finančné riaditeľstvo SR Banská Bystrica
Odbor daňovej metodiky
Apríl 2024
Apríl 2024
Vzťah k:
Na stiahnutie:
Ďalšie nové dokumenty
04. 08. 2025
Finančná správa SR zverejnila informáciu k samozdaneniu pri dovoze tovaru v tuzemsku podľa § 84a zákona o DPH
Informácia je určená pre platiteľov dovážajúcich tovar do tuzemska, ktorí na základe § 84a zákona o DPH sú od 1. júla 2025 povinní platiť daň z pridanej hodnoty z dovezeného tovaru formou samozdanenia.
01. 08. 2025
Finančná správa SR zverejnila informáciu k dani z finančných transakcií pre zahraničné PO
Informácia je určená pre zahraničné spoločnosti, ktoré sú daňovníkom podľa § 3 ods. 1 zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií, ak vykonávajú činnosť na území SR a finančné transakcie v súvislosti s touto činnosťou nerealizujú prostredníctvom slovenského poskytovateľa platobných služieb (napr. slovenskej banky). V taktom prípade sa stávajú súčasne platiteľom dane a vzniká im povinnosť podať tlačivo „Oznámenie o dani z finančných transakcií“. V informácií sa uvádza ako sa v tomto prípade podá Oznámenie a ako sa má zaplatiť daň z finančných transakcií.
28. 02. 2025
Overovanie IČ DPH
DPH 222/04IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra.
23. 01. 2025
Zápis zo zasadnutia Komisie na zabezpečenie jednotného metodického výkladu za oblasť DPH z 23.01.2025
DPH 222/04 DPH 222/04, § 19Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)
Odborný dokument
Novela zákona o miestnych daniach č. 46/2024 Z. z.
č. z Lotus 2025/6 zo dňa 02. 01. 2025
1/MD/2025/I
Informácia o novele zákona č. 447/2015 Z. z. o miestnom poplatku za rozvoj s účinnosťou od 1.4.2025
(zákon č. 46/2024 Z. z., ktorý v Čl. IX mení a dopĺňa zákon č. 447/2015 Z. z.)
Dňa 13. februára 2024 Národná rada Slovenskej republiky schválila zákon č. 46/2024 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 50/1976 Zb. o územnom plánovaní a stavebnom poriadku (stavebný zákon) v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony (ďalej len „zákon č. 46/2024 Z. z.“). Zákonom č. 46/2024 Z. z. sa v Čl. IX mení a dopĺňa zákon č. 447/2015 Z. z. o miestnom poplatku za rozvoj a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov, ktorý nadobúda účinnosť 31. marca 2024 (ďalej len „zákon o poplatku za rozvoj“).
Tento zákon posúva účinnosť zákona č. 205/2023 Z. z. o zmene a doplnení niektorých zákonov v súvislosti s reformou stavebnej legislatívy (ďalej len „zákon č. 205/2023 Z. z.“) z 1. apríla 2024 na 1. apríl 2025.
Súčasne sa zákonom č. 46/2024 Z. z. doplnilo, že pojem „stavebné povolenie“ vo všetkých tvaroch sa nahradí pojmom „rozhodnutie o povolení stavby“ v príslušnom tvare v celom texte zákona o poplatku za rozvoj okrem § 13 a § 16, ktoré upravujú možnosť prvýkrát vyrubiť miestny poplatok za rozvoj a upravili sa aj prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. apríla 2025.
Vypracoval: Finančné riaditeľstvo SR Banská Bystrica
Odbor daňovej metodiky
Apríl 2024
Apríl 2024
Vzťah k:
Na stiahnutie:
Ďalšie nové dokumenty
04. 08. 2025
Finančná správa SR zverejnila informáciu k samozdaneniu pri dovoze tovaru v tuzemsku podľa § 84a zákona o DPH
Informácia je určená pre platiteľov dovážajúcich tovar do tuzemska, ktorí na základe § 84a zákona o DPH sú od 1. júla 2025 povinní platiť daň z pridanej hodnoty z dovezeného tovaru formou samozdanenia.
01. 08. 2025
Finančná správa SR zverejnila informáciu k dani z finančných transakcií pre zahraničné PO
Informácia je určená pre zahraničné spoločnosti, ktoré sú daňovníkom podľa § 3 ods. 1 zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií, ak vykonávajú činnosť na území SR a finančné transakcie v súvislosti s touto činnosťou nerealizujú prostredníctvom slovenského poskytovateľa platobných služieb (napr. slovenskej banky). V taktom prípade sa stávajú súčasne platiteľom dane a vzniká im povinnosť podať tlačivo „Oznámenie o dani z finančných transakcií“. V informácií sa uvádza ako sa v tomto prípade podá Oznámenie a ako sa má zaplatiť daň z finančných transakcií.
28. 02. 2025
Overovanie IČ DPH
DPH 222/04IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra.
23. 01. 2025
Zápis zo zasadnutia Komisie na zabezpečenie jednotného metodického výkladu za oblasť DPH z 23.01.2025
DPH 222/04 DPH 222/04, § 19Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)
Odborný dokument
Daň z ubytovania podľa zákona o miestnych daniach a poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady
č. z Lotus 2024/137 zo dňa 04. 12. 2024
2/MD/2024/MP
Metodický pokyn k dani za ubytovanie podľa zákona č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v znení neskorších predpisov
Obsah:
Úvod
1. diel Predmet dane (§ 37)
2. diel Osoby zúčastnené na plnení daňovej povinnosti (§ 38) a osoby, ktoré nie sú daňovníkom (§ 38a)
3. diel Základ dane (§ 39)
4. diel Sadzba dane (§ 40)
5. diel Vznik a zánik daňovej povinnosti (§ 41)
6. diel Oznamovacia povinnosť (§ 41a)
7. diel Určenie dane podľa pomôcok (§ 41b)
8. diel Osobitné ustanovenia pre zástupcu platiteľa dane (§ 41c)
9. diel Paušálna daň (§ 41d)
11. diel Splnomocňovacie ustanovenie (§ 43)
12. diel Spoločné, zrušovacie a záverečné ustanovenia
Úvod
2. diel Osoby zúčastnené na plnení daňovej povinnosti (§ 38) a osoby, ktoré nie sú daňovníkom (§ 38a)
3. diel Základ dane (§ 39)
4. diel Sadzba dane (§ 40)
5. diel Vznik a zánik daňovej povinnosti (§ 41)
6. diel Oznamovacia povinnosť (§ 41a)
7. diel Určenie dane podľa pomôcok (§ 41b)
8. diel Osobitné ustanovenia pre zástupcu platiteľa dane (§ 41c)
9. diel Paušálna daň (§ 41d)
1. oddiel Podmienky zavedenia paušálnej dane a paušálnej sadzby dane
2. oddiel Výpočet a vyrubenie paušálnej dane, splatnosť a splátky paušálnej dane
10. diel Správa dane (§ 42) 2. oddiel Výpočet a vyrubenie paušálnej dane, splatnosť a splátky paušálnej dane
11. diel Splnomocňovacie ustanovenie (§ 43)
12. diel Spoločné, zrušovacie a záverečné ustanovenia
Úvod
(1) Dôvodom vydania metodického pokynu je vydanie interného riadiaceho aktu (ďalej len „IRA“) k piatej časti zákona č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady (ďalej len „zákon o miestnych daniach“) upravujúcej daň za ubytovanie, ktorá bola zmenená a doplnená:
1. diel Predmet dane (§ 37) a) zákonom č. 470/2021 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon o miestnych daniach s účinnosťou od 11.12.2021 – uvedeným zákonom bol precizovaný predmet dane, novým spôsobom boli vymedzené osoby zúčastnené na plnení daňovej povinnosti, doplnené podmienky pre určenie základu dane a chýbajúce ustanovenie o vzniku a zániku daňovej povinnosti platiteľa dane, doplnené nové ustanovenia upravujúce oznamovaciu povinnosť, určenie dane podľa pomôcok, osobitné ustanovenia pre zástupcu platiteľa dane, paušálna daň a v závislosti od zavedených zmien a doplnení bolo upravené aj splnomocňovacie ustanovenie a prechodné ustanovenie (aplikácia ustanovení pôvodne upravená v zrušenom
c) zákonom č. 178/2022 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon o miestnych daniach s účinnosťou od 15.6.2022 - uvedeným zákonom sa precizuje základ dane
(2) Cieľom metodického pokynu je zabezpečiť jednotnú aplikáciu ustanovení upravujúcich daň za ubytovanie podľa zákona o miestnych daniach Finančným riaditeľstvom Slovenskej republiky (ďalej len „FR SR“) pri preskúmavaní rozhodnutí obcí, ako aj pri poskytovaní informácií obciam a osobám zúčastneným na plnení daňovej povinnosti. IRA č. 15/2023 je použitá v tomto metodickom pokyne),
b) zákonom č. 92/2022 Z. z. o niektorých ďalších opatreniach v súvislosti so situáciou na Ukrajine, ktorým sa dopĺňa zákon o miestnych daniach s účinnosťou od 30.3.2022 – uvedeným zákonom sa zaviedlo negatívne vymedzenie daňovníka (odídenec), c) zákonom č. 178/2022 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon o miestnych daniach s účinnosťou od 15.6.2022 - uvedeným zákonom sa precizuje základ dane
(3) Zákon o miestnych daniach vymedzuje predmet dane za ubytovanie ako odplatné prechodné ubytovanie fyzickej osoby podľa § 754 až 759 Občianskeho zákonníka v ubytovacom zariadení, ktorým je hotel, motel, botel, hostel, penzión, apartmánový dom, kúpeľný dom, liečebný dom, ubytovacie zariadenie prírodných liečebných kúpeľov a kúpeľných liečební, ubytovňa, chata, stavba na individuálnu rekreáciu, zrub, bungalov, kemping, minikemp, táborisko, rodinný dom, byt v bytovom dome, v rodinnom dome alebo v stavbe slúžiacej na viaceré účely a iné zariadenie poskytujúce odplatné prechodné ubytovanie fyzickej osobe.
(4) Z uvedeného vymedzenia vyplýva, že predmetom dane za ubytovanie sú všetky ubytovacie zariadenia vymenované v § 37 zákona o miestnych daniach, pričom nie je možné niektoré z nich z predmetu dane vyňať. Okrem vymenovaných ubytovacích zariadení je predmetom dane aj „iné zariadenie poskytujúce odplatné prechodné ubytovanie fyzickej osobe“. Za iné zariadenie sa považuje každé ďalšie zariadenie, ktoré nie je možné podriadiť pod niektoré z už vymenovaných ubytovacích zariadení, ani nie je možné ho jednoznačne pomenovať alebo konkrétnejšie vymedziť, pretože to splnomocňujúce ustanovenie neumožňuje.
(7) Prechodné ubytovanie podľa § 754 až 759 Občianskeho zákonníka nemožno zamieňať s prechodným pobytom podľa zákona č. 253/1998 Z. z. o hlásení pobytu občanov Slovenskej republiky a registri obyvateľov Slovenskej republiky v znení neskorších predpisov, ani s prechodným pobytom podľa zákona č. 404/2011 Z. z. o pobyte cudzincov a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.
(8) Prechodné ubytovanie je súčasne potrebné odlišovať od nájmu miestností alebo časti nehnuteľností (nájomnú zmluvu upravujú § 663 a nasl. Občianskeho zákonníka), pretože pri nájme sa neposkytujú ďalšie služby (výmena posteľnej bielizne, upratovanie a pod.) tak, ako pri prechodnom ubytovaní. V prípade nájmu si tieto služby vykonáva nájomca sám. Ak v ubytovacom zariadení, v ktorom sa poskytuje prechodné ubytovanie, je uzatvorená nájomná zmluva a nie zmluva o prechodnom ubytovaní, pri posúdení zmluvy je potrebné vychádzať z obsahu zmluvy a nie z jej názvu (uvedené vyplýva zo základných zásad správy daní upravených v § 3 zákona
(11) Daňovníkom dane za ubytovanie je fyzická osoba, ktorá sa v ubytovacom zariadení odplatne prechodne ubytuje, napr. obchodný cestujúci ubytovaný v hoteli, turista ubytovaný v chatovej osade, v ubytovni, rekreant ubytovaný v penzióne, na súkromí a pod. za podmienky, že ide o odplatné prechodné ubytovanie v ubytovacom zariadení, ktoré je predmetom dane. Daňovník, t.
(13) Platiteľom dane je spravidla prevádzkovateľ ubytovacieho zariadenia, ktorý odplatné prechodné ubytovanie fyzickej osobe poskytuje. Pretože v praxi nastávajú situácie, že prevádzkovateľa ubytovacieho zariadenia nie je možné jednoznačne určiť (ak napr. ponúka ubytovanie verejnosti bez konkrétneho označenia obchodného mena), zákonodarca pre tieto prípady ustanovil tzv. náhradného platiteľa dane, ktorým je vlastník nehnuteľnosti alebo jej časti používanej na poskytovanie odplatného prechodného ubytovania fyzickej osobe. Ak nehnuteľnosť alebo jej časť, v ktorej sa poskytuje odplatné prechodné ubytovanie, je v spoluvlastníctve viacerých osôb, platiteľom dane je každý spoluvlastník, v ktorého časti nehnuteľnosti sa odplatné prechodné ubytovanie poskytuje. Spoluvlastníci nehnuteľnosti za daň ručia spoločne a nerozdielne.
(14) Ďalšou osobou, ktorá je osobou zúčastnenou na plnení daňovej povinnosti, je zástupca platiteľa dane. Zástupca platiteľa dane je fyzická alebo právnická osoba. Jeho existencia je podmienená dohodou uzatvorenou medzi ním (zástupcom platiteľa dane) a obcou. Úloha zástupcu platiteľa dane spočíva v sprostredkovaní odplatného prechodného ubytovania medzi platiteľom dane a daňovníkom prostredníctvom prevádzkovania digitálnej platformy s ponukou ubytovacích zariadení na území obce poskytujúcich odplatné prechodné ubytovanie. Digitálnou platformou podľa § 2 písm. ag) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení zákona č. 344/2017 Z. z. sa rozumie hardvérová platforma alebo softvérová platforma potrebná na vytvorenie aplikácií a správu aplikácií.
(15) Obsah dohody ako aj povinnosti zástupcu platiteľa dane upravuje § 41c zákona o miestnych daniach a sú rozobraté v 8. diele metodického pokynu.
(4) Z uvedeného vymedzenia vyplýva, že predmetom dane za ubytovanie sú všetky ubytovacie zariadenia vymenované v § 37 zákona o miestnych daniach, pričom nie je možné niektoré z nich z predmetu dane vyňať. Okrem vymenovaných ubytovacích zariadení je predmetom dane aj „iné zariadenie poskytujúce odplatné prechodné ubytovanie fyzickej osobe“. Za iné zariadenie sa považuje každé ďalšie zariadenie, ktoré nie je možné podriadiť pod niektoré z už vymenovaných ubytovacích zariadení, ani nie je možné ho jednoznačne pomenovať alebo konkrétnejšie vymedziť, pretože to splnomocňujúce ustanovenie neumožňuje.
(5) Pri poskytovaní odplatného prechodného ubytovania v ubytovacom zariadení nie je rozhodujúce, či ubytovanie je poskytované širokej verejnosti alebo len vybraným skupinám osôb na základe osobitnej zmluvy (napr. zamestnancom zamestnávateľa, ktorý pre nich zaistil ubytovanie, kúpeľným hosťom, ktorým sa poskytuje ústavná zdravotná starostlivosť, príp. rekondičná starostlivosť), ani to, čo je účelom pobytu fyzických osôb. Dôležitým znakom je poskytnutie ubytovania na základe zmluvy o ubytovaní uzatvorenej podľa § 754 až 759 Občianskeho zákonníka - v ubytovacom zariadení na to určenom a vymenovanom v § 37 zákona o miestnych daniach, za odplatu (podľa 754 ods. 2 Občianskeho zákonníka za ubytovanie a služby s ním spojené je objednávateľ povinný zaplatiť ubytovateľovi cenu v lehotách určených ubytovacími poriadkami) a na prechodnú dobu (§ 754 až 759 Občianskeho zákonníka nevymedzujú dĺžku prechodného ubytovania, iba z doby ubytovania musí byť zrejmé, že ubytovanie má prechodný charakter).
(6) Poskytnutie odplatného prechodného ubytovania na základe zmluvy, dohody alebo konkludentne, ktoré v sebe zahŕňa služby typické pre tento typ ubytovania (upratovanie, recepcia, možnosť stravovania, možnosť využitia ďalších doplnkových služieb nad rámec samotného bývania a pod.), vyplýva z podmienok upravených v § 754 až 759 Občianskeho zákonníka.
(7) Prechodné ubytovanie podľa § 754 až 759 Občianskeho zákonníka nemožno zamieňať s prechodným pobytom podľa zákona č. 253/1998 Z. z. o hlásení pobytu občanov Slovenskej republiky a registri obyvateľov Slovenskej republiky v znení neskorších predpisov, ani s prechodným pobytom podľa zákona č. 404/2011 Z. z. o pobyte cudzincov a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.
(8) Prechodné ubytovanie je súčasne potrebné odlišovať od nájmu miestností alebo časti nehnuteľností (nájomnú zmluvu upravujú § 663 a nasl. Občianskeho zákonníka), pretože pri nájme sa neposkytujú ďalšie služby (výmena posteľnej bielizne, upratovanie a pod.) tak, ako pri prechodnom ubytovaní. V prípade nájmu si tieto služby vykonáva nájomca sám. Ak v ubytovacom zariadení, v ktorom sa poskytuje prechodné ubytovanie, je uzatvorená nájomná zmluva a nie zmluva o prechodnom ubytovaní, pri posúdení zmluvy je potrebné vychádzať z obsahu zmluvy a nie z jej názvu (uvedené vyplýva zo základných zásad správy daní upravených v § 3 zákona
č. 563/2009 Z. z. o správe daní /daňový poriadok/ a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov /ďalej len „daňový poriadok“/). Obsah uzatvorených zmlúv FR SR nie je oprávnené posudzovať.
(9) Ak nie sú súčasne splnené všetky podmienky vyplývajúce z vyššie uvedených ustanovení zákona o miestnych daniach a Občianskeho zákonníka (odplata, prechodné ubytovanie, ubytovacie zariadenie), poskytnuté ubytovanie nie je predmetom dane za ubytovanie podľa zákona o miestnych daniach. 2. diel Osoby zúčastnené na plnení daňovej povinnosti (§ 38) a osoby, ktoré nie sú daňovníkom (§ 38a)
(10) Osobami zúčastnenými na plnení daňovej povinnosti sú daňovník, platiteľ dane a zástupca platiteľa dane. (11) Daňovníkom dane za ubytovanie je fyzická osoba, ktorá sa v ubytovacom zariadení odplatne prechodne ubytuje, napr. obchodný cestujúci ubytovaný v hoteli, turista ubytovaný v chatovej osade, v ubytovni, rekreant ubytovaný v penzióne, na súkromí a pod. za podmienky, že ide o odplatné prechodné ubytovanie v ubytovacom zariadení, ktoré je predmetom dane. Daňovník, t.
j. ubytovaná osoba nevstupuje do vzťahu s obcou (správcom dane), pretože daňovú povinnosť za daňovníka plní platiteľ dane, príp. zástupca platiteľa dane.
(12) Zákon o miestnych daniach v § 38a súčasne upravuje, ktoré osoby a za akých podmienok nie sú daňovníkom. Daňovníkom nie je odídenec podľa zákona č. 480/2002 Z. z. o azyle a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o azyle“), ktorý pojem „odídenec“ vymedzuje v § 2 písm. j). Na účely zákona o azyle sa rozumie odídencom cudzinec, ktorému Ministerstvo vnútra Slovenskej republiky na základe rozhodnutia vlády Slovenskej republiky poskytlo dočasné útočisko. (13) Platiteľom dane je spravidla prevádzkovateľ ubytovacieho zariadenia, ktorý odplatné prechodné ubytovanie fyzickej osobe poskytuje. Pretože v praxi nastávajú situácie, že prevádzkovateľa ubytovacieho zariadenia nie je možné jednoznačne určiť (ak napr. ponúka ubytovanie verejnosti bez konkrétneho označenia obchodného mena), zákonodarca pre tieto prípady ustanovil tzv. náhradného platiteľa dane, ktorým je vlastník nehnuteľnosti alebo jej časti používanej na poskytovanie odplatného prechodného ubytovania fyzickej osobe. Ak nehnuteľnosť alebo jej časť, v ktorej sa poskytuje odplatné prechodné ubytovanie, je v spoluvlastníctve viacerých osôb, platiteľom dane je každý spoluvlastník, v ktorého časti nehnuteľnosti sa odplatné prechodné ubytovanie poskytuje. Spoluvlastníci nehnuteľnosti za daň ručia spoločne a nerozdielne.
(14) Ďalšou osobou, ktorá je osobou zúčastnenou na plnení daňovej povinnosti, je zástupca platiteľa dane. Zástupca platiteľa dane je fyzická alebo právnická osoba. Jeho existencia je podmienená dohodou uzatvorenou medzi ním (zástupcom platiteľa dane) a obcou. Úloha zástupcu platiteľa dane spočíva v sprostredkovaní odplatného prechodného ubytovania medzi platiteľom dane a daňovníkom prostredníctvom prevádzkovania digitálnej platformy s ponukou ubytovacích zariadení na území obce poskytujúcich odplatné prechodné ubytovanie. Digitálnou platformou podľa § 2 písm. ag) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení zákona č. 344/2017 Z. z. sa rozumie hardvérová platforma alebo softvérová platforma potrebná na vytvorenie aplikácií a správu aplikácií.
(15) Obsah dohody ako aj povinnosti zástupcu platiteľa dane upravuje § 41c zákona o miestnych daniach a sú rozobraté v 8. diele metodického pokynu.
Príklad 1:
Zamestnávateľ je vlastníkom aj prevádzkovateľom ubytovacieho zariadenia.
b) Ubytovacie zariadenie využíva spravidla na rekreovanie svojich zamestnancov a ich rodinných príslušníkov, príp. iných osôb, pričom za rekreáciu platia vopred dohodnutú cenu. Napriek tomu, že cena pre zamestnancov je symbolická, sú splnené podmienky vymedzené v predmete dane – odplata za poskytnuté ubytovanie, ubytovanie poskytnuté na prechodnú dobu a v ubytovacom zariadení na to určenom. V uvedenom prípade ubytované osoby sú daňovníkmi dane za ubytovanie a zamestnávateľ je platiteľom dane, ak uzatvorila s obcou dohodu podľa § 41c.
a) Ubytovacie zariadenie využíva výlučne na pracovnú rehabilitáciu svojich zamestnancov v týždenných turnusoch, pričom zamestnancom poskytuje ubytovanie, stravovanie, zdravotné rehabilitácie a ostatné služby s tým súvisiace bezodplatne. Napriek tomu, že zamestnanci sú prechodne ubytovaní v podnikovom zariadení, v ktorom sú im poskytované aj ďalšie služby súvisiace s ubytovaním, zamestnávateľ im ubytovanie poskytuje bezodplatne, a preto zamestnanci nie sú daňovníkmi dane za ubytovanie, ani zamestnávateľ platiteľom tejto dane.
b) Ubytovacie zariadenie využíva spravidla na rekreovanie svojich zamestnancov a ich rodinných príslušníkov, príp. iných osôb, pričom za rekreáciu platia vopred dohodnutú cenu. Napriek tomu, že cena pre zamestnancov je symbolická, sú splnené podmienky vymedzené v predmete dane – odplata za poskytnuté ubytovanie, ubytovanie poskytnuté na prechodnú dobu a v ubytovacom zariadení na to určenom. V uvedenom prípade ubytované osoby sú daňovníkmi dane za ubytovanie a zamestnávateľ je platiteľom dane, ak uzatvorila s obcou dohodu podľa § 41c.
Príklad 2:
Manželia si rezervovali ubytovanie v hoteli prostredníctvom digitálnej platformy booking bez stravy. Za ubytovanie zaplatili vopred. Pretože v uvedenom prípade ide o prechodné ubytovanie poskytnuté za odplatu v ubytovacom zariadení na to určenom, manželia sú daňovníkmi dane za ubytovanie a digitálna platforma je zástupcom platiteľa dane.
3. diel Základ dane (§ 39)
(16) Vo všeobecnosti platí, že základom dane je počet prenocovaní.
(17) Pretože niektorým daňovníkom môže byť v ubytovacom zariadení u toho istého platiteľa dane poskytnuté odplatné prechodné ubytovanie dlhodobo, príp. v turnusoch, zákon o miestnych daniach počet prenocovaní, ktoré podliehajú zdaneniu, obmedzil na maximálny počet 60 prenocovaní v jednom kalendárnom roku. Maximálny počet prenocovaní ustanovený zákonom o miestnych daniach sa započíta do základu dane iba v prípade, ak ubytovanie je daňovníkovi poskytnuté u toho istého platiteľa dane. Napr. ak sa fyzická osoba ubytovala v ubytovacom zariadení po dobu 100 nocí (nepretržite, v turnusoch 10-krát po desať nocí, príp. v iných nepravidelných turnusoch), platiteľ dane do základu dane započíta a oznámi správcovi dane iba 60 prenocovaní podliehajúcich dani a to napriek tomu, že daňovník v ubytovacom zariadení prenocoval 100 nocí.
Príklad 3:
Fyzická osoba sa odplatne prechodne ubytuje v ubytovacom zariadení v období od 1.9.2024 do 31.12.2024, (t. j. 122 prenocovaní). Pretože základom dane je počet prenocovaní, najviac však 60 prenocovaní u jedného platiteľa dane v jednom kalendárnom roku, platiteľ dane (prevádzkovateľ ubytovacieho zariadenia) do základu dane započíta iba prvých 60 prenocovaní fyzickej osoby, zvyšné prenocovania do základu dane nezapočíta. Príklad 4:
Ubytovacie zariadenie na území Slovenskej republiky poskytlo matke s dcérou a jej dvom deťom prechodné odplatné ubytovanie v období od 15.5.2024 do 24.10.2024. Všetkým ubytovaným osobám poskytlo Ministerstvo vnútra Slovenskej republiky na základe rozhodnutia vlády Slovenskej republiky dočasné útočisko podľa § 2 písm. j) zákona č. 480/2002 Z. z. o azyle (ďalej len „odídenci“). Pretože odídenci nie sú podľa § 38a zákona o miestnych daniach účinného od 30.3.2022 daňovníkmi dane za ubytovanie, platiteľ dane ich síce uvedie v podrobnej evidencii ubytovaných osôb, ale prenocovania týchto ubytovaných osôb nezapočíta do základu dane.
4. diel Sadzba dane (§ 40) (17) Pretože niektorým daňovníkom môže byť v ubytovacom zariadení u toho istého platiteľa dane poskytnuté odplatné prechodné ubytovanie dlhodobo, príp. v turnusoch, zákon o miestnych daniach počet prenocovaní, ktoré podliehajú zdaneniu, obmedzil na maximálny počet 60 prenocovaní v jednom kalendárnom roku. Maximálny počet prenocovaní ustanovený zákonom o miestnych daniach sa započíta do základu dane iba v prípade, ak ubytovanie je daňovníkovi poskytnuté u toho istého platiteľa dane. Napr. ak sa fyzická osoba ubytovala v ubytovacom zariadení po dobu 100 nocí (nepretržite, v turnusoch 10-krát po desať nocí, príp. v iných nepravidelných turnusoch), platiteľ dane do základu dane započíta a oznámi správcovi dane iba 60 prenocovaní podliehajúcich dani a to napriek tomu, že daňovník v ubytovacom zariadení prenocoval 100 nocí.
Príklad 3:
Fyzická osoba sa odplatne prechodne ubytuje v ubytovacom zariadení v období od 1.9.2024 do 31.12.2024, (t. j. 122 prenocovaní). Pretože základom dane je počet prenocovaní, najviac však 60 prenocovaní u jedného platiteľa dane v jednom kalendárnom roku, platiteľ dane (prevádzkovateľ ubytovacieho zariadenia) do základu dane započíta iba prvých 60 prenocovaní fyzickej osoby, zvyšné prenocovania do základu dane nezapočíta. Príklad 4:
Ubytovacie zariadenie na území Slovenskej republiky poskytlo matke s dcérou a jej dvom deťom prechodné odplatné ubytovanie v období od 15.5.2024 do 24.10.2024. Všetkým ubytovaným osobám poskytlo Ministerstvo vnútra Slovenskej republiky na základe rozhodnutia vlády Slovenskej republiky dočasné útočisko podľa § 2 písm. j) zákona č. 480/2002 Z. z. o azyle (ďalej len „odídenci“). Pretože odídenci nie sú podľa § 38a zákona o miestnych daniach účinného od 30.3.2022 daňovníkmi dane za ubytovanie, platiteľ dane ich síce uvedie v podrobnej evidencii ubytovaných osôb, ale prenocovania týchto ubytovaných osôb nezapočíta do základu dane.
(18) Zákon o miestnych daniach v § 40 neustanovuje žiadnu sadzbu dane, ale jej určenie ponecháva v kompetencii obce. To znamená, ak obec na svojom území uložila všeobecne záväzným nariadením daň za ubytovanie, je povinná v súlade so splnomocňovacím ustanovením určiť v ňom aj sadzbu dane v eurách na osobu a prenocovanie. Takto určená sadzba dane platí pre celé územie obce (územie obce podľa 2 ods. 1 zákona č. 369/1990 Zb. o obecnom zriadení v znení neskorších predpisov /ďalej len „zákon o obecnom zriadení“/ je územný celok, ktorý tvorí jedno katastrálne územie alebo viac katastrálnych území).
(19) Zákon o miestnych daniach umožňuje obci určiť všeobecne záväzným nariadením aj rôznu sadzbu dane pre časti obce alebo pre jej jednotlivé katastrálne územia (časť obce podľa § 2 ods. 2 zákona o obecnom zriadení obce má vlastný názov, pričom nemusí mať vlastné katastrálne územie). Ak obec na svojom území zavedie všeobecne záväzným nariadením daň za ubytovanie, nie je prípustné, ak ustanoví sadzbu dane iba pre niektorú časť obce alebo iba pre niektoré katastrálne územie (avšak v niektorom katastrálnom území alebo niektorej časti obce môže byť sadzba dane aj nula).
Príklad 5:
Obec Adamovské Kochanovce má iba jedno katastrálne územie s názvom Adamovské Kochanovce. Má však 3 časti so samostatným názvom – Adamovce, Kochanovce a Malé Bierovce. Ak obec ustanovila všeobecne záväzným nariadením daň za ubytovanie, je povinná okrem iných náležitostí určiť v ňom aj sadzbu dane v eurách na osobu a prenocovanie pre územie obce (je zhodné s katastrálnym územím obce) alebo osobitne pre každú časť obce.
5. diel Vznik a zánik daňovej povinnosti (§ 41) (19) Zákon o miestnych daniach umožňuje obci určiť všeobecne záväzným nariadením aj rôznu sadzbu dane pre časti obce alebo pre jej jednotlivé katastrálne územia (časť obce podľa § 2 ods. 2 zákona o obecnom zriadení obce má vlastný názov, pričom nemusí mať vlastné katastrálne územie). Ak obec na svojom území zavedie všeobecne záväzným nariadením daň za ubytovanie, nie je prípustné, ak ustanoví sadzbu dane iba pre niektorú časť obce alebo iba pre niektoré katastrálne územie (avšak v niektorom katastrálnom území alebo niektorej časti obce môže byť sadzba dane aj nula).
Príklad 5:
Obec Adamovské Kochanovce má iba jedno katastrálne územie s názvom Adamovské Kochanovce. Má však 3 časti so samostatným názvom – Adamovce, Kochanovce a Malé Bierovce. Ak obec ustanovila všeobecne záväzným nariadením daň za ubytovanie, je povinná okrem iných náležitostí určiť v ňom aj sadzbu dane v eurách na osobu a prenocovanie pre územie obce (je zhodné s katastrálnym územím obce) alebo osobitne pre každú časť obce.
(20) Zákon o miestnych daniach ustanovuje pre platiteľa dane vznik aj zánik daňovej povinnosti v § 41.
(21) Daňová povinnosť vzniká dňom poskytnutia odplatného prechodného ubytovania fyzickej osobe, t.
Príklad 6:
Právnická osoba dala na území obce do prevádzky ubytovacie zariadenie A, v ktorom poskytla prvé ubytovanie fyzickej osobe dňa 22.8.2024. Uvedeným dňom vznikla právnickej osobe ako platiteľovi dane daňová povinnosť, s ktorou súvisia ďalšie jeho povinnosti (napr. oznámiť obci ubytovaciu kapacitu ubytovacieho zariadenia). Následne dala právnická osoba na území tej istej obce do prevádzky ubytovacie zariadenie B, v ktorom poskytla prvé ubytovanie fyzickej osobe
15.10.2024. Týmto dňom vznikla platiteľovi dane ďalšia daňová povinnosť vzťahujúca sa k ubytovaciemu zariadeniu B.
Príklad 7:
Právnická osoba prevádzkuje na území obce dve ubytovacie zariadenia – ubytovacie zariadenie A a ubytovacie zariadenie B. V roku 2024 právnická osoba ukončila prevádzku ubytovacieho zariadenia A z dôvodu jeho predaja inej osobe. Ak deň poskytnutia posledného odplatného prechodného ubytovania v ubytovacom zariadení A je 25.9.2024, uvedeným dňom zaniká právnickej osobe daňová povinnosť vzťahujúca sa k ubytovaciemu zariadeniu A. Deň zániku daňovej povinnosti je rozhodujúci pre počítanie lehoty na splnenie oznamovacej povinnosti o zániku daňovej povinnosti. Ak právnická osoba v ubytovacom zariadení B naďalej poskytuje odplatné prechodné ubytovanie, daňová povinnosť vzťahujúca sa k uvedenému zariadeniu naďalej trvá.
6. diel Oznamovacia povinnosť (§ 41a) (21) Daňová povinnosť vzniká dňom poskytnutia odplatného prechodného ubytovania fyzickej osobe, t.
j. ide o deň prvého poskytnutia odplatného prechodného ubytovania fyzickej osobe v ubytovacom zariadení.
(22) K zániku daňovej povinnosti dochádza dňom ukončenia poskytovania odplatného prechodného ubytovania fyzickej osobe, t. j. posledným dňom poskytnutia odplatného prechodného ubytovania v ubytovacom zariadení.
(23) K zániku daňovej povinnosti nedochádza napr. počas jesennej uzávery hotela, alebo v prípade, ak sa nepodarí v určitom období poskytnúť ubytovanie v ubytovacom zariadení, pretože ponuka ubytovacieho zariadenia pokračuje.
Príklad 6:
Právnická osoba dala na území obce do prevádzky ubytovacie zariadenie A, v ktorom poskytla prvé ubytovanie fyzickej osobe dňa 22.8.2024. Uvedeným dňom vznikla právnickej osobe ako platiteľovi dane daňová povinnosť, s ktorou súvisia ďalšie jeho povinnosti (napr. oznámiť obci ubytovaciu kapacitu ubytovacieho zariadenia). Následne dala právnická osoba na území tej istej obce do prevádzky ubytovacie zariadenie B, v ktorom poskytla prvé ubytovanie fyzickej osobe
15.10.2024. Týmto dňom vznikla platiteľovi dane ďalšia daňová povinnosť vzťahujúca sa k ubytovaciemu zariadeniu B.
Príklad 7:
Právnická osoba prevádzkuje na území obce dve ubytovacie zariadenia – ubytovacie zariadenie A a ubytovacie zariadenie B. V roku 2024 právnická osoba ukončila prevádzku ubytovacieho zariadenia A z dôvodu jeho predaja inej osobe. Ak deň poskytnutia posledného odplatného prechodného ubytovania v ubytovacom zariadení A je 25.9.2024, uvedeným dňom zaniká právnickej osobe daňová povinnosť vzťahujúca sa k ubytovaciemu zariadeniu A. Deň zániku daňovej povinnosti je rozhodujúci pre počítanie lehoty na splnenie oznamovacej povinnosti o zániku daňovej povinnosti. Ak právnická osoba v ubytovacom zariadení B naďalej poskytuje odplatné prechodné ubytovanie, daňová povinnosť vzťahujúca sa k uvedenému zariadeniu naďalej trvá.
(24) V § 41a zákona o miestnych daniach sú upravené povinnosti platiteľa dane. Platiteľovi dane vo vzťahu k správcovi dane vyplývajú nasledovné povinnosti:
(25) Z vyššie vymenovaných (v písm. a/, b/ a c/) a zákonom o miestnych daniach ustanovených povinností platiteľa dane v § 41a ods. 1 vyplýva, že platiteľ dane nie je povinný oznámiť obci vznik daňovej povinnosti. Iba z § 41a ods. 1 zákona o miestnych daniach pri povinnosti oznámiť ubytovaciu kapacitu sa uvádza, že túto povinnosť je platiteľ dane povinný splniť najneskôr v deň začatia poskytovania odplatného prechodného ubytovania. Dňom začatia poskytovania odplatného prechodného ubytovania fyzickej osobe vzniká daňová povinnosť.
7. diel Určenie dane podľa pomôcok (§ 41b) a) oznámiť ubytovaciu kapacitu
- najneskôr v deň začatia poskytovania odplatného prechodného ubytovania, ak ide o platiteľa dane, ktorému vznikne daňová povinnosť po 11.12.2021 (t. j. po účinnosti zákona č. 470/2021 Z. z.),
- do 31.12.2022, ak ide o platiteľa dane, ktorý poskytoval odplatné prechodné ubytovanie fyzickým osobám pred nadobudnutím účinnosti zákona č. 470/2021 Z. z., a ktorému k 31.12.2022 nezanikla daňová povinnosť. Uvedené vyplýva z prechodného ustanovenia § 104l zákona o miestnych daniach účinného od 11.12.2021.
- do 31.12.2022, ak ide o platiteľa dane, ktorý poskytoval odplatné prechodné ubytovanie fyzickým osobám pred nadobudnutím účinnosti zákona č. 470/2021 Z. z., a ktorému k 31.12.2022 nezanikla daňová povinnosť. Uvedené vyplýva z prechodného ustanovenia § 104l zákona o miestnych daniach účinného od 11.12.2021.
Príklad 8:
Právnická osoba začiatkom augusta 2024 dala na území obce do prevádzky ubytovacie zariadenie, v ktorom jeho prevádzkovateľ poskytol prvé ubytovanie fyzickej osobe dňa 22.8.2024. V uvedenom prípade je prevádzkovateľ ubytovacieho zariadenia povinný oznámiť správcovi dane ubytovaciu kapacitu zariadenia najneskôr v deň vzniku daňovej povinnosti, t. j. 22.8.2024.
Ak prevádzkovateľ ubytovacieho zariadenia poskytol posledné odplatné prechodné ubytovanie fyzickej osobe v ubytovacom zariadení dňa 25.9.2024, uvedeným dňom mu zaniká daňová povinnosť. Dňom nasledujúcim po dni zániku daňovej povinnosti začína plynúť 30-dňová lehota na
splnenie oznamovacej povinnosti o zániku daňovej povinnosti. V uvedenom prípade je prevádzkovateľ ubytovacieho zariadenia povinný splniť oznamovaciu povinnosť najneskôr 25.10.2024.
Prevádzkovateľ ubytovacieho zariadenia od roku 2005 poskytuje na území odplatné prechodné ubytovanie. Dňa 15.8.2024 nadobudlo právoplatnosť kolaudačné rozhodnutie na prístavbu ubytovacieho zariadenia. Pretože prístavbou ubytovacieho zariadenia sa zmenila ubytovacia kapacita zariadenia, odo dňa nasledujúceho po nadobudnutí právoplatnosti kolaudačného rozhodnutia začína plynúť 30-dňová lehota na splnenie oznamovacej povinnosti o zmenách skutočností rozhodujúcich pre určenie dane. V uvedenom prípade je prevádzkovateľ ubytovacieho zariadenia povinný oznámiť zmenu skutočností rozhodujúcich pre učenie dane najneskôr 14.9.2024.
Právnická osoba začiatkom augusta 2024 dala na území obce do prevádzky ubytovacie zariadenie, v ktorom jeho prevádzkovateľ poskytol prvé ubytovanie fyzickej osobe dňa 22.8.2024. V uvedenom prípade je prevádzkovateľ ubytovacieho zariadenia povinný oznámiť správcovi dane ubytovaciu kapacitu zariadenia najneskôr v deň vzniku daňovej povinnosti, t. j. 22.8.2024.
b) oznámiť ukončenie poskytovania odplatného prechodného ubytovania najneskôr do 30 dní odo dňa ukončenia poskytovania odplatného prechodného ubytovania, Príklad 9:
Ak prevádzkovateľ ubytovacieho zariadenia poskytol posledné odplatné prechodné ubytovanie fyzickej osobe v ubytovacom zariadení dňa 25.9.2024, uvedeným dňom mu zaniká daňová povinnosť. Dňom nasledujúcim po dni zániku daňovej povinnosti začína plynúť 30-dňová lehota na
splnenie oznamovacej povinnosti o zániku daňovej povinnosti. V uvedenom prípade je prevádzkovateľ ubytovacieho zariadenia povinný splniť oznamovaciu povinnosť najneskôr 25.10.2024.
c) oznámiť zmeny skutočností rozhodujúcich pre určenie dane do 30 dní odo dňa, keď tieto skutočnosti nastali (napr. zmena ubytovacej kapacity). Príklad 10:
Prevádzkovateľ ubytovacieho zariadenia od roku 2005 poskytuje na území odplatné prechodné ubytovanie. Dňa 15.8.2024 nadobudlo právoplatnosť kolaudačné rozhodnutie na prístavbu ubytovacieho zariadenia. Pretože prístavbou ubytovacieho zariadenia sa zmenila ubytovacia kapacita zariadenia, odo dňa nasledujúceho po nadobudnutí právoplatnosti kolaudačného rozhodnutia začína plynúť 30-dňová lehota na splnenie oznamovacej povinnosti o zmenách skutočností rozhodujúcich pre určenie dane. V uvedenom prípade je prevádzkovateľ ubytovacieho zariadenia povinný oznámiť zmenu skutočností rozhodujúcich pre učenie dane najneskôr 14.9.2024.
(25) Z vyššie vymenovaných (v písm. a/, b/ a c/) a zákonom o miestnych daniach ustanovených povinností platiteľa dane v § 41a ods. 1 vyplýva, že platiteľ dane nie je povinný oznámiť obci vznik daňovej povinnosti. Iba z § 41a ods. 1 zákona o miestnych daniach pri povinnosti oznámiť ubytovaciu kapacitu sa uvádza, že túto povinnosť je platiteľ dane povinný splniť najneskôr v deň začatia poskytovania odplatného prechodného ubytovania. Dňom začatia poskytovania odplatného prechodného ubytovania fyzickej osobe vzniká daňová povinnosť.
d) viesť podrobnú evidenciu na účely tejto dane
Platiteľ dane je povinný na účely tejto dane počnúc prvým poskytnutím odplatného prechodného ubytovania viesť podrobnú evidenciu za všetky fyzické osoby, ktorým bolo odplatné prechodné ubytovanie poskytnuté. Túto evidenciu môže viesť v listinnej alebo elektronickej podobe formou evidenčnej knihy, ktorá slúži ako hlavný podklad pre zistenie základu dane u platiteľa dane. Povinnými údajmi evidenčnej knihy sú meno a priezvisko fyzickej osoby, adresa trvalého pobytu, dátum narodenia, číslo a druh preukazu totožnosti, ktorým môže byť občiansky preukaz, cestovný pas alebo iný doklad preukazujúci totožnosť daňovníka a dĺžka pobytu (počet prenocovaní). Evidencia obsahuje aj ďalšie záznamy potrebné pre správne určenie dane (napr. prekročenie maximálneho počtu prenocovaní daňovníka u toho istého platiteľa dane, nárok na zníženie dane, oslobodenie od dane). Evidenčnú knihu je platiteľ dane povinný viesť prehľadne a zápisy evidovať podľa dátumu vzniku daňovej povinnosti v časovej postupnosti.
e) oznámiť, že daň z časti alebo úplne vyberá zástupca platiteľa dane
Ponuka prechodného odplatného ubytovania na území obce je v mnohých prípadoch sprostredkovaná medzi platiteľom dane a daňovníkom prostredníctvom prevádzkovania digitálnej platformy. Fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorá sprostredkuje ubytovanie prostredníctvom digitálnej platformy, je zástupca platiteľa dane (vymedzený v § 38 zákona o miestnych daniach). Ak platiteľ dane poskytuje časť ubytovania sám a časť prostredníctvom digitálnej platformy alebo celé ubytovanie poskytuje prostredníctvom digitálnej platformy, je povinný oznámiť správcovi dane, že namiesto neho daň z časti alebo úplne vyberá zástupca platiteľa dane.
Aj keď § 41a ods. 3 zákona o miestnych daniach osobitne neupravuje lehotu, v ktorej je platiteľ dane povinný oznámiť správcovi dane, že namiesto neho daň z časti alebo úplne vyberá zástupca platiteľa dane, vychádzajúc z § 41a ods. 1 poslednej vety zákona o miestnych daniach platiteľ dane je povinný všetky zmeny skutočností rozhodujúcich pre určenie dane oznámiť obci do 30 dní odo dňa, keď tieto skutočnosti nastali. To znamená, že ak platiteľ dane od vzniku daňovej povinnosti poskytuje odplatné prechodné ubytovanie prostredníctvom digitálnej platformy, oznámi túto skutočnosť do 30 dní od začatia poskytovania odplatného prechodného ubytovania (ak platiteľ dane poskytoval odplatné prechodné ubytovanie prostredníctvom digitálnej platformy už pred účinnosťou zákona
č. 470/2021 Z. z., mal povinnosť oznámiť túto skutočnosť do 30 dní od účinnosti zákona, t. j. do 10.1.2022). Ak ubytovanie začal poskytovať prostredníctvom digitálnej platformy neskôr, oznámi túto skutočnosť do 30 dní odo dňa začatia poskytovania odplatného prechodného ubytovania prostredníctvom digitálnej platformy.
f) oznámiť základ dane
Ďalšou z povinností platiteľa dane je oznámiť obci základ dane podľa § 39 zákona o miestnych daniach v lehote a spôsobom ustanoveným všeobecne záväzným nariadením. Ak za platiteľa dane časť daňovej povinnosti, príp. celú daňovú povinnosť plní zástupca platiteľa dane, základ dane, ktorý je povinný oznámiť platiteľ dane, sa zníži o základ dane, ktorý na seba prevzal zástupca platiteľa dane.
(26) Za nesplnenie ktorejkoľvek z vyššie uvedených oznamovacích povinností obec uloží pokutu podľa daňového poriadku. Platiteľ dane je povinný na účely tejto dane počnúc prvým poskytnutím odplatného prechodného ubytovania viesť podrobnú evidenciu za všetky fyzické osoby, ktorým bolo odplatné prechodné ubytovanie poskytnuté. Túto evidenciu môže viesť v listinnej alebo elektronickej podobe formou evidenčnej knihy, ktorá slúži ako hlavný podklad pre zistenie základu dane u platiteľa dane. Povinnými údajmi evidenčnej knihy sú meno a priezvisko fyzickej osoby, adresa trvalého pobytu, dátum narodenia, číslo a druh preukazu totožnosti, ktorým môže byť občiansky preukaz, cestovný pas alebo iný doklad preukazujúci totožnosť daňovníka a dĺžka pobytu (počet prenocovaní). Evidencia obsahuje aj ďalšie záznamy potrebné pre správne určenie dane (napr. prekročenie maximálneho počtu prenocovaní daňovníka u toho istého platiteľa dane, nárok na zníženie dane, oslobodenie od dane). Evidenčnú knihu je platiteľ dane povinný viesť prehľadne a zápisy evidovať podľa dátumu vzniku daňovej povinnosti v časovej postupnosti.
e) oznámiť, že daň z časti alebo úplne vyberá zástupca platiteľa dane
Ponuka prechodného odplatného ubytovania na území obce je v mnohých prípadoch sprostredkovaná medzi platiteľom dane a daňovníkom prostredníctvom prevádzkovania digitálnej platformy. Fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorá sprostredkuje ubytovanie prostredníctvom digitálnej platformy, je zástupca platiteľa dane (vymedzený v § 38 zákona o miestnych daniach). Ak platiteľ dane poskytuje časť ubytovania sám a časť prostredníctvom digitálnej platformy alebo celé ubytovanie poskytuje prostredníctvom digitálnej platformy, je povinný oznámiť správcovi dane, že namiesto neho daň z časti alebo úplne vyberá zástupca platiteľa dane.
Aj keď § 41a ods. 3 zákona o miestnych daniach osobitne neupravuje lehotu, v ktorej je platiteľ dane povinný oznámiť správcovi dane, že namiesto neho daň z časti alebo úplne vyberá zástupca platiteľa dane, vychádzajúc z § 41a ods. 1 poslednej vety zákona o miestnych daniach platiteľ dane je povinný všetky zmeny skutočností rozhodujúcich pre určenie dane oznámiť obci do 30 dní odo dňa, keď tieto skutočnosti nastali. To znamená, že ak platiteľ dane od vzniku daňovej povinnosti poskytuje odplatné prechodné ubytovanie prostredníctvom digitálnej platformy, oznámi túto skutočnosť do 30 dní od začatia poskytovania odplatného prechodného ubytovania (ak platiteľ dane poskytoval odplatné prechodné ubytovanie prostredníctvom digitálnej platformy už pred účinnosťou zákona
č. 470/2021 Z. z., mal povinnosť oznámiť túto skutočnosť do 30 dní od účinnosti zákona, t. j. do 10.1.2022). Ak ubytovanie začal poskytovať prostredníctvom digitálnej platformy neskôr, oznámi túto skutočnosť do 30 dní odo dňa začatia poskytovania odplatného prechodného ubytovania prostredníctvom digitálnej platformy.
Skutočnosť, že platiteľ dane poskytuje časť ubytovania sám a časť prostredníctvom digitálnej platformy alebo celé ubytovanie poskytuje prostredníctvom digitálnej platformy, nemá za následok zbavenie sa povinnosti platiteľa dane viesť podrobnú evidenciu na účely dane. Preto je platiteľ dane naďalej povinný viesť podrobnú evidenciu za všetky ubytované osoby podľa § 41a ods. 2 zákona o miestnych daniach (vedenie podrobnej evidencie je riešené v 6. diele, písm. d/ tohto metodického pokynu).
f) oznámiť základ dane
Ďalšou z povinností platiteľa dane je oznámiť obci základ dane podľa § 39 zákona o miestnych daniach v lehote a spôsobom ustanoveným všeobecne záväzným nariadením. Ak za platiteľa dane časť daňovej povinnosti, príp. celú daňovú povinnosť plní zástupca platiteľa dane, základ dane, ktorý je povinný oznámiť platiteľ dane, sa zníži o základ dane, ktorý na seba prevzal zástupca platiteľa dane.
Príklad č. 11:
Ubytovacie zariadenie v priebehu kalendárneho roka poskytlo odplatné prechodné ubytovanie 186 fyzickým osobám, pričom spolu im bolo poskytnutých 2405 prenocovaní. Žiadna z ubytovaných osôb nenocovala v ubytovacom zariadení dlhšie ako 60 nocí, nespĺňala podmienku na zníženie dane alebo oslobodenie od dane podľa všeobecne záväzného nariadenia obce a zároveň žiadna z týchto osôb nemala ani štatút odídenca. V uvedenom prípade platiteľ dane započíta do základu dane všetky poskytnuté prenocovania (2405) a tento základ dane oznámi správcovi dane v lehote a spôsobom ustanoveným vo všeobecne záväznom nariadení obce, na území ktorej sa ubytovacie zariadenie nachádza. Ak správca dane ustanovil na príslušný kalendárny rok všeobecne záväzným nariadením sadzbu dane v sume 1,20 eura za osobu a prenocovanie, platiteľ dane zaplatí daň za ubytovanie v sume 2886 eur (2405 prenocovaní x 1,20 eura za osobu a prenocovanie) spôsobom a v lehote ustanovenej správcom dane všeobecne záväzným nariadením.
Príklad č. 12:
Fyzická osoba sa odplatne prechodne ubytovala v ubytovacom zariadení A v období od 1.3.2024 do 15.4.2024 (45 prenocovaní), v ubytovacom zariadení B v období od 1.7.2024 do 31.8.2024 (61 prenocovaní) a opäť v ubytovacom zariadení A od 1.9.2024 do 21.10.2024 (50 prenocovaní). Ktoré prenocovania fyzickej osoby započíta do základu dane za jednotlivé mesiace platiteľ dane v ubytovacom zariadení A, a ktoré platiteľ dane v ubytovacom zariadení B, uvádzame v nasledujúcej tabuľke:
V uvedenom prípade fyzická osoba prenocovala
- v ubytovacom zariadení A 95-krát (v marci 31 nocí + v apríli 14 nocí + v septembri 30 nocí + v októbri 20 nocí), pričom prevádzkovateľ ubytovacieho zariadenia A započíta do základu dane za fyzickú osobu iba 60 prenocovaní (za marec 31 nocí + za apríl 14 nocí + za september 15 nocí), pretože u jedného platiteľa dane v jednom kalendárnom roku sa do základu dane započíta iba 60 prenocovaní fyzickej osoby a základ dane oznámi správcovi dane,
- v ubytovacom zariadení B 61-krát (v júli 31 nocí + v auguste 30 nocí), pričom prevádzkovateľ ubytovacieho zariadenia B započíta do základu dane za fyzickú osobu 60 prenocovaní (za júl 31 nocí + za august 29 nocí, z dôvodov, ktoré sú uvedené v 1. odrážke); základ dane oznámi správcovi dane.
Ubytovacie zariadenie v priebehu kalendárneho roka poskytlo odplatné prechodné ubytovanie 186 fyzickým osobám, pričom spolu im bolo poskytnutých 2405 prenocovaní. Žiadna z ubytovaných osôb nenocovala v ubytovacom zariadení dlhšie ako 60 nocí, nespĺňala podmienku na zníženie dane alebo oslobodenie od dane podľa všeobecne záväzného nariadenia obce a zároveň žiadna z týchto osôb nemala ani štatút odídenca. V uvedenom prípade platiteľ dane započíta do základu dane všetky poskytnuté prenocovania (2405) a tento základ dane oznámi správcovi dane v lehote a spôsobom ustanoveným vo všeobecne záväznom nariadení obce, na území ktorej sa ubytovacie zariadenie nachádza. Ak správca dane ustanovil na príslušný kalendárny rok všeobecne záväzným nariadením sadzbu dane v sume 1,20 eura za osobu a prenocovanie, platiteľ dane zaplatí daň za ubytovanie v sume 2886 eur (2405 prenocovaní x 1,20 eura za osobu a prenocovanie) spôsobom a v lehote ustanovenej správcom dane všeobecne záväzným nariadením.
Príklad č. 12:
Fyzická osoba sa odplatne prechodne ubytovala v ubytovacom zariadení A v období od 1.3.2024 do 15.4.2024 (45 prenocovaní), v ubytovacom zariadení B v období od 1.7.2024 do 31.8.2024 (61 prenocovaní) a opäť v ubytovacom zariadení A od 1.9.2024 do 21.10.2024 (50 prenocovaní). Ktoré prenocovania fyzickej osoby započíta do základu dane za jednotlivé mesiace platiteľ dane v ubytovacom zariadení A, a ktoré platiteľ dane v ubytovacom zariadení B, uvádzame v nasledujúcej tabuľke:
Odplatne prechodne ubytovaná fyzická | Ubytovacie zariadenie A | Ubytovacie zariadenie B | ||
osoba v období od - do | Počet prenocovaní | Započítanie do základu dane | Počet prenocovaní | Započítanie do základu dane |
1.3. - 1.4. | 31 | 31 | - | - |
1.4. - 15.4. | 14 | 14 | - | - |
1.7. - 1.8. | - | - | 31 | 31 |
1.8. - 31.8. | - | - | 30 | 29 |
1.9. - 1.10. | 30 | 15 | - | - |
1.10. - 21.10. | 20 | 0 | - | - |
- v ubytovacom zariadení A 95-krát (v marci 31 nocí + v apríli 14 nocí + v septembri 30 nocí + v októbri 20 nocí), pričom prevádzkovateľ ubytovacieho zariadenia A započíta do základu dane za fyzickú osobu iba 60 prenocovaní (za marec 31 nocí + za apríl 14 nocí + za september 15 nocí), pretože u jedného platiteľa dane v jednom kalendárnom roku sa do základu dane započíta iba 60 prenocovaní fyzickej osoby a základ dane oznámi správcovi dane,
- v ubytovacom zariadení B 61-krát (v júli 31 nocí + v auguste 30 nocí), pričom prevádzkovateľ ubytovacieho zariadenia B započíta do základu dane za fyzickú osobu 60 prenocovaní (za júl 31 nocí + za august 29 nocí, z dôvodov, ktoré sú uvedené v 1. odrážke); základ dane oznámi správcovi dane.
(27) V § 41b zákona o miestnych daniach je upravený postup určenia dane podľa pomôcok, ktorý sa použije pri neoznámení ubytovacej kapacity platiteľom dane podľa § 41a ods. 1, nevedení podrobnej evidencie o ubytovaní fyzických osôb podľa § 41a ods. 2, neoznámení zástupcu platiteľa dane podľa § 41a ods. 3 a neoznámení základu dane podľa § 41a ods. 4, v dôsledku čoho ani nezaplatí (neodvedie) daň obci v lehotách a spôsobom ustanovenými všeobecne záväzným nariadením obce.
(28) Určenie dane podľa pomôcok začína písomnou výzvou obce podľa § 41b ods. 1 zákona o miestnych daniach. Touto výzvou obec vyzve platiteľa dane na splnenie oznamovacej povinnosti podľa § 41a zákona o miestnych daniach v primeranej lehote, ktorá nemôže byť kratšia ako osem dní. Vo výzve obec súčasne poučí platiteľa dane o následku nevyhovenia výzve, ktorým je podľa § 41b ods. 2 zákona o miestnych daniach určenie dane podľa pomôcok.
(29) Splnením oznamovacích povinností podľa § 41a zákona o miestnych daniach v lehote ustanovenej vo výzve obce (t. j. v náhradnej lehote), odpadá dôvod na určenie dane podľa pomôcok. Naopak nesplnením oznamovacích povinností uvedených vo výzve obce zaslanej podľa § 41b ods. 1 zákona o miestnych daniach nastane dôvod na zistenie základu dane a následné určenie dane podľa pomôcok. Začatie určovania dane podľa pomôcok obec písomne oznámi platiteľovi dane, pričom dňom začatia určenia dane podľa pomôcok je deň uvedený v oznámení.
(30) Napriek tomu, že § 39 zákona o miestnych daniach upravuje základ dane, tento na určenie dane podľa pomôcok nie je možné použiť. Dôvodom je osobitná úprava základu dane pri určení dane podľa pomôcok uvedená v § 41b ods. 2 zákona o miestnych daniach, podľa ktorého základom dane je súčin ubytovacej kapacity zariadenia (počet lôžok) v čase určenia dane podľa pomôcok a počtu dní v kalendárnom roku, za ktoré si platiteľ dane nesplnil oznamovaciu povinnosť podľa § 41a zákona o miestnych daniach. Ubytovaciu kapacitu je možné zistiť napr. vykonaním miestneho zisťovania v ubytovacom zariadení platiteľa dane podľa § 37 a nasl. daňového poriadku, súčinnosťou iných orgánov podľa § 26 ods. 6 daňového poriadku (napr. poskytnutím údajov z dokumentácie k stavebnému povoleniu alebo kolaudačnému rozhodnutiu) alebo z iných zdrojov (napr. webové sídlo platiteľa dane, verejne prístupné internetové rezervačné portály s možnosťou rezervovania určitej ubytovacej kapacity k zvolenému dátumu správcom dane a pod.).
(31) Na určenie dane podľa pomôcok nemá vplyv vznik a zánik daňovej povinnosti daňovníka (t.
8. diel Osobitné ustanovenia pre zástupcu platiteľa dane (§ 41c) (28) Určenie dane podľa pomôcok začína písomnou výzvou obce podľa § 41b ods. 1 zákona o miestnych daniach. Touto výzvou obec vyzve platiteľa dane na splnenie oznamovacej povinnosti podľa § 41a zákona o miestnych daniach v primeranej lehote, ktorá nemôže byť kratšia ako osem dní. Vo výzve obec súčasne poučí platiteľa dane o následku nevyhovenia výzve, ktorým je podľa § 41b ods. 2 zákona o miestnych daniach určenie dane podľa pomôcok.
(29) Splnením oznamovacích povinností podľa § 41a zákona o miestnych daniach v lehote ustanovenej vo výzve obce (t. j. v náhradnej lehote), odpadá dôvod na určenie dane podľa pomôcok. Naopak nesplnením oznamovacích povinností uvedených vo výzve obce zaslanej podľa § 41b ods. 1 zákona o miestnych daniach nastane dôvod na zistenie základu dane a následné určenie dane podľa pomôcok. Začatie určovania dane podľa pomôcok obec písomne oznámi platiteľovi dane, pričom dňom začatia určenia dane podľa pomôcok je deň uvedený v oznámení.
(30) Napriek tomu, že § 39 zákona o miestnych daniach upravuje základ dane, tento na určenie dane podľa pomôcok nie je možné použiť. Dôvodom je osobitná úprava základu dane pri určení dane podľa pomôcok uvedená v § 41b ods. 2 zákona o miestnych daniach, podľa ktorého základom dane je súčin ubytovacej kapacity zariadenia (počet lôžok) v čase určenia dane podľa pomôcok a počtu dní v kalendárnom roku, za ktoré si platiteľ dane nesplnil oznamovaciu povinnosť podľa § 41a zákona o miestnych daniach. Ubytovaciu kapacitu je možné zistiť napr. vykonaním miestneho zisťovania v ubytovacom zariadení platiteľa dane podľa § 37 a nasl. daňového poriadku, súčinnosťou iných orgánov podľa § 26 ods. 6 daňového poriadku (napr. poskytnutím údajov z dokumentácie k stavebnému povoleniu alebo kolaudačnému rozhodnutiu) alebo z iných zdrojov (napr. webové sídlo platiteľa dane, verejne prístupné internetové rezervačné portály s možnosťou rezervovania určitej ubytovacej kapacity k zvolenému dátumu správcom dane a pod.).
(31) Na určenie dane podľa pomôcok nemá vplyv vznik a zánik daňovej povinnosti daňovníka (t.
j. skutočný počet prenocovaní) podľa § 41 zákona o miestnych daniach.
(32) Na ďalší postup určenia dane podľa pomôcok sa vzťahuje postup podľa § 48 ods. 3 až 5 a § 49 daňového poriadku. Postup podľa uvedených ustanovení nie je predmetom tohto metodického pokynu, pretože ho upravujú iné interné riadiace akty. (33) Ak sa na území obce poskytuje odplatné prechodné ubytovanie v ubytovacích zariadeniach prostredníctvom digitálnej platformy, alebo ak fyzická alebo právnická osoba má záujem prostredníctvom digitálnej platformy sprostredkúvať na území obce odplatné prechodné ubytovanie, obec je oprávnená podľa § 41c zákona o miestnych daniach uzatvoriť dohodu so zástupcom platiteľa dane (digitálnou platformou). Obsahom dohody sú podmienky spolupráce medzi oboma stranami dohody na účely správy dane. Ak dôjde k dohode medzi obcou a zástupcom platiteľa dane a súčasne sa v dohode ustanovia povinnosti zástupcu platiteľa dane, dôjde k uplatňovaniu osobitného režimu vyberania dane za ubytovanie, kedy daň od ubytovanej osoby (daňovníka) vyberie v rámci rezervačnej platby zástupca platiteľa dane prostredníctvom digitálnej platformy a odvedie ju priamo na účet správcu dane podľa podmienok ustanovených vo všeobecne záväznom nariadení obce a uvedených v dohode medzi zástupcom platiteľa dane a obcou. Dohoda okrem iného obsahuje:
Príklad č. 13:
Fyzická osoba sa odplatne prechodne ubytovala v ubytovacom zariadení v období od 1.5.2024 do 15.6.2024 (45 prenocovaní) a neskôr v tom istom ubytovacom zariadení aj prostredníctvom digitálnej platformy (airbnb) od 1.9.2024 do 11.9.2024 (10 prenocovaní).V uvedenom prípade fyzická osoba prenocovala v ubytovacom zariadení spolu 55 (t. j. 45 + 10) nocí. Pretože zákon o miestnych daniach ukladá povinnosť oznámiť základ dane nielen platiteľovi dane, ale aj zástupcovi platiteľa dane, v uvedenom prípade platiteľ dane oznámi obci základ dane za ubytovanie 45 prenocovaní a zástupca platiteľa dane 10 prenocovaní.
(35) Platba zaplatená na účet správcu dane sa považuje za odvedenú daň.
(36) V prípade, že platba nebude náležite označená a zástupca platiteľa dane preukáže, že k odvedeniu dane došlo v dôsledku chyby v písaní, počítaní alebo inej zrejmej nesprávnosti, na neoznačenú platbu sa nepoužije postup (preúčtovanie platby) podľa § 55 ods. 11 druhej a tretej vety daňového poriadku.
(37) Ak k dohode medzi obcou a zástupcom platiteľa dane nedôjde, daňové povinnosti plní naďalej platiteľ dane v plnom rozsahu.
9. diel Paušálna daň (§ 41d) - rozsah a spôsob vedenia evidencie podľa § 41a ods. 2 zákona o miestnych daniach na účely tejto dane,
- spôsob vyberania dane,
- náležitosti potvrdenia o zaplatení dane, - lehoty a spôsob odvodu dane obci.
(34) Povinnosti zástupcu platiteľa dane sú nasledovné: vybrať daň od daňovníka v mene platiteľa dane, oznámiť obci základ dane podľa § 39 zákona o miestnych daniach v lehote a spôsobom ustanoveným všeobecne záväzným nariadením a vybratú daň odviesť na účet správcu dane. - spôsob vyberania dane,
- náležitosti potvrdenia o zaplatení dane, - lehoty a spôsob odvodu dane obci.
Príklad č. 13:
Fyzická osoba sa odplatne prechodne ubytovala v ubytovacom zariadení v období od 1.5.2024 do 15.6.2024 (45 prenocovaní) a neskôr v tom istom ubytovacom zariadení aj prostredníctvom digitálnej platformy (airbnb) od 1.9.2024 do 11.9.2024 (10 prenocovaní).V uvedenom prípade fyzická osoba prenocovala v ubytovacom zariadení spolu 55 (t. j. 45 + 10) nocí. Pretože zákon o miestnych daniach ukladá povinnosť oznámiť základ dane nielen platiteľovi dane, ale aj zástupcovi platiteľa dane, v uvedenom prípade platiteľ dane oznámi obci základ dane za ubytovanie 45 prenocovaní a zástupca platiteľa dane 10 prenocovaní.
(35) Platba zaplatená na účet správcu dane sa považuje za odvedenú daň.
(36) V prípade, že platba nebude náležite označená a zástupca platiteľa dane preukáže, že k odvedeniu dane došlo v dôsledku chyby v písaní, počítaní alebo inej zrejmej nesprávnosti, na neoznačenú platbu sa nepoužije postup (preúčtovanie platby) podľa § 55 ods. 11 druhej a tretej vety daňového poriadku.
(37) Ak k dohode medzi obcou a zástupcom platiteľa dane nedôjde, daňové povinnosti plní naďalej platiteľ dane v plnom rozsahu.
(38) Zákon o miestnych daniach okrem dane za ubytovanie vyberanej a odvádzanej platiteľom dane alebo zástupcom platiteľa dane úmerne v závislosti od počtu prenocovaní podľa evidencie vedenej podľa § 41a ods. 2 umožňuje obci ustanoviť administratívne oveľa jednoduchší spôsob platenia dane za ubytovanie bez ohľadu na počet poskytnutých prenocovaní. Ide o paušálnu daň, ktorá sa platí na celý kalendárny rok v závislosti od najväčšej ubytovacej kapacity ubytovacieho zariadenia za posledný rok. Na zmenu ubytovacej kapacity počas kalendárneho roka sa neprihliada, čo znamená, že platiteľ dane zaplatí paušálnu daň bez ohľadu na zmeny, ktoré nastanú počas kalendárneho roka, a to vždy v sume určenej na kalendárny rok. Takto sa eliminuje prípadná administratívna náročnosť, napr. pri zániku daňovej povinnosti, v dôsledku ktorej by obci vyplynula povinnosť vrátiť platiteľovi dane pomernú časť zaplatenej dane za ubytovanie.
(39) Pre platiteľa dane je výhodou paušálnej dane odstránenie povinnosti viesť evidenciu o ubytovaných osobách podľa § 41a ods. 2 vrátane povinnosti oznamovať správcovi dane základ dane podľa § 41a ods. 4 zákona o miestnych daniach.
(40) Ak obec ustanovila paušálnu daň vo všeobecne záväznom nariadení po účinnosti zákona
č. 470/2021 Z. z. (do konca roka 2021), prvýkrát mohla vyrubiť paušálnu daň na kalendárny rok 2022. Ak obec ustanovila paušálnu daň vo všeobecne záväznom nariadení až počas roka 2022, mohla prvýkrát vyrubiť paušálnu daň na kalendárny rok 2023.
(41) Ak sa obec rozhodne zaviesť paušálnu daň, základným predpokladom je zaviesť ju všeobecne záväzným nariadením a ustanoviť v ňom paušálnu sadzbu dane na jedno lôžko z ubytovacej kapacity ubytovacieho zariadenia na kalendárny rok.
(42) Pre daň za ubytovanie vo všeobecnosti platí, že nemá určené zdaňovacie obdobie kalendárny rok, a ani sadzba dane nemusí byť určená alebo zmenená k 1. januáru zdaňovacieho obdobia tak, ako to ustanovuje § 98 pri iných druhoch miestnych daní (napr. daň z nehnuteľností, daň za psa).
(43) Obec môže ustanoviť iba jedinú paušálnu sumu sadzby dane, a to v eurách na jedno lôžko z ubytovacej kapacity ubytovacieho zariadenia na kalendárny rok. Zákon o miestnych daniach neumožňuje obci určiť rôzne paušálne sadzby dane tak, ako to upravuje § 40 ods. 2 zákona o miestnych daniach pri sadzbe dane na osobu a prenocovanie (pre časť obce alebo pre jej jednotlivé katastrálne územia).
(44) Ak obec ustanoví paušálnu daň a paušálnu sadzbu dane všeobecne záväzným nariadením, ďalšou podmienkou, aby platiteľ dane mohol uplatniť paušálnu daň, je udelenie jeho súhlasu obci s podmienkami platenia paušálnej dane. Tento súhlas môže platiteľ dane zaslať obci písomne (zákon o miestnych daniach neupravuje náležitosti tohto súhlasu, ale musí byť z neho zrejmé kto, s čím a od kedy súhlasí) alebo vyjadriť ho ústne do zápisnice, ktorú s ním spíše obec podľa § 19 daňového poriadku.
(45) Rozhodnutie platiteľa dane využiť možnosť platiť paušálnu daň spočíva vo vhodne nastavenej sadzbe paušálnej dane správcom dane. Ak obec ustanoví paušálnu sadzbu dane z pohľadu platiteľa dane príliš vysokú, platiteľovi dane sa pravdepodobne oplatí naďalej viesť podrobnú evidenciu ubytovaných fyzických osôb a oznamovať základ dane podľa § 41a ods. 2 a 4 zákona o miestnych daniach a nevyjadriť súhlas s platením paušálnej dane.
2. oddiel Výpočet a vyrubenie paušálnej dane, splatnosť a splátky paušálnej dane (42) Pre daň za ubytovanie vo všeobecnosti platí, že nemá určené zdaňovacie obdobie kalendárny rok, a ani sadzba dane nemusí byť určená alebo zmenená k 1. januáru zdaňovacieho obdobia tak, ako to ustanovuje § 98 pri iných druhoch miestnych daní (napr. daň z nehnuteľností, daň za psa).
(43) Obec môže ustanoviť iba jedinú paušálnu sumu sadzby dane, a to v eurách na jedno lôžko z ubytovacej kapacity ubytovacieho zariadenia na kalendárny rok. Zákon o miestnych daniach neumožňuje obci určiť rôzne paušálne sadzby dane tak, ako to upravuje § 40 ods. 2 zákona o miestnych daniach pri sadzbe dane na osobu a prenocovanie (pre časť obce alebo pre jej jednotlivé katastrálne územia).
(44) Ak obec ustanoví paušálnu daň a paušálnu sadzbu dane všeobecne záväzným nariadením, ďalšou podmienkou, aby platiteľ dane mohol uplatniť paušálnu daň, je udelenie jeho súhlasu obci s podmienkami platenia paušálnej dane. Tento súhlas môže platiteľ dane zaslať obci písomne (zákon o miestnych daniach neupravuje náležitosti tohto súhlasu, ale musí byť z neho zrejmé kto, s čím a od kedy súhlasí) alebo vyjadriť ho ústne do zápisnice, ktorú s ním spíše obec podľa § 19 daňového poriadku.
(45) Rozhodnutie platiteľa dane využiť možnosť platiť paušálnu daň spočíva vo vhodne nastavenej sadzbe paušálnej dane správcom dane. Ak obec ustanoví paušálnu sadzbu dane z pohľadu platiteľa dane príliš vysokú, platiteľovi dane sa pravdepodobne oplatí naďalej viesť podrobnú evidenciu ubytovaných fyzických osôb a oznamovať základ dane podľa § 41a ods. 2 a 4 zákona o miestnych daniach a nevyjadriť súhlas s platením paušálnej dane.
(46) Paušálna daň sa vypočíta ako súčin paušálnej sadzby dane a najväčšej ubytovacej kapacity zariadenia za posledný rok.
(47) Na rozdiel od dane za ubytovanie odvádzanej platiteľom dane, príp. zástupcom platiteľa dane podľa evidencie vedenej podľa § 41a ods. 2 zákona o miestnych daniach priamo na účet obce, paušálnu daň obec vyrubuje platiteľovi dane rozhodnutím. Zákon o miestnych daniach neupravuje lehotu splatnosti paušálnej dane, ktorá je jednou z podstatných náležitostí rozhodnutia uvedenou v § 63 ods. 3 písm. d) daňového poriadku. Pretože na správu miestnych daní sa vzťahuje daňový poriadok, pri určení lehoty plnenia (splatnosti paušálnej dane) je potrebné vychádzať z § 63 ods. 4 daňového poriadku. Podľa uvedeného ustanovenia lehota plnenia podľa ods. 3 písm. d) je 15 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia, ak tento zákon alebo osobitný predpis neupravuje inak. Pretože osobitný predpis, ktorým je zákon o miestnych daniach, neupravuje lehotu splatnosti paušálnej dane za ubytovanie, paušálna daň vyrubená rozhodnutím správcu dane je splatná do 15 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia.
(48) Obec môže v rozhodnutí o vyrubení paušálnej dane za ubytovanie určiť jej platenie v splátkach, pričom lehotu splatnosti jednotlivých splátok dane, ako aj ich výšku určí priamo v rozhodnutí. Ak obec vyrubí paušálnu daň v splátkach, odporúča sa lehotu splatnosti prvej splátky určiť v lehote do
Príklad 14:
Najväčšia ubytovacia kapacita ubytovacieho zariadenia v roku 2023 bola 20 lôžok. Ak platiteľ dane vyjadril súhlas s platením paušálnej dane za ubytovanie a obec vo všeobecne záväznom nariadení na kalendárny rok 2024 zaviedla paušálnu daň za ubytovanie a určila v ňom paušálnu sadzbu dane v sume 100 eur na jedno lôžko z ubytovacej kapacity ubytovacieho zariadenia na kalendárny rok, paušálna daň sa vypočíta platiteľovi dane nasledovne:
DP = SDP x NUK, pričom:
(47) Na rozdiel od dane za ubytovanie odvádzanej platiteľom dane, príp. zástupcom platiteľa dane podľa evidencie vedenej podľa § 41a ods. 2 zákona o miestnych daniach priamo na účet obce, paušálnu daň obec vyrubuje platiteľovi dane rozhodnutím. Zákon o miestnych daniach neupravuje lehotu splatnosti paušálnej dane, ktorá je jednou z podstatných náležitostí rozhodnutia uvedenou v § 63 ods. 3 písm. d) daňového poriadku. Pretože na správu miestnych daní sa vzťahuje daňový poriadok, pri určení lehoty plnenia (splatnosti paušálnej dane) je potrebné vychádzať z § 63 ods. 4 daňového poriadku. Podľa uvedeného ustanovenia lehota plnenia podľa ods. 3 písm. d) je 15 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia, ak tento zákon alebo osobitný predpis neupravuje inak. Pretože osobitný predpis, ktorým je zákon o miestnych daniach, neupravuje lehotu splatnosti paušálnej dane za ubytovanie, paušálna daň vyrubená rozhodnutím správcu dane je splatná do 15 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia.
(48) Obec môže v rozhodnutí o vyrubení paušálnej dane za ubytovanie určiť jej platenie v splátkach, pričom lehotu splatnosti jednotlivých splátok dane, ako aj ich výšku určí priamo v rozhodnutí. Ak obec vyrubí paušálnu daň v splátkach, odporúča sa lehotu splatnosti prvej splátky určiť v lehote do
15 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia o vyrubení paušálnej dane a až lehoty splatnosti ďalších splátok určiť konkrétnym dátumom.
(49) Vyrubenú paušálnu daň môže platiteľ dane zaplatiť aj naraz, najneskôr však v lehote splatnosti prvej splátky. Príklad 14:
Najväčšia ubytovacia kapacita ubytovacieho zariadenia v roku 2023 bola 20 lôžok. Ak platiteľ dane vyjadril súhlas s platením paušálnej dane za ubytovanie a obec vo všeobecne záväznom nariadení na kalendárny rok 2024 zaviedla paušálnu daň za ubytovanie a určila v ňom paušálnu sadzbu dane v sume 100 eur na jedno lôžko z ubytovacej kapacity ubytovacieho zariadenia na kalendárny rok, paušálna daň sa vypočíta platiteľovi dane nasledovne:
DP = SDP x NUK, pričom:
DP - paušálna daň za ubytovanie
SDP - paušálna sadzba dane (určená vo všeobecne záväznom nariadení obce)
NUK - najväčšia ubytovacia kapacita ubytovacieho zariadenia v kalendárnom roku 2023 oznámená obci platiteľom dane
DP (v eurách) = 100 (eur na jedno lôžko a kalendárny rok) x 20 (lôžok) = 2 000 (eur na kalendárny rok)
Vypočítanú daň správca dane vyrubí platiteľovi dane rozhodnutím v sume 2 000 eur na kalendárny rok 2024. Platenie paušálnej dane môže v rozhodnutí určiť naraz do 15 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia alebo napr. v 4 splátkach nasledovne:
- 2. splátka v sume 500 eur splatná do 31.5.2024,
- 3. splátka v sume 500 eur splatná do 31.8.2024, - 4. splátka v sume 500 eur splatná do 30.11.2024.
Vypočítanú daň správca dane vyrubí platiteľovi dane rozhodnutím v sume 2 000 eur na kalendárny rok 2024. Platenie paušálnej dane môže v rozhodnutí určiť naraz do 15 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia alebo napr. v 4 splátkach nasledovne:
- 1. splátka v sume 500 eur splatná do 15 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia,
- 2. splátka v sume 500 eur splatná do 31.5.2024,
- 3. splátka v sume 500 eur splatná do 31.8.2024, - 4. splátka v sume 500 eur splatná do 30.11.2024.
Ak platiteľ dane neoznámi zmenu ubytovacej kapacity (t. j. zmenu skutočností rozhodujúcich pre určenie dane), obec vyrubí platiteľovi dane paušálnu daň za ubytovanie aj na kalendárny rok 2025 z platiteľom oznámeného údaja o najväčšej ubytovacej kapacite v roku 2023.
10. diel Správa dane (§ 42)
(50) Ak sa na území obce nachádza ubytovacie zariadenie a obec uloží všeobecne záväzným nariadením daň za ubytovanie, stáva sa obec miestne príslušnou obcou pre uvedené zariadenie, ktoré sa na jej území nachádza.
(52) Tento metodický pokyn nadobúda účinnosť dňa 21. novembra 2024.
Vypracoval: Odbor daňovej metodiky 11. diel Splnomocňovacie ustanovenie (§ 43)
(51) Zákon splnomocňuje obec ustanoviť všeobecne záväzným nariadením najmä tieto náležitosti: a) oznamovaciu povinnosť pre platiteľa dane vyplývajúcu z § 41a zákona o miestnych daniach
c) možnosť zaviesť paušálnu daň, ak je zavedená paušálna daň, ustanoviť aj sadzbu paušálnej dane na jedno lôžko z ubytovacej kapacity zariadenia na kalendárny rok (podrobnejšie rozpracované v 9. diele metodického pokynu),
d) spôsob platenia dane (napr. bezhotovostným prevodom z účtu, v hotovosti poštovým poukazom alebo zamestnancovi správcu dane), lehoty platenia dane,
e) možnosť ustanoviť oslobodenie od dane alebo zníženie dane (napr. pre osoby mladšie ako 6 rokov, osoby ťažko zdravotne postihnuté).
(podrobnejšie rozpracované v 6. diele metodického pokynu),
b) sadzbu dane alebo rôzne sadzby dane pre časť obce alebo časti obce, ak obec časť obce s vlastným názvom má, alebo pre jednotlivé katastrálne územia obce, ak má obec viac katastrálnych území (podrobnejšie rozpracované v 4. diele metodického pokynu), c) možnosť zaviesť paušálnu daň, ak je zavedená paušálna daň, ustanoviť aj sadzbu paušálnej dane na jedno lôžko z ubytovacej kapacity zariadenia na kalendárny rok (podrobnejšie rozpracované v 9. diele metodického pokynu),
d) spôsob platenia dane (napr. bezhotovostným prevodom z účtu, v hotovosti poštovým poukazom alebo zamestnancovi správcu dane), lehoty platenia dane,
e) možnosť ustanoviť oslobodenie od dane alebo zníženie dane (napr. pre osoby mladšie ako 6 rokov, osoby ťažko zdravotne postihnuté).
12. diel Spoločné, zrušovacie a záverečné ustanovenia
(52) Tento metodický pokyn nadobúda účinnosť dňa 21. novembra 2024.
december 2024
Vzťah k:
Na stiahnutie:
Ďalšie nové dokumenty
04. 08. 2025
Finančná správa SR zverejnila informáciu k samozdaneniu pri dovoze tovaru v tuzemsku podľa § 84a zákona o DPH
Informácia je určená pre platiteľov dovážajúcich tovar do tuzemska, ktorí na základe § 84a zákona o DPH sú od 1. júla 2025 povinní platiť daň z pridanej hodnoty z dovezeného tovaru formou samozdanenia.
01. 08. 2025
Finančná správa SR zverejnila informáciu k dani z finančných transakcií pre zahraničné PO
Informácia je určená pre zahraničné spoločnosti, ktoré sú daňovníkom podľa § 3 ods. 1 zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií, ak vykonávajú činnosť na území SR a finančné transakcie v súvislosti s touto činnosťou nerealizujú prostredníctvom slovenského poskytovateľa platobných služieb (napr. slovenskej banky). V taktom prípade sa stávajú súčasne platiteľom dane a vzniká im povinnosť podať tlačivo „Oznámenie o dani z finančných transakcií“. V informácií sa uvádza ako sa v tomto prípade podá Oznámenie a ako sa má zaplatiť daň z finančných transakcií.
28. 02. 2025
Overovanie IČ DPH
DPH 222/04IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra.
23. 01. 2025
Zápis zo zasadnutia Komisie na zabezpečenie jednotného metodického výkladu za oblasť DPH z 23.01.2025
DPH 222/04 DPH 222/04, § 19Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)
Odborný dokument
Zahrnutie nákladov podľa § 77 ods. 9 do poplatku podľa ods. 1 podľa zákona o miestnych daniach a miestnom poplatku
č. z Lotus 2024/100 zo dňa 05. 08. 2024
1/MD/2024/MP
Metodický pokyn k zahrnutiu nákladov podľa § 77 ods. 9 do poplatku v zmysle ods. 1 zákona č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v znení neskorších predpisov
Obsah:
Úvod
Úvod
1. diel Zahrnutie nákladov podľa § 77 ods. 9 zákona o miestnych daniach, do poplatku podľa ods. 1
2. diel Záverečné ustanovenia
2. diel Záverečné ustanovenia
Úvod
(1) Zákonom č. 79/2015 Z. z. o odpadoch a o zmene a doplnení niektorých zákonov (ďalej len zákon o odpadoch“) sa článkom V s účinnosťou od 1.7.2016 zmenil a doplnil zákon č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o miestnych daniach“). Týmto zákonom sa zmenil § 77 ods. 1 zákona o miestnych daniach, ktorý novým spôsobom vymedzil, za čo sa miestny poplatok za komunálne odpady a drobné stavebné odpady (ďalej len „poplatok“) platí a v uvedenom ustanovení doplnil nový odsek 9 písm. a) a b), podľa ktorého obec do poplatku podľa odseku 1 môže zahrnúť náklady na zbernú nádobu na zmesový komunálny odpad a náklady na zabezpečenie zberných nádob na triedený zber zložiek komunálnych odpadov, pri ktorých sa neuplatňuje rozšírená zodpovednosť.
(2) Zákonom č. 312/2018 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon o odpadoch, sa článkom V s účinnosťou od 1.1.2019 zmenil a doplnil zákon o miestnych daniach. Týmto zákonom sa v § 77 ods. 9 písm. b) zákona o miestnych daniach náklady, ktoré obec môže zahrnúť do poplatku podľa odseku 1, doplnili o náklady na zabezpečenie kompostovacích zásobníkov a v § 78 ods. 2 zákona o miestnych daniach sa súčet priemerných nákladov obce na zabezpečenie činností nakladania s komunálnymi odpadmi a drobnými stavebnými odpadmi vrátane nákladov súvisiacich so zabezpečením zberných nádob pripadajúcich na 1 liter, dm3 alebo kilogram týchto odpadov (pri množstvovom zbere) alebo pripadajúcich na priemerné množstvo komunálnych odpadov a drobných stavebných odpadov vytvorených jedným poplatníkom v obci za jeden kalendárny deň rozšíril o náklady na zabezpečenie kompostovacích zásobníkov.
(3) Zákonom č. 335/2022 Z. z., ktorým sa s účinnosťou od 1.11.2022 menil a dopĺňal zákon o miestnych daniach, bol v § 78 pôvodný ods. 2 presunutý a označený ako ods. 4, v ktorom sa súčasne presnejšie vymedzilo, že nákladmi, ktoré nesmie sadzba poplatku presiahnuť, sú predpokladané priemerné náklady.
(4) Tento metodický pokyn upravuje možnosti zahrnutia nákladov vymenovaných v § 77 ods. 9 do poplatku podľa odseku 1 zákona o miestnych daniach účinného od 1.11.2022 v nadväznosti na § 81 zákona o odpadoch, ktorý upravuje nakladanie s komunálnymi odpadmi a drobnými stavebnými odpadmi.
1. diel Zahrnutie nákladov podľa § 77 ods. 9 zákona o miestnych daniach, do poplatku podľa ods. 1
(5) Zákon o miestnych daniach v § 77 ods. 1 upravuje za čo sa platí poplatok. Podľa predmetného ustanovenia sa poplatok platí za činnosti nakladania so zmesovým komunálnym odpadom, činnosti nakladania s biologicky rozložiteľným komunálnym odpadom, triedený zber zložiek komunálneho odpadu, na ktoré sa nevzťahuje rozšírená zodpovednosť výrobcov, náklady spôsobené nedôsledným triedením oddelene zbieraných zložiek komunálneho odpadu, na ktoré sa vzťahuje rozšírená zodpovednosť výrobcov, náklady presahujúce výšku obvyklých nákladov podľa osobitného predpisu a činnosti nakladania s drobným stavebným odpadom, ak v obci nebol zavedený množstvový zber drobného stavebného odpadu. Okrem uvedených činností a nákladov môže obec podľa § 77 ods. 9 zákona o miestnych daniach zahrnúť do poplatku aj
a) náklady na zbernú nádobu na zmesový komunálny odpad,
b) náklady na zabezpečenie zberných nádob a kompostovacích zásobníkov na triedený zber zložiek komunálnych odpadov, pri ktorých sa neuplatňuje rozšírená zodpovednosť.
(6) Pretože podmienky nakladania s komunálnymi odpadmi upravuje zákon o odpadoch, je potrebné:
• pri nákladoch na zbernú nádobu na zmesový komunálny odpad vychádzať z ustanovenia § 81 ods. 3 zákona o odpadoch, podľa ktorého náklady na zbernú nádobu na zmesový komunálny odpad znáša pôvodný pôvodca komunálneho odpadu, pričom obec ustanoví všeobecne záväzným nariadením výšku týchto nákladov a ich zahrnutie do poplatku alebo ustanoví iný spôsob ich úhrady,
• pri nákladoch na zabezpečenie zberných nádob a kompostovacích zásobníkov na triedený zber zložiek komunálnych odpadov, pri ktorých sa neuplatňuje rozšírená zodpovednosť vychádzať z § 81 ods. 5 zákona o odpadoch, podľa ktorého náklady na zabezpečenie zberných nádob a kompostovacích zásobníkov na triedený zber zložiek komunálnych odpadov, pri ktorých sa neuplatňuje rozšírená zodpovednosť výrobcov, znáša obec a môže ich zahrnúť do poplatku, pričom obec môže ustanoviť vo všeobecne záväznom nariadení iný spôsob úhrady nákladov na zabezpečenie zberných nádob a kompostovacích zásobníkov na biologicky rozložiteľný komunálny odpad.
(7) Z § 81 ods. 3 zákona o odpadoch vyplýva, že obec môže sama rozhodnúť, či náklady na zbernú nádobu na zmesový komunálny odpad, ktoré má znášať poplatník, zahrnie do poplatku, alebo ustanoví iný spôsob ich úhrady. Rovnako aj podľa § 81 ods. 5 zákona o odpadoch môže obec rozhodnúť, či pri nákladoch na zabezpečenie zberných nádob a kompostovacích zásobníkov na triedený zber zložiek komunálnych odpadov, pri ktorých sa neuplatňuje rozšírená zodpovednosť výrobcov, bude tieto náklady znášať obec, či ich zahrnie do poplatku, alebo či ustanoví iný spôsob úhrady nákladov na zabezpečenie zberných nádob a kompostovacích zásobníkov na biologicky rozložiteľný komunálny odpad. Obec môže všeobecne záväzným nariadením podľa zákona o odpadoch (nie podľa zákona o miestnych daniach) ustanoviť, že do poplatku zahrnie:
1. náklady na zbernú nádobu na zmesový komunálny odpad (§ 81 ods. 3), alebo
2. náklady na zabezpečenie zberných nádob a kompostovacích zásobníkov na triedený zber zložiek komunálnych odpadov, pri ktorých sa neuplatňuje rozšírená zodpovednosť výrobcov (§ 81 ods. 5), alebo
3. náklady na zbernú nádobu na zmesový komunálny odpad (§ 81 ods. 3) aj náklady na zabezpečenie zberných nádob a kompostovacích zásobníkov na triedený zber zložiek komunálnych odpadov, pri ktorých sa neuplatňuje rozšírená zodpovednosť výrobcov (§ 81 ods. 5).
(8) Ak obec niektorú z uvedených alternatív ustanoví všeobecne záväzným nariadením podľa zákona o odpadoch, náklady v nej uvedené zahrnie k ostatným nákladom obce na zabezpečenie činností nakladania s komunálnymi odpadmi a drobnými stavebnými odpadmi a vypočíta sadzbu poplatku podľa § 78 ods. 4 zákona o miestnych daniach. Podľa predmetného ustanovenia sadzba poplatku podľa odseku 1 nesmie byť vyššia ako súčet predpokladaných priemerných nákladov obce na zabezpečenie činností nakladania s komunálnymi odpadmi a drobnými stavebnými odpadmi vrátane nákladov súvisiacich so zabezpečením kompostovacích zásobníkov a zberných nádob pripadajúcich na jeden liter, dm3 alebo kilogram týchto odpadov (pri množstvovom zbere) alebo pripadajúcich na priemerné množstvo komunálnych odpadov a drobných stavebných odpadov vytvorených jedným poplatníkom v obci za jeden kalendárny deň; ak obec zabezpečuje zhodnocovanie týchto odpadov, náklady sa musia znížiť o výnosy obce zo zhodnotenia.
(9) V sadzbe poplatku, ktorú obec určuje podľa § 78 môžu byť zahrnuté iba také náklady, ktoré súvisia s činnosťami a nákladmi vymenovanými v § 77 ods. 1 a s nákladmi na obstaranie zberných nádob uvedených v § 77 ods. 9 (zberné nádoby na zmesový komunálny odpad, triedený zber plastov, papiera, skla, prípadne iné separované zbery a kompostovacie zásobníky).
(10) Obec určí sadzbu poplatku podľa § 78 ods. 4 tak, že prepočíta náklady súvisiace s činnosťami uvedenými v § 77 ods. 1 a s nákladmi na obstaranie zberných nádob uvedených v § 77 ods. 9 (za predpokladu, ak niektoré alebo všetky náklady na zberné nádoby obec zahrnula do poplatku) v eurách za osobu a kalendárny deň, alebo za liter, dm3 alebo kilogram podľa toho, či v obci je alebo nie je zavedený množstvový zber.
(11) Ak obec neustanoví všeobecne záväzným nariadením podľa zákona o odpadoch žiadnu z troch uvedených alternatív zahrnutia nákladov do poplatku, náklady uvedené v § 77 ods. 9 zákona o miestnych daniach nepremietne do sadzby poplatku podľa § 78 ods. 4 zákona o miestnych daniach, ani nemôže tieto náklady pripočítať k poplatku vypočítanému podľa § 79 alebo § 79a zákona o miestnych daniach, pretože takúto možnosť zákon o miestnych daniach neupravuje.
2. diel Záverečné ustanovenia
Tento metodický pokyn nadobúda účinnosť dňa 2. augusta 2024.
Vypracoval: Odbor daňovej metodiky
August 2024
Vzťah k:
Na stiahnutie:
Ďalšie nové dokumenty
04. 08. 2025
Finančná správa SR zverejnila informáciu k samozdaneniu pri dovoze tovaru v tuzemsku podľa § 84a zákona o DPH
Informácia je určená pre platiteľov dovážajúcich tovar do tuzemska, ktorí na základe § 84a zákona o DPH sú od 1. júla 2025 povinní platiť daň z pridanej hodnoty z dovezeného tovaru formou samozdanenia.
01. 08. 2025
Finančná správa SR zverejnila informáciu k dani z finančných transakcií pre zahraničné PO
Informácia je určená pre zahraničné spoločnosti, ktoré sú daňovníkom podľa § 3 ods. 1 zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií, ak vykonávajú činnosť na území SR a finančné transakcie v súvislosti s touto činnosťou nerealizujú prostredníctvom slovenského poskytovateľa platobných služieb (napr. slovenskej banky). V taktom prípade sa stávajú súčasne platiteľom dane a vzniká im povinnosť podať tlačivo „Oznámenie o dani z finančných transakcií“. V informácií sa uvádza ako sa v tomto prípade podá Oznámenie a ako sa má zaplatiť daň z finančných transakcií.
28. 02. 2025
Overovanie IČ DPH
DPH 222/04IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra.
23. 01. 2025
Zápis zo zasadnutia Komisie na zabezpečenie jednotného metodického výkladu za oblasť DPH z 23.01.2025
DPH 222/04 DPH 222/04, § 19Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)
Odborný dokument
Novela zákona o miestnom poplatku č. 205/2023 Z. z.
č. z Lotus 2023/145 zo dňa 26. 07. 2023
6/MD/2023/I
Informácia o novele zákona č. 447/2015 Z. z. o miestnom poplatku za rozvoj s účinnosťou od 1.4.2024
(zákon č. 205/2023 Z. z. o zmene a doplnení niektorých zákonov v súvislosti s reformou stavebnej legislatívy, ktorým sa v čl. LIV mení a dopĺňa zákon č. 447/2015 Z. z.)
Národná rada Slovenskej republiky schválila dňa 9. mája 2023 zákon č. 205/2023 Z. z. o zmene a doplnení niektorých zákonov v súvislosti s reformou stavebnej legislatívy (ďalej len „zákon č.205/2023 Z. z.“), ktorým sa v čl. LIV mení a dopĺňa zákon č. 447/2015 Z. z. o miestnom poplatku za rozvoj a o doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o poplatku za rozvoj“). Napriek tomu, že zákon č. 205/2023 Z. z. nadobúda účinnosť 15. júna 2023, čl. LIV (ďalej len „novela zákona“) nadobúda účinnosť 1.4.2024.
Cieľom zákona č. 205/2023 Z. z. je zosúladiť osobitné právne predpisy so schválenými zákonmi na úseku územného plánovania a výstavby, odstrániť prekážky fungovania novej stavebnej legislatívy v osobitnej právnej úprave a reflektovať zmeny v procesoch územného konania a výstavby v osobitných predpisoch.
Zmeny pojmov upravené v zákone o výstavbe bolo potrebné zapracovať novelou zákona do zákona o poplatku za rozvoj. Z najčastejšie používaných pojmov vyberáme:
- stavebné povolenie sa nahrádza rozhodnutím o povolení stavby (vydáva sa nielen na stavbu, ale aj na zmenu stavby, odstránenie stavby, terénne úpravy, vonkajšie úpravy a konštrukcie),
- rozhodnutie o dodatočnom povolení stavby sa nahrádza osvedčením o spôsobilosti stavby na prevádzku (ďalej len „osvedčenie o spôsobilosti nepovolenej stavby“),
- kolaudačné rozhodnutie sa nahrádza kolaudačným osvedčením stavby.
Okrem názvoslovia a iných zmien vyplývajúcich z novej stavebnej legislatívy reaguje novela zákona aj na niektoré problémy aplikačnej praxe a mení nasledovné ustanovenia zákona o poplatku za rozvoj:
§ 3 Predmet poplatku
V nadväznosti na zákon o výstavbe sa v ods. 1 novým spôsobom vymedzuje predmet miestneho poplatku za rozvoj (ďalej len „poplatok“). Predmetom poplatku je budova na území obce, na ktorú je vydané právoplatné rozhodnutie o povolení stavby, ktorým sa povoľuje stavba alebo zmena stavby, ako aj budova, na ktorú bolo vydané osvedčenie o spôsobilosti nepovolenej stavby. Súčasne sa k pojmom „budova“, „rozhodnutie o povolení stavby“ a „osvedčenie o spôsobilosti stavby na prevádzku“ zavádzajú odkazy 3), 3a), 3b) na ustanovenia zákona o výstavbe, ktoré ich upravujú.
V ods. 2, ktorý upravuje podmienky, za akých sú stavby povolené vyššie uvedenými rozhodnutiami predmetom poplatku, sa dopĺňajú na konci prvej vety ďalšie podmienky s odkazom na § 6 ods. 8 a § 16 ods. 4 zákona o poplatku za rozvoj a v 2. vete sa „rozhodnutie, ktorým sa nariaďuje alebo povoľuje odstránenie stavby“ nahrádza „rozhodnutím o povolení stavby, ktorým sa odstraňuje stavba“. K tomuto pojmu sa zavádza odkaz 3c) na § 31 zákona o výstavbe.
V negatívnom vymedzení predmetu poplatku sa v ods. 3 písm. a) a b) „bytový dom“ vo všetkých tvaroch nahrádza
„bytovou budovou“ v príslušnom tvare, ku ktorej sa zavádza odkaz 3d) na § 2 ods. 7 zákona o výstavbe.
§ 4 Vznik, zánik poplatkovej povinnosti a oznamovacia povinnosť
V súvislosti so zmenou názvoslovia v novej stavebnej legislatíve sa vznik poplatkovej povinnosti vymedzený v ods. 1 viaže na deň právoplatnosti rozhodnutia o povolení stavby alebo deň právoplatnosti osvedčenia o spôsobilosti nepovolenej stavby a zánik poplatkovej povinnosti upravený v ods. 2 sa viaže na deň, ktorým rozhodnutie o povolení stavby stratilo platnosť, ak súčasne poplatník nezačal s uskutočňovaním stavebných prác.
Podľa nového ods. 3 môže obec po vzniku poplatkovej povinnosti vyzvať poplatníka na podanie oznámenia o výmere podlahovej plochy nadzemnej časti realizovanej stavby v štruktúre podľa prílohy, pričom výmeru podlahovej plochy nadzemnej časti stavby potvrdí pre stavbu, ktorej projekt sa overuje, aj projektant stavby. V prípade, že poplatník nepredloží na základe výzvy obce údaje o podlahovej ploche nadzemnej časti realizovanej stavby, obec zistí základ poplatku určí poplatok podľa pomôcok. Na postup obce pri určovaní poplatku podľa pomôcok sa vzťahuje osobitný predpis, ku ktorému je zavedený odkaz 8b) na § 48 ods. 3 až 5 a § 49 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.
Ods. 4 sa vypúšťa z dôvodu nadbytočnosti.
§ 5 Poplatník
V súvislosti so zmenou názvoslovia v novej stavebnej legislatíve je poplatníkom poplatku podľa ods. 1 prvej vety fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorá je ako stavebník uvedená v rozhodnutí o povolení stavby, alebo ktorej bolo vydané osvedčenie o spôsobilosti nepovolenej stavby. K pojmu „stavebník“ je zavedený odkaz 9) na § 19 zákona o výstavbe.
Ods. 3 novým spôsobom určuje pravidlá, ak stavbu uskutočňuje viac stavebníkov uvedených v rozhodnutí o povolení stavby, alebo viac fyzických alebo právnických osôb uvedených v osvedčení o spôsobilosti nepovolenej stavby. V týchto prípadoch sú všetci poplatníci poplatníkmi v rovnakom pomere, ak sa nedohodnú inak. Ďalej ustanovenie upravuje možnosť poplatníkov dohodnúť sa na zástupcovi, ktorý je jedným z nich a bude ich zastupovať za podmienky, že sa na tom všetci poplatníci dohodnú. V prípade dohody ostatní poplatníci ručia za poplatok v rovnakom pomere, pričom túto skutočnosť zástupca písomne oznámi obci najneskôr v deň vzniku poplatkovej povinnosti. Súčasne sa umožňuje poplatníkom dohodnúť sa aj na inom ako rovnakom pomere a túto skutočnosť oznámiť obci najneskôr v deň vzniku poplatkovej povinnosti.
§ 6 Základ poplatku
Základ poplatku upravený v § 6 sa dopĺňa novými odsekmi 8 a 9, ktoré upravujú určenie základu poplatku pri zvýšení a znížení výmery podlahovej plochy nadzemnej časti realizovanej stavby na základe právoplatného rozhodnutia o povolení stavby k stavbe, ktorá už bola predtým povolená skorším rozhodnutím o povolení stavby.
Základom poplatku je kladný (pri zvýšení) a záporný (pri znížení) rozdiel výmery nadzemnej časti podlahovej plochy realizovanej stavby v m2 vyplývajúci z rozdielu medzi týmto a predchádzajúcim rozhodnutím o povolení stavby.
§ 7 Sadzba poplatku za rozvoj
V ods. 2 sa odkaz 11) k slovu „bývanie“ nahrádza odkazom 3d), ktorý v § 2 ods. 7 zákona o výstavbe upravuje bytovú budovu a poznámka pod čiarou k odkazu 11) sa vypúšťa.
§ 8 Výpočet poplatku za rozvoj
V ods. 3 ide o legislatívno-technickú zmenu súvisiacu so zmenou pojmov v novej stavebnej legislatíve, čím sa dosiahne, že na účely výpočtu poplatku sa stavebné objekty uvedené v rozhodnutí o povolení stavby alebo osvedčení o spôsobilosti nepovolenej stavby považujú za jednu stavbu.
Podľa nového ods. 4 sa pri výpočte poplatku pre stavby, pri ktorých sa základ poplatku určuje podľa § 6 ods. 8 a 9 ustanovuje, že zníženie základu poplatku o 60 m2 podľa ods. 1 sa nepoužije.
Odseky 5 a 6 sa vypúšťajú a doterajší ods. 7 sa označuje ako ods. 5.
§ 9 Vyrubenie, splatnosť a platenie poplatku
Novým znením ods. 2 sa ustanovuje, že rozhodnutie o vyrubení poplatku sa vydá ku každému rozhodnutiu o povolení stavby zvlášť, čím sa odstránia problémy s doterajším započítavaním už vyrubeného poplatku.
Z dôvodu zníženia administratívnej záťaže správcu poplatku a neefektivity vyrubovania poplatku nižšieho ako sú administratívne náklady obce na vyrubenie, sa za ods. 5 dopĺňa nový ods. 6, podľa ktorého sa poplatok nevyrubuje, ani nevyberá, ak nepresiahne 5 eur.
§ 10 Vrátenie poplatku za rozvoj
Ods. 3 upravuje vrátenie pomernej časti zaplateného poplatku v nadväznosti na základ poplatku určený podľa § 6 ods. 9. Ak je podľa uvedeného ustanovenia základom poplatku záporný rozdiel výmery nadzemnej časti podlahovej plochy realizovanej stavby, obec vydá rozhodnutie o vrátení pomernej časti zaplateného poplatku, ktorý vráti do 60 dní odo dňa jeho právoplatnosti.
§ 11 Použitie výnosu
Doplnením škôl do ods. 2 písm. d) sa rozširuje použitie výnosu z poplatku aj na tieto zariadenia.
§ 13
V súvislosti so zmenou pojmov v stavebnej legislatíve sa mení a zosúlaďuje § 13, ktorý upravuje možnosť prvého vyrubenia poplatku.
§ 16 Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. apríla 2024
Za § 15 sa dopĺňa § 16, ktorý upravuje prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. apríla 2024. Cieľom prechodných ustanovení je stanoviť postup obce pri určení poplatkovej povinnosti k stavbám, ktorým poplatková povinnosť:
- vznikla pred účinnosťou novely zákona – podľa ods. 1 sa postupuje podľa predpisov účinných do 31. marca 2024,
- vznikla po účinnosti zákona o výstavbe a novely zákona, ale povolená bola podľa zákona č. 50/1976 Zb. o územnom plánovaní a stavebnom poriadku (stavebný zákon) v znení neskorších predpisov - podľa ods. 2 sa postupuje podľa predpisov účinných do 31. marca 2024.
- ktorá bola predtým povolená právoplatným stavebným povolením, zmenou stavby pred dokončením alebo oznámením stavebného úradu k ohlásenej stavbe podľa stavebného zákona a podlahová plocha nadzemnej časti realizovanej stavby sa zvýši - základom poplatku podľa ods. 3 je kladný rozdiel výmery nadzemnej časti podlahovej plochy realizovanej stavby v m2 medzi rozhodnutím o povolení stavby a všetkými predchádzajúcimi právoplatnými rozhodnutiami podľa stavebného zákona, pričom zníženie základu poplatku o 60 m2 sa nepoužije,
- ktorá bola predtým povolená právoplatným stavebným povolením, zmenou stavby pred dokončením, rozhodnutím o dodatočnom povolení stavby alebo oznámením stavebného úradu k ohlásenej stavbe podľa stavebného zákona a podlahová plocha nadzemnej časti realizovanej stavby sa zníži - základom poplatku podľa ods. 4 je záporný rozdiel výmery nadzemnej časti podlahovej plochy realizovanej stavby v m2 medzi rozhodnutím o povolení stavby a všetkými predchádzajúcimi právoplatnými rozhodnutiami podľa stavebného zákona, pričom zníženie základu poplatku o 60 m2 sa nepoužije a § 10 ods. 3 sa použije primerane.
Vypracoval: Finančné riaditeľstvo SR Banská Bystrica
Odbor daňovej metodiky
Júl 2023
Júl 2023
Vzťah k:
Na stiahnutie:
Ďalšie nové dokumenty
04. 08. 2025
Finančná správa SR zverejnila informáciu k samozdaneniu pri dovoze tovaru v tuzemsku podľa § 84a zákona o DPH
Informácia je určená pre platiteľov dovážajúcich tovar do tuzemska, ktorí na základe § 84a zákona o DPH sú od 1. júla 2025 povinní platiť daň z pridanej hodnoty z dovezeného tovaru formou samozdanenia.
01. 08. 2025
Finančná správa SR zverejnila informáciu k dani z finančných transakcií pre zahraničné PO
Informácia je určená pre zahraničné spoločnosti, ktoré sú daňovníkom podľa § 3 ods. 1 zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií, ak vykonávajú činnosť na území SR a finančné transakcie v súvislosti s touto činnosťou nerealizujú prostredníctvom slovenského poskytovateľa platobných služieb (napr. slovenskej banky). V taktom prípade sa stávajú súčasne platiteľom dane a vzniká im povinnosť podať tlačivo „Oznámenie o dani z finančných transakcií“. V informácií sa uvádza ako sa v tomto prípade podá Oznámenie a ako sa má zaplatiť daň z finančných transakcií.
28. 02. 2025
Overovanie IČ DPH
DPH 222/04IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra.
23. 01. 2025
Zápis zo zasadnutia Komisie na zabezpečenie jednotného metodického výkladu za oblasť DPH z 23.01.2025
DPH 222/04 DPH 222/04, § 19Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)