Novela zákona o dani z príjmov - 13. a 14. plat
Návrh poslancov Národnej rady Slovenskej republiky Dagmar KRAMPLOVEJ, Milana GARAJA, Andreja DANKA a Adama LUČANSKÉHO na vydanie zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z.
Zobraziť
Odborný dokument
Vzor tlačiva v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti podľa § 39 ods. 5 ZDP
č. z Lotus 2024/124 zo dňa 22. 11. 2024
33/DZPaU/2024/I
Informácia o určení vzorov tlačív používaných v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov platných od 01.01.2025
Finančné riaditeľstvo SR podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“) určuje od 01.01.2025 nasledovné vzory tlačív. Na zdaňovacie obdobie roku 2025 Za zdaňovacie obdobie roku 2024 Finančné riaditeľstvo SR na zabezpečenie jednotného postupu na vyplnenie vyhlásenia o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby podľa § 50 ZDP vydáva poučenie, ktoré je uvedené v prílohe č. 3 tejto informácie. Vzory týchto tlačív Finančné riaditeľstvo SR uverejňuje na webovom sídle www.financnasprava.sk.
+ príloha
Vypracoval: Odbor daňovej metodiky FR SR 1. „Oznámenie zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane, o výške sumy zrazenej a odvedenej osobitnej dane podľa § 15a zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov“, ktoré Finančné riaditeľstvo SR určilo v prílohe č. 3 oznámenia zo dňa 19.12.2013 na zdaňovacie obdobie roku 2014. 2. „Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu podľa § 36 ods. 6 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „vyhlásenie“)“ – VYH36v25. Vzor je uvedený v prílohe č. 1 tejto informácie.
Finančné riaditeľstvo SR bude po 31.12.2024 akceptovať aj vyhlásenie VYH36v20, ktoré určilo v prílohe č. 1 informácie č. 21/DZPaU/2019/I zo dňa 21.11.2019, ak tento vzor vyplnil a podpísal zamestnanec, ktorý si neuplatňuje nárok na daňový bonus na vyživované dieťa podľa § 33 ZDP.
3. „Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti a ďalších údajoch podľa § 39 ods. 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“), za zdaňovacie obdobie .......“ - POT395v23, ktoré Finančné riaditeľstvo SR určilo v prílohe č. 1 informácie č. 14/DZPaU/2023/I z apríla 2023.
Finančné riaditeľstvo SR na zabezpečenie jednotného postupu na vyplnenie potvrdenia o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti a ďalších údajoch podľa § 39 ods. 5 zákona (POT395v23) vydalo poučenie, ktoré je prílohou informácie č. 12/DZPaU/2024/I z februára 2024.
Finančné riaditeľstvo SR bude po 31.12.2024 akceptovať aj vyhlásenie VYH36v20, ktoré určilo v prílohe č. 1 informácie č. 21/DZPaU/2019/I zo dňa 21.11.2019, ak tento vzor vyplnil a podpísal zamestnanec, ktorý si neuplatňuje nárok na daňový bonus na vyživované dieťa podľa § 33 ZDP.
Finančné riaditeľstvo SR na zabezpečenie jednotného postupu na vyplnenie potvrdenia o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti a ďalších údajoch podľa § 39 ods. 5 zákona (POT395v23) vydalo poučenie, ktoré je prílohou informácie č. 12/DZPaU/2024/I z februára 2024.
1. „Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti podľa § 38 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“) za zdaňovacie obdobie (rok)“ – ŽIA38v2024. Vzor je uvedený v prílohe č. 2 tejto informácie. 2. „Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby podľa § 50 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“), ktorej bolo za zdaňovacie obdobie vykonané ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti“ – V2Pv21_1. Vzor je uvedený v prílohe č. 3 informácie č. 35/DZPaU/2021/U z novembra 2021.
3. „Potvrdenie o zaplatení dane z príjmov zo závislej činnosti na účely vyhlásenia o poukázaní sumy do výšky 2 % alebo 3 % zaplatenej dane fyzickej osoby podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“)“ – V2Pv18_P, ktoré Finančné riaditeľstvo SR určilo a uverejnilo v prílohe č. 5 informácie č. 683788/2018 zo dňa 06.12.2018 za zdaňovacie obdobie 2018.
+ príloha
November 2024
Vzťah k:
Na stiahnutie:
Ďalšie nové dokumenty
04. 08. 2025
Finančná správa SR zverejnila informáciu k samozdaneniu pri dovoze tovaru v tuzemsku podľa § 84a zákona o DPH
Informácia je určená pre platiteľov dovážajúcich tovar do tuzemska, ktorí na základe § 84a zákona o DPH sú od 1. júla 2025 povinní platiť daň z pridanej hodnoty z dovezeného tovaru formou samozdanenia.
01. 08. 2025
Finančná správa SR zverejnila informáciu k dani z finančných transakcií pre zahraničné PO
Informácia je určená pre zahraničné spoločnosti, ktoré sú daňovníkom podľa § 3 ods. 1 zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií, ak vykonávajú činnosť na území SR a finančné transakcie v súvislosti s touto činnosťou nerealizujú prostredníctvom slovenského poskytovateľa platobných služieb (napr. slovenskej banky). V taktom prípade sa stávajú súčasne platiteľom dane a vzniká im povinnosť podať tlačivo „Oznámenie o dani z finančných transakcií“. V informácií sa uvádza ako sa v tomto prípade podá Oznámenie a ako sa má zaplatiť daň z finančných transakcií.
28. 02. 2025
Overovanie IČ DPH
DPH 222/04IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra.
23. 01. 2025
Zápis zo zasadnutia Komisie na zabezpečenie jednotného metodického výkladu za oblasť DPH z 23.01.2025
DPH 222/04 DPH 222/04, § 19Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)
Legislatíva
Novela zákona o dani z príjmov - 13. a 14. plat
Anotácia:
Účinnosť:
Aktuálne štádium materiálu: NR SR
I. čítanie - začiatok schôdze 27.05.2025
Dátum doručenia: 23. 8. 2024
Navrhovateľ: poslanci NR SR (A. Danko, M. Garaj, D. Kramplová, A. Lučanský)
Zdroj:
Členovia SKDP môžu poslať podnety a pripomienky k zverejnenému legislatívnemu návrhu na metodika@skdp.sk alebo sprava_databaz@skdp.sk.
koordinátorky daňovej metodiky:
DzP a účtovníctvo: Ing. Lucia Cvengrošová, sprava_databaz@skdp.sk, +421 917 500 664
DPH a správa daní: Ing. Lucia Mihoková, metodika@skdp.sk, +421 905 221 031
Vzťah k:
Prílohy na stiahnutie:
Predpisy v legislatívnom procese:
Prehľad všetkých predpisov v legislatívnom procese nájdete v našej knižnici
Ďalšie aktuality z legislatívy:
Odborný dokument
Vzor tlačiva v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti podľa § 39 ods. 5 ZDP
č. z Lotus 2024/55 zo dňa 26. 02. 2024
12/DZPaU/2024/I
Informácia o určení vzoru tlačiva používaného v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti podľa § 39 ods. 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov
Finančné riaditeľstvo SR podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov určuje za zdaňovacie obdobie 2024 vzor tlačiva:
„Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti a ďalších údajoch podľa § 39 ods. 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“), za zdaňovacie obdobie .......“ - POT395v23, ktoré Finančné riaditeľstvo SR určilo v prílohe č. 1 informácie č. 14/DZPaU/2023/I z apríla 2023
Finančné riaditeľstvo SR na zabezpečenie jednotného postupu na vyplnenie potvrdenia o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti a ďalších údajoch podľa § 39 ods. 5 zákona (POT395v23) vydáva poučenie, ktoré je uvedené v prílohe tejto informácie.
Vzor tlačiva Finančné riaditeľstvo SR uverejňuje na webovom sídle www.financnasprava.sk.
Príloha
Vypracoval: Odbor daňovej metodiky FR SR
Február 2024
Vzťah k:
Na stiahnutie:
Ďalšie nové dokumenty
04. 08. 2025
Finančná správa SR zverejnila informáciu k samozdaneniu pri dovoze tovaru v tuzemsku podľa § 84a zákona o DPH
Informácia je určená pre platiteľov dovážajúcich tovar do tuzemska, ktorí na základe § 84a zákona o DPH sú od 1. júla 2025 povinní platiť daň z pridanej hodnoty z dovezeného tovaru formou samozdanenia.
01. 08. 2025
Finančná správa SR zverejnila informáciu k dani z finančných transakcií pre zahraničné PO
Informácia je určená pre zahraničné spoločnosti, ktoré sú daňovníkom podľa § 3 ods. 1 zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií, ak vykonávajú činnosť na území SR a finančné transakcie v súvislosti s touto činnosťou nerealizujú prostredníctvom slovenského poskytovateľa platobných služieb (napr. slovenskej banky). V taktom prípade sa stávajú súčasne platiteľom dane a vzniká im povinnosť podať tlačivo „Oznámenie o dani z finančných transakcií“. V informácií sa uvádza ako sa v tomto prípade podá Oznámenie a ako sa má zaplatiť daň z finančných transakcií.
28. 02. 2025
Overovanie IČ DPH
DPH 222/04IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra.
23. 01. 2025
Zápis zo zasadnutia Komisie na zabezpečenie jednotného metodického výkladu za oblasť DPH z 23.01.2025
DPH 222/04 DPH 222/04, § 19Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)
Odborný dokument
Vzor tlačiva v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti podľa § 39 ods. 5 ZDP
č. z Lotus 2023/100 zo dňa 27. 04. 2023
14/DZPaU/2023/I
Informácia o určení vzoru tlačiva používaného v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti podľa § 39 ods. 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov
Finančné riaditeľstvo SR podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov určuje za zdaňovacie obdobie 2023 vzor tlačiva:
„Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti a ďalších údajoch podľa § 39 ods. 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“), za zdaňovacie obdobie .......“ - POT395v23. Vzor tlačiva je uvedený v prílohe č.1 tejto informácie.
Použitie vzoru tlačiva Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti a ďalších údajoch podľa § 39 ods. 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“) za zdaňovacie obdobie 2022 – POT39_5v22/daňový bonus, ktorého vzor Finančné riaditeľstvo SR určilo v prílohe informácie č. 28/DZPaU/2022/I v decembri 2022, sa akceptuje aj po uverejnení tejto informácie, ak bolo vystavené zamestnávateľom, ktorý je platiteľom dane, do 30.04.2023.
Finančné riaditeľstvo SR na zabezpečenie jednotného postupu na vyplnenie potvrdenia o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti a ďalších údajoch podľa § 39 ods. 5 zákona (POT395v23) vydáva poučenie, ktoré je uvedené v prílohe č. 2 tejto informácie.
Vzory tlačív Finančné riaditeľstvo SR uverejňuje na webovom sídle www.financnasprava.sk.
Prílohy: 2
Vypracoval: Odbor daňovej metodiky FR SR
Apríl 2023
Vzťah k:
Na stiahnutie:
Ďalšie nové dokumenty
04. 08. 2025
Finančná správa SR zverejnila informáciu k samozdaneniu pri dovoze tovaru v tuzemsku podľa § 84a zákona o DPH
Informácia je určená pre platiteľov dovážajúcich tovar do tuzemska, ktorí na základe § 84a zákona o DPH sú od 1. júla 2025 povinní platiť daň z pridanej hodnoty z dovezeného tovaru formou samozdanenia.
01. 08. 2025
Finančná správa SR zverejnila informáciu k dani z finančných transakcií pre zahraničné PO
Informácia je určená pre zahraničné spoločnosti, ktoré sú daňovníkom podľa § 3 ods. 1 zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií, ak vykonávajú činnosť na území SR a finančné transakcie v súvislosti s touto činnosťou nerealizujú prostredníctvom slovenského poskytovateľa platobných služieb (napr. slovenskej banky). V taktom prípade sa stávajú súčasne platiteľom dane a vzniká im povinnosť podať tlačivo „Oznámenie o dani z finančných transakcií“. V informácií sa uvádza ako sa v tomto prípade podá Oznámenie a ako sa má zaplatiť daň z finančných transakcií.
28. 02. 2025
Overovanie IČ DPH
DPH 222/04IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra.
23. 01. 2025
Zápis zo zasadnutia Komisie na zabezpečenie jednotného metodického výkladu za oblasť DPH z 23.01.2025
DPH 222/04 DPH 222/04, § 19Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)
Odborný dokument
Určenie vzorov tlačív v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti
č. z Lotus 2022/148 zo dňa 08. 12. 2022
Oznámenie Ministerstva financií Slovenskej republiky č. MF/017108/2022-721 o určení vzorov tlačív
podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti
Na zabezpečenie jednotného postupu pri používaní tlačív v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti podľa § 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších
predpisov, Ministerstvo financií Slovenskej republiky oznamuje:
I. Za zdaňovacie obdobie roku 2022 Ministerstvo financií Slovenskej republiky určuje nový vzor tlačiva:
1. „Ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov fyzickej osoby zo závislej činnosti za zdaňovacie obdobie (rok)“.
II. Za zdaňovacie obdobie roku 2022 Ministerstvo financií Slovenskej republiky určuje nový vzor tlačiva:
2. „Hlásenie o vyúčtovaní dane a o úhrne príjmov zo závislej činnosti, poskytnutých jednotlivým zamestnancom bez ohľadu na to, či ide o peňažné alebo nepeňažné plnenie za uplynulé zdaňovacie obdobie, o zrazených preddavkoch na daň, o zamestnaneckej prémii, o daňovom bonuse a o daňovom bonuse na zaplatené úroky (ďalej len „hlásenie“)“.
III. Na zdaňovacie obdobie roku 2023 Ministerstvo financií Slovenskej republiky určuje vzor tlačiva:
3. „Prehľad o zrazených a odvedených preddavkoch na daň z príjmov zo závislej činnosti, ktoré zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane (ďalej len „zamestnávateľ“) zamestnancom vyplatil, o zamestnaneckej prémii, o daňovom bonuse a o daňovom bonuse na zaplatené úroky za uplynulý kalendárny mesiac (ďalej len „prehľad“)“, ktoré bolo uverejnené oznámením Ministerstva financií SR MF/016579/2018-721 zo dňa 09.10.2018 na zdaňovacie obdobie roku 2019.
IV. Vzory tlačív sú prílohou tohto oznámenia. Ministerstvo financií Slovenskej republiky ich uverejňuje aj na webovom sídle: www.finance.gov.sk.
Ing. Daniela Klučková
generálna riaditeľka sekcie daňovej a colnej
28/DZPaU/2022/I
Informácia o určení vzorov tlačív používaných v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov platných od 01.01.2023
Informácia o určení vzorov tlačív používaných v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov platných od 01.01.2023
Finančné riaditeľstvo SR podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“) určuje od 01.01.2023 nasledovné vzory tlačív.
Finančné riaditeľstvo SR na zabezpečenie jednotného postupu na vyplnenie vyhlásenia o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby podľa § 50 ZDP vydáva poučenie, ktoré je uvedené v prílohe č. 2 tejto informácie. Použitie prvých dvoch vzorov tlačív „POT39_5v22“ a „POT39_5v22júl-december“ sa za zdaňovacie obdobie 2022 akceptuje, ak boli zamestnávateľom vystavené pre zamestnanca, ktorý si po 30.06.2022 neuplatnil daňový bonus podľa § 33 a 52zzn ZDP za mesiace júl až december 2022. Ak si zamestnanec u svojho zamestnávateľa uplatnil daňový bonus podľa § 33 a 52zzn ZDP aspoň za jeden z mesiacov júl až december 2022, potom zamestnávateľ tomuto zamestnancovi za zdaňovacie obdobie 2022 vystaví potvrdenie podľa § 39 ods. 5 ZDP (opravné potvrdenie) na tlačive, ktorého vzor „POT39_5v22/daňový bonus“, je uverejnený v prílohe č. 3 tejto informácie. Vzory týchto tlačív Finančné riaditeľstvo SR uverejňuje na webovom sídle www.financnasprava.sk.
Vypracoval: Odbor daňovej metodiky FR SR Na zdaňovacie obdobie roku 2023
1. „Oznámenie zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane, o výške sumy zrazenej a odvedenej osobitnej dane podľa § 15a zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov“, ktoré Finančné riaditeľstvo SR určilo v prílohe č. 3 oznámenia zo dňa 19.12.2013 na zdaňovacie obdobie roku 2014. 2. „Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu podľa § 36 ods. 6 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „vyhlásenie“)“ – VYH36v20, ktoré Finančné riaditeľstvo SR určilo v prílohe č. 1 informácie č. 21/DZPaU/2019 zo dňa 21.11.2019.
Za zdaňovacie obdobie roku 2022
1. „Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti podľa § 38 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“) za zdaňovacie obdobie (rok)“ - ŽIA38v2022. Vzor je uvedený v prílohe č. 1 tejto informácie. 2. „Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby podľa § 50 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“), ktorej bolo za zdaňovacie obdobie vykonané ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti“ – V2Pv21_1, ktoré Finančné riaditeľstvo SR určilo v prílohe č. 3 informácie č. 35/DZPaU/2021/I zo dňa 5.11.2021.
3. „Potvrdenie o zaplatení dane z príjmov zo závislej činnosti na účely vyhlásenia o poukázaní sumy do výšky 2 % alebo 3 % zaplatenej dane fyzickej osoby podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“)“ – V2Pv18_P, ktoré Finančné riaditeľstvo SR určilo a uverejnilo v prílohe č. 5 informácie č. 683788/2018 zo dňa 06.12.2018 za zdaňovacie obdobie 2018. 4. „Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti a ďalších údajoch podľa § 39 ods. 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“), za zdaňovacie obdobie .......“ - POT39_5v22/daňový bonus. Vzor je uvedený v prílohe č. 3 tejto informácie.
Upozornenie: Finančné riaditeľstvo SR vzhľadom na legislatívne zmeny ZDP, za zdaňovacie obdobie roku 2022 určilo nasledovné vzory potvrdenia o zdaniteľných príjmoch podľa § 39 ods. 5 ZDP: 1. POT39_5v22, ktorého vzor bol uverejnený v prílohe 1 informácie č. 35/DZDaÚ/2021 zo dňa 5.11.2021,
2. POT39_5v22júl-december, ktorého vzor bol uverejnený v prílohe informácie č. 19/DUPaU/2022/I zo dňa
2. POT39_5v22júl-december, ktorého vzor bol uverejnený v prílohe informácie č. 19/DUPaU/2022/I zo dňa
19.7.2022,
3. POT39_5v22/daňový bonus, ktorého vzor je uverejnený v prílohe č. 3 tejto informácie. Prílohy: 3
December 2022
ŽIA38v22_1 Príloha č. 1
Žiadosť
o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti podľa § 38 zákona
č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“) za zdaňovacie obdobie
(rok) .................
o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti podľa § 38 zákona
č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“) za zdaňovacie obdobie
(rok) .................
Bez vyplnenej a podpísanej žiadosti nie je možné ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti
(ďalej len „ročné zúčtovanie“) vykonať.
I. ÚDAJE O ZAMESTNANCOVI
Vyhlasujem, že som daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou podľa § 2 písm. e) bodu
II. UPLATNENIE NEZDANITEĽNÝCH ČASTÍ ZÁKLADU DANE (ďalej len „NČZD“)
znižuje základ dane podľa § 11 ods. 2 zákona. (vyznačí sa x) (ďalej len „ročné zúčtovanie“) vykonať.
I. ÚDAJE O ZAMESTNANCOVI
Priezvisko | Meno | Rodné číslo (ak zamestnanec nemá rodné číslo, uvedie sa dátum narodenia) | ||||
Titul (pred menom) | Titul (za priezviskom) | |||||
Adresa trvalého pobytu | ||||||
Ulica | Súpisné/orientačné číslo | PSČ | ||||
Obec | Štát | |||||
Zamestnávateľ (uvedie sa názov a adresa zamestnávateľa, ktorého zamestnanec žiada o ročné zúčtovanie) | ||||||
Vyhlasujem, že som daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou podľa § 2 písm. e) bodu
1 a 2 zákona a príslušného článku zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia a úhrn mojich ☐ zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR (§ 16 zákona) v zdaňovacom období, za ktoré (vyznačí sa x) podávam žiadosť, tvorí 90 % a viac zo všetkých príjmov, ktoré mi plynuli zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí.
Som poberateľom starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku alebo predčasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia, starobného dôchodkového sporenia alebo dôchodku ☐ zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu, alebo výsluhového dôchodku alebo (vyznačí sa x) obdobného dôchodku zo zahraničia (ďalej len „dôchodok“) na začiatku zdaňovacieho obdobia, za ktoré podávam žiadosť, resp. mi bol dôchodok priznaný spätne k začiatku zdaňovacieho obdobia.
II. UPLATNENIE NEZDANITEĽNÝCH ČASTÍ ZÁKLADU DANE (ďalej len „NČZD“)
1. Uplatňujem si NČZD na manželku (manžela), ktorá v zdaňovacom období, za ktoré žiadosť podávam, žila so mnou v domácnosti (§ 11 ods. 3 zákona) a splnila zákonom stanovené ☐ podmienky. Na preukázanie nároku prikladám príslušné doklady, ak zákon neustanovuje inak. (vyznačí sa x)
| Údaje o manželke (manželovi) | ||||||
| Priezvisko | Meno | Rodné číslo (ak manželka/manžel nemá rodné číslo, uvedie sa dátum narodenia) | ||||
| Ulica | Súpisné/orientačné číslo | PSČ | ||||
| Obec | Štát | |||||
| Počet mesiacov, na začiatku ktorých boli splnené podmienky na uplatnenie tejto NČZD | ||||||
, |
Vyhlasujem, že výška vlastného príjmu manželky (manžela) dosiahnutého € v zdaňovacom období, za ktoré žiadosť podávam je:
2. Uplatňujem si NČZD na daňovníka z dôvodu, že na začiatku zdaňovacieho obdobia som bol poberateľom dôchodku a jeho výška nepresiahla v zdaňovacom období sumu, o ktorú sa ☐
Úhrnná suma dôchodku (dôchodkov) za zdaňovacie obdobie | , |
€
Na preukázanie nároku prikladám príslušné doklady, ak zákon neustanovuje inak.
3. Uplatňujem si NČZD, ktorou sú príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (ďalej len „DDS“) preukázateľne zaplatené v zdaňovacom období, za ktoré žiadosť podávam, ☐ nakoľko spĺňam podmienky ustanovené v § 11 ods. 10 zákona. (vyznačí sa x)
Úhrn preukázateľne zaplatených príspevkov na DDS | , |
€
Na preukázanie nároku prikladám príslušné doklady, ak zákon neustanovuje inak.
ak zákon neustanovuje inak. (vyznačí sa x) III. | UPLATNENIE DAŇOVÉHO BONUSU NA VYŽIVOVANÉ DIEŤA (DETI) |
Uplatňujem si nárok na daňový bonus na vyživované dieťa (deti) podľa § 33 a 52zzn zákona, nakoľko spĺňam ustanovené podmienky. Na preukázanie nároku prikladám príslušné doklady, ☐
Údaje o vyživovaných deťoc | h | ||||
Meno a priezvisko | Rodné číslo | Kal. mesiace | Meno a priezvisko | Rodné číslo | Kal. mesiace |
Dátum začatia vykonávania závislej činnosti pre účely daňového bonusu podľa § 52zzn zákona .. .. 2022 (vyplní len ten zamestnanec, ktorý v roku 2022 začal vykonávať závislú činnosť, z ktorej dosahuje zdaniteľné príjmy podľa § 5 zákona, počnúc 1.7.2022).
IV. | UPLATNENIE DAŇOVÉHO BONUSU NA ZAPLATENÉ ÚROKY |
Uplatňujem si nárok na . Ndaňový bonus na zaplatené úrokya preukázanie nároku prikladám príslušné doklady (§ 37 podľa § 33a zákona, nakoľko spĺňam zákona). ☐ ustanovené podmienky
(vyznačí sa x)
Vyhlasujemna ktorý sa uplatňuje štátny príspevok alebo štátny príspevok pre mladých podľa os, že mi nebol poskytnutý hypotekárny úver na základe zmluvy o hypotekárnom úvere, obitného predpisu. ☐
(vyznačí sa x)
Vyhlasujem, že posledný krát mi vznikol nárok na štátny príspevok alebo štátny príspevok pre mladých podľa osobitného predpisu za kalendárny mesiac ......................... roka ...........
Suma zaplatených úrokov za zdaňovacie obdobie | , | € | |||||||
Počet mesiacov, v ktorých boli splnené podmienky na uplatnenie daňového bonusu na zaplatené úr | oky | ||||||||
V. | UPLATNENIE POISTNÉHO A PRÍSPEVKOV |
Dodatočne si uplatňujem povinné poistné a príspevky, ktoré som zaplatil v zdaňovacom období, za ktoré žiadosť podávam. Na preukázanie nároku prikladám príslušné doklady. ☐ (vyznačí sa x)
Úhrnná suma zaplateného poistného a príspevkov | , |
€
VI. ŽIADOSŤ O PRIZNANIE A VYPLATENIE ZAMESTNANECKEJ PRÉMIE | |
Žiadam o priznanie a vyplatenie zamestnaneckej prémie a súčasne vyhlasujem, že spĺňam podmienky vzniku nároku na zamestnaneckú prémiu podľa § 32a ods. 1 zákona za zdaňovacie obdobie, za ktoré žiadosť podávam. | ☐ (vyznačí sa x) |
VII. ŽIADOSŤ O VYSTAVENIE POTVRDENIA o zaplatení dane na účely § 50 zákona |
Žiadam o vystavenie potvrdenia o zaplatení dane na účely § 50 zákona (§ 39 ods. 7 zákona). ☐
(vyznačí sa x)
Vyhlasujem, že:
- v zdaňovacom období, za ktoré žiadosť podávam, som zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona poberal aj od ................ iných (ak zamestnanec nepoberal od iných zamestnávateľov príjmy, uvedie nulu) zamestnávateľov, ktorí sú platiteľmi dane, pričom do počtu iných zamestnávateľov neuvádzam zamestnávateľa, ktorého žiadam o ročné zúčtovanie, - za zdaňovacie obdobie, za ktoré žiadosť podávam, nie som povinný podať daňové priznanie podľa § 32 zákona.
K žiadosti prikladám všetky potvrdenia o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti podľa § 39 ods. 5 zákona.
Potvrdzujem, že všetky mnou uvedené údaje a priložené doklady sú pravdivé a úplné.
V ..................................................... dňa: ........................... Podpis žiadateľa: ..........................................................
Poučenie na vyplnenie žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti podľa § 38 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“)
Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti podľa § 38 zákona (ďalej len „žiadosť“) vypĺňa zamestnanec, ktorý poberal zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti uvedené v § 5 zákona a nepoberal príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 zákona, pri ktorých uplatnil postup podľa § 43 ods. 7 zákona, alebo ktorý nie je povinný zvýšiť základ dane podľa § 11 ods. 11 a § 52zza ods. 2 zákona. I. ÚDAJE O ZAMESTNANCOVI
Zamestnanec vyplní údaje podľa predtlače.
Zamestnanec, ktorý je daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou (nerezident), si môže uplatniť nárok na nezdaniteľné časti základu dane podľa § 11 ods. 3 a 8 zákona, daňový bonus na vyživované dieťa (deti) podľa § 33 a 52zzn zákona a daňový bonus na zaplatené úroky podľa § 33a zákona len v prípade, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky (§ 16 zákona) tvorí najmenej 90 % zo všetkých príjmov, ktoré mu plynuli zo zdrojov na území Slovenskej republiky a zo zdrojov v zahraničí (§ 11 ods. 7, § 33 ods. 10, § 33a ods. 10 a § 52zzn ods. 12 zákona). Zamestnanec, ktorý je na začiatku zdaňovacieho obdobia, za ktoré podáva žiadosť, poberateľom starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku alebo predčasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia, starobného dôchodkového sporenia alebo dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu, alebo výsluhového dôchodku alebo obdobného dôchodku zo zahraničia (ďalej len „dôchodok“), si môže uplatniť nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka v súlade s § 11 ods. 6 zákona len v prípade, ak suma dôchodku v úhrne nepresahuje sumu, o ktorú sa znižuje základ dane podľa § 11 ods. 2 zákona, t. j. základ dane sa zníži len vo výške rozdielu medzi sumou, o ktorú sa znižuje základ dane podľa § 11 ods. 2 zákona a vyplatenou sumou dôchodku.
II. UPLATNENIE NEZDANITEĽNÝCH ČASTÍ ZÁKLADU DANE (ďalej len „NČZD“)
Bod 1. vyplní zamestnanec, ak si uplatňuje NČZD na manželku (manžela) podľa § 11 ods. 3 zákona. Za manželku
(manžela) sa v súlade s § 11 ods. 4 písm. a) zákona považuje manželka (manžel), žijúca s daňovníkom v domácnosti, ktorá:
- sa v príslušnom zdaňovacom období starala o vyživované (§ 33 ods. 2 zákona) maloleté dieťa podľa § 3 ods. 2 zákona č. 571/2009 Z. z. žijúce s daňovníkom v domácnosti (je to dieťa do troch rokov veku, resp. v určených prípadoch do 6 rokov veku, napr. ak ide o dieťa s dlhodobo nepriaznivým zdravotným stavom alebo dieťa, ktoré je zverené do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov, najdlhšie tri roky od právoplatnosti prvého rozhodnutia o zverení dieťaťa do starostlivosti tej istej oprávnenej osobe) alebo
- v príslušnom zdaňovacom období poberala peňažný príspevok na opatrovanie podľa § 40 zákona č. 447/2008 Z. z. v znení zákona č. 180/2011 Z. z. alebo
- bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie podľa § 33 zákona č. 5/2004 Z. z. v znení neskorších prepisov alebo
- sa považuje za občana so zdravotným postihnutím podľa § 9 zákona č. 5/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov, alebo sa považuje za občana s ťažkým zdravotným postihnutím podľa § 2 ods. 3 zákona č. 447/2008 Z. z.
Za vlastný príjem manželky (manžela) sa v súlade s § 11 ods. 4 písm. b) zákona považuje príjem manželky (manžela), znížený o zaplatené poistné na verejné zdravotné poistenie, poistné na sociálne poistenie, poistné na sociálne zabezpečenie a povinné príspevky na starobné dôchodkové sporenie podľa osobitného predpisu alebo poistné a príspevky na zahraničné poistenie rovnakého druhu (ďalej len „poistné a príspevky“), ktoré manželka (manžel) v príslušnom zdaňovacom období bola (bol) povinná z tohto príjmu zaplatiť. Do vlastného príjmu manželky (manžela) sa zahŕňajú všetky príjmy (tzv. hrubé príjmy), ktoré manželka (manžel) dosiahla v príslušnom zdaňovacom období, t. j. aj príjmy, ktoré nie sú predmetom dane alebo príjmy oslobodené od dane. Výnimku predstavujú len príjmy, ktorými sú: - zamestnanecká prémia (§ 32a zákona),
- daňový bonus (§ 33 a 52zzn zákona),
- zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť, - štátne sociálne dávky,
- štipendium poskytované študentovi, ktorý sa sústavne pripravuje na budúce povolanie (zákon č. 600/2003 Z. z.).
Bod 2. vyplní zamestnanec, ktorý je na začiatku zdaňovacieho obdobia, za ktoré podáva žiadosť, poberateľom dôchodku, ak si uplatňuje NČZD na daňovníka z dôvodu, že suma dôchodku v úhrne nepresiahla v zdaňovacom období sumu, o ktorú sa znižuje základ dane podľa § 11 ods. 2 zákona. Daňovník, ktorý je na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom dôchodku, zníži základ dane len vo výške rozdielu medzi sumou, o ktorú znižuje základ dane podľa § 11 ods. 2 zákona a vyplatenou úhrnnou sumou dôchodku.
Bod 3. vyplní zamestnanec, ak si uplatňuje NČZD podľa § 11 ods. 8 zákona. Sumu preukázateľne zaplatených príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie podľa z. č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov, si môže zamestnanec odpočítať v úhrne najviac do výšky 180 eur za rok, ak boli súčasne splnené podmienky ustanovené v § 11 ods. 10 zákona, a to:
a) príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie podľa § 11 ods. 8 zákona zaplatil daňovník na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31.12.2013 alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu,
b) daňovník nemá uzatvorenú inú účastnícku zmluvu podľa osobitného predpisu, ktorá nespĺňa podmienky uvedené v § 11 ods. 10 písm. a) zákona.
b) daňovník nemá uzatvorenú inú účastnícku zmluvu podľa osobitného predpisu, ktorá nespĺňa podmienky uvedené v § 11 ods. 10 písm. a) zákona.
III. UPLATNENIE DAŇOVÉHO BONUSU NA VYŽIVOVANÉ DIEŤA (DETI)
Zamestnanec pri uplatnení daňového bonusu na vyživované dieťa (deti) postupuje podľa § 33 a 52zzn zákona. Ak zamestnanec neuplatňoval daňový bonus alebo nepreukázal splnenie podmienok na uplatnenie tohto daňového bonusu v priebehu zdaňovacieho obdobia u zamestnávateľa, ktorému žiadosť predkladá a mal naň nárok alebo si ho uplatňoval u iného zamestnávateľa, ale tento mu v niektorých kalendárnych mesiacoch daňový bonus nevyplatil (napr. zamestnanec bol práceneschopný) alebo daňový bonus v zdaňovacom období neuplatňoval u žiadneho zamestnávateľa, uplatní si ho v ročnom zúčtovaní preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti.
Dátum začatia vykonávania závislej činnosti zamestnanec vyplní s ohľadom na nový spôsob výpočtu daňového bonusu za mesiace júl až december 2022, ak začal závislú činnosť vykonávať počnúc 1. júlom 2022 a z tejto činnosti dosahoval (dosahuje) zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti. Dátum začatia vykonávania závislej činnosti zamestnanec nevyplní, ak pracovný pomer uzatvoril pred 1. júlom 2022, a to ani vtedy, ak by v mesiacoch január až jún 2022 nepoberal zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti.
IV. UPLATNENIE DAŇOVÉHO BONUSU NA ZAPLATENÉ ÚROKY
Daňovým bonusom na zaplatené úroky podľa § 33a zákona je suma vo výške 50 % zo zaplatených úrokov v príslušnom zdaňovacom období, najviac do výšky 400 eur za rok. Nárok na daňový bonus na zaplatené úroky podľa § 33a zákona vzniká počas piatich bezprostredne po sebe nasledujúcich rokoch, počnúc mesiacom, v ktorom sa začalo úročenie úveru na bývanie poskytnutého na základe jednej a tej istej zmluvy o úvere na bývanie. V roku začatia úročenia úveru na bývanie má daňovník nárok na pomernú časť daňového bonusu na zaplatené úroky podľa § 33a zákona z maximálnej sumy (400 eur) pripadajúcu na počet kalendárnych mesiacov v zdaňovacom období, a to od mesiaca, v ktorom začalo úročenie úveru na bývanie.
Daňový bonus na zaplatené úroky podľa § 33a zákona sa uplatní len na zmluvy o úvere na bývanie uzatvorené po 31.12.2017. Ak bol daňovníkovi poskytnutý hypotekárny úver na základe zmluvy o hypotekárnom úvere uzatvorenej pred 01.01.2018, na ktorý sa uplatňuje štátny príspevok alebo štátny príspevok pre mladých podľa osobitného predpisu, nárok na daňový bonus na zaplatené úroky podľa § 33a zákona mu prvýkrát vzniká až v kalendárnom mesiaci nasledujúcom po kalendárnom mesiaci, za ktorý mu poslednýkrát vznikol nárok na štátny príspevok alebo štátny príspevok pre mladých. Sumu zaplatených úrokov za zdaňovacie obdobie zamestnanec vyplní na základe potvrdenia podľa § 26a zákona č. 90/2016 Z. z. o úveroch na bývanie a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov vystaveného bankou na účely uplatnenia daňového bonusu na zaplatené úroky. Takéto potvrdenie z banky tvorí prílohu tejto žiadosti.
Vyplní zamestnanec, ktorý si v priebehu zdaňovacieho obdobia platil poistné a príspevky, vrátane nedoplatku z ročného zúčtovania poistného na verejné zdravotné poistenie sám a tieto si dodatočne uplatní pri vyčíslení základu dane. Uplatniť si môže poistné a príspevky, ktoré bol povinný platiť v období, počas ktorého bol zamestnancom a poberal zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti. Pod poistným a príspevkami sa rozumie poistné na verejné zdravotné poistenie, poistné na sociálne poistenie, poistné na sociálne zabezpečenie a povinné príspevky na starobné dôchodkové sporenie podľa osobitného predpisu alebo poistné a príspevky na zahraničné poistenie rovnakého druhu, ktoré je povinný platiť zamestnanec, t. j. daňovník poberajúci príjmy zo závislej činnosti. Za poistné a príspevky sa nepovažujú dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie. O zaplatení poistného a príspevkov predkladá zamestnávateľovi príslušný doklad, napr. doklad o zaplatení.
VI. ŽIADOSŤ O PRIZNANIE A VYPLATENIE ZAMESTNANECKEJ PRÉMIE
Nárok na zamestnaneckú prémiu za zdaňovacie obdobie 2022 môže vzniknúť len tomu zamestnancovi, ktorý za zdaňovacie obdobie dosiahne zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti posudzované na účely priznania zamestnaneckej prémie najmenej vo výške 7 752 eur (12-násobok minimálnej mzdy) a vykázal základ dane nižší ako 4 579,26 eur, pričom splnil ustanovené podmienky v § 32a zákona.
Zamestnanec, ktorému vznikol za príslušné zdaňovacie obdobie nárok na zamestnaneckú prémiu, v tejto časti požiada zamestnávateľa o jej priznanie a vyplatenie. Ak zamestnanec požiada o priznanie a vyplatenie zamestnaneckej prémie, ale nárok na priznanie a vyplatenie zamestnaneckej prémie mu nevznikne, zamestnávateľ zamestnaneckú prémiu neprizná a nevyplatí, ale uplatní postup podľa § 11 zákona.
VII. ŽIADOSŤ O VYSTAVENIE POTVRDENIA o zaplatení dane na účely § 50 zákona
Ak zamestnanec žiada o vystavenie potvrdenia o zaplatení dane z príjmov zo závislej činnosti na účely vyhlásenia o poukázaní sumy do výšky 2 % alebo 3 % zaplatenej dane fyzickej osoby, vyznačí okienko krížikom. Takéto potvrdenie vystaví zamestnávateľ na žiadosť zamestnanca podľa § 39 ods. 7 zákona, pričom toto potvrdenie je prílohou vyhlásenia o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby podľa § 50 zákona, ktorej bolo za zdaňovacie obdobie vykonané ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti. Potvrdenie vystaví zamestnávateľ na tlačive platnom na príslušné zdaňovacie obdobie. Príloha č. 2
Poučenie
na vyplnenie vyhlásenia o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby podľa § 50 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“)
Daňovník, ktorému zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane (ďalej len „zamestnávateľ“), vykonal ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti (ďalej len „ročné zúčtovanie“), predkladá vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov fyzickej osoby (ďalej len „vyhlásenie“) do 30. apríla po skončení zdaňovacieho obdobia. Prílohou tohto vyhlásenia je potvrdenie o zaplatení dane z príjmov zo závislej činnosti, vystavené zamestnávateľom v súlade s § 39 ods. 7 zákona (ďalej len „potvrdenie o zaplatení dane“). Vyhlásenie a potvrdenie o zaplatení dane podáva daňovník na tlačivách platných na príslušné zdaňovacie obdobie, pričom tieto tlačivá majú predpísanú štruktúrovanú formu. Na riadku 01 uvádza daňovník rodné číslo.
Na riadku 02 sa uvádza dátum narodenia v prípade, ak ide o daňovníka, ktorý nemá rodné číslo. Do kolónky „Rok“ sa uvedie zdaňovacie obdobie, za ktoré zamestnávateľ vykonal daňovníkovi ročné zúčtovanie, t. j. rok 2022, ak zamestnávateľ vykonal daňovníkovi ročné zúčtovanie za zdaňovacie obdobie roku 2022. I. ODDIEL – ÚDAJE O DAŇOVNÍKOVI
Riadky 03 až 05 vypĺňa daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou alebo aj s obmedzenou daňovou povinnosťou podľa predtlače.
Na riadkoch 06 až 10 vypĺňa daňovník adresu svojho miesta trvalého pobytu na území Slovenskej republiky alebo v zahraničí v deň podania vyhlásenia. Na riadku 11 vyplní daňovník svoje telefónne číslo (tento údaj nie je povinný).
Na riadku 12 uvádza daňovník daň zníženú o daňové bonusy (§ 33 a 52zzn, 33a zákona) z potvrdenia o zaplatení dane, ktorá je vypočítaná v roku, v ktorom sa podáva toto vyhlásenie.
Potvrdenie o zaplatení dane je prílohou vyhlásenia.
Na riadku 13 vyplní daňovník sumu (podiel zaplatenej dane) do výšky 2 % alebo 3% zo zaplatenej dane, ktorú uviedol na riadku 12 vyhlásenia.
Podiel zaplatenej dane do výšky 3 % podľa § 50 ods. 1 písm. a) zákona možno prijímateľovi poukázať, ak fyzická osoba v zdaňovacom období vykonávala dobrovoľnícku činnosť podľa zákona č. 406/2011 Z. z. o dobrovoľníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 440/2015 Z. z. počas najmenej 40 hodín a predloží o tom písomné potvrdenie, ktoré je prílohou tohto vyhlásenia. Prijímateľ dobrovoľníckej činnosti je povinný vydať písomné potvrdenie o trvaní, rozsahu a obsahu dobrovoľníckej činnosti dobrovoľníka, ak o to dobrovoľník požiada. Výsledná suma do výšky 2 % resp. 3 % zo zaplatenej dane sa zaokrúhľuje s presnosťou na dve desatinné miesta pričom druhá číslica za desatinnou čiarkou sa upraví podľa číslic, ktoré nasledujú po nej tak, že
a) zaokrúhľovaná číslica, po ktorej nasleduje číslica menšia ako päť, zostáva bez zmeny,
b) zaokrúhľovaná číslica, po ktorej nasleduje číslica päť alebo číslica väčšia ako päť, sa zväčšuje o jednu II. ODDIEL – ÚDAJE O PRIJÍMATEĽOVI
Na riadkoch 15 až 21 daňovník uvádza údaje o jednom prijímateľovi. Zoznam prijímateľov, ktorým sa môže podiel do výšky 2 % alebo 3 % zaplatenej dane poukázať, zverejňuje Notárska komora Slovenskej republiky do 15. januára kalendárneho roka, v ktorom možno prijímateľovi túto sumu poukázať. V prípade, ak daňovník vyjadrí súhlas so zaslaním údajov (meno, priezvisko a trvalý pobyt) určenému prijímateľovi podielu zaplatenej dane uvedenému v II. oddiele, správca dane je povinný tieto oznámiť prijímateľovi v súlade s § 50 ods. 8 zákona.
POT39_5v22/daňový bonus Príloha č. 3 Na riadku 02 sa uvádza dátum narodenia v prípade, ak ide o daňovníka, ktorý nemá rodné číslo. Do kolónky „Rok“ sa uvedie zdaňovacie obdobie, za ktoré zamestnávateľ vykonal daňovníkovi ročné zúčtovanie, t. j. rok 2022, ak zamestnávateľ vykonal daňovníkovi ročné zúčtovanie za zdaňovacie obdobie roku 2022.
Riadky 03 až 05 vypĺňa daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou alebo aj s obmedzenou daňovou povinnosťou podľa predtlače.
Na riadkoch 06 až 10 vypĺňa daňovník adresu svojho miesta trvalého pobytu na území Slovenskej republiky alebo v zahraničí v deň podania vyhlásenia. Na riadku 11 vyplní daňovník svoje telefónne číslo (tento údaj nie je povinný).
Na riadku 12 uvádza daňovník daň zníženú o daňové bonusy (§ 33 a 52zzn, 33a zákona) z potvrdenia o zaplatení dane, ktorá je vypočítaná v roku, v ktorom sa podáva toto vyhlásenie.
Potvrdenie o zaplatení dane je prílohou vyhlásenia.
Na riadku 13 vyplní daňovník sumu (podiel zaplatenej dane) do výšky 2 % alebo 3% zo zaplatenej dane, ktorú uviedol na riadku 12 vyhlásenia.
Podiel zaplatenej dane do výšky 3 % podľa § 50 ods. 1 písm. a) zákona možno prijímateľovi poukázať, ak fyzická osoba v zdaňovacom období vykonávala dobrovoľnícku činnosť podľa zákona č. 406/2011 Z. z. o dobrovoľníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 440/2015 Z. z. počas najmenej 40 hodín a predloží o tom písomné potvrdenie, ktoré je prílohou tohto vyhlásenia. Prijímateľ dobrovoľníckej činnosti je povinný vydať písomné potvrdenie o trvaní, rozsahu a obsahu dobrovoľníckej činnosti dobrovoľníka, ak o to dobrovoľník požiada. Výsledná suma do výšky 2 % resp. 3 % zo zaplatenej dane sa zaokrúhľuje s presnosťou na dve desatinné miesta pričom druhá číslica za desatinnou čiarkou sa upraví podľa číslic, ktoré nasledujú po nej tak, že
a) zaokrúhľovaná číslica, po ktorej nasleduje číslica menšia ako päť, zostáva bez zmeny,
b) zaokrúhľovaná číslica, po ktorej nasleduje číslica päť alebo číslica väčšia ako päť, sa zväčšuje o jednu
Na riadkoch 15 až 21 daňovník uvádza údaje o jednom prijímateľovi. Zoznam prijímateľov, ktorým sa môže podiel do výšky 2 % alebo 3 % zaplatenej dane poukázať, zverejňuje Notárska komora Slovenskej republiky do 15. januára kalendárneho roka, v ktorom možno prijímateľovi túto sumu poukázať. V prípade, ak daňovník vyjadrí súhlas so zaslaním údajov (meno, priezvisko a trvalý pobyt) určenému prijímateľovi podielu zaplatenej dane uvedenému v II. oddiele, správca dane je povinný tieto oznámiť prijímateľovi v súlade s § 50 ods. 8 zákona.
P O T V R D E N I E
o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti a ďalších údajoch podľa § 39 ods. 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“) za zdaňovacie obdobie
.......................
Peňažné údaje sa vypĺňajú v eurách s presnosťou na eurocenty OPRAVNÉ1) ☐
Podpis a odtlačok pečiatky zamestnávateľa I. ÚDAJE O ZAMESTNANCOVI | |||||
Priezvisko | Meno | Rodné číslo (ak daňovník nemá rodné číslo, uvedie sa dátum narodenia) | |||
Titul (pred menom) | Titul (za priezviskom) | ||||
Adresa trvalého pobytu | |||||
Ulica | Súpisné/orientačné číslo | PSČ | |||
Obec | Štát | ||||
Zamestnanec je daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou podľa zákona a príslušnej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia (vyznačí sa x) | ☐ | ||||
II. ÚDAJE O ZDANITEĽNÝCH PRÍJMOCH A ĎALŠIE ÚDAJE | ||||
01 | Úhrn vyplatených zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti (§ 5 zákona), okrem príjmov, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 zákona | |||
01a | z toho | úhrn príjmov plynúcich na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru | ||
01b | úhrn príjmov plynúcich zo zdrojov v zahraničí, pri ktorých sa postupuje podľa § 45 zákona | |||
01c | zdaniteľné príjmy poskytnuté formou produktov vlastnej výroby | |||
02 | Poistné a príspevky celkom (r. 02a + r. 02b + r. 02c) | |||
02a | z toho úhrn poistného | na sociálne poistenie (zabezpečenie) | ||
02b | na zdravotné poistenie | |||
02c | na sociálne, zdravotné poistenie, ktoré sa viaže k príjmom uvedeným na r. 01b | |||
03 | Čiastkový základ dane (r. 01 – r. 02) | |||
04 | Úhrn preddavkov na daň zrazených podľa § 35 zákona (bez uplatnenia daňového bonusu) | |||
05 | Úhrn príjmov oslobodených od dane podľa § 5 ods. 7 písm. k) zákona (max. 200 €) | ||
06 | Úhrn príjmov oslobodených od dane podľa § 5 ods. 7 písm. l) zákona (max. 2 000 €) | ||
07 | Úhrn príspevkov na rekreáciu oslobodených od dane podľa § 5 ods. 7 písm. b) zákona | ||
07a | - z toho príspevok na rekreáciu za predchádzajúci kalendárny rok | ||
08 | Úhrn príspevkov na športovú činnosť dieťaťa oslobodených od dane podľa § 5 ods. 7 písm. b) zákona | ||
09 | Úhrn príjmov oslobodených od dane podľa § 5 ods. 7 písm. o) zákona (max. 500 €) | ||
10 | Suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka podľa § 11 ods. 2 písm. a) zákona | ||
11 | Suma zamestnávateľom zrazených príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie | ||
12 | Zúčtované a vyplatené za mesiace (uvedie sa číselné označenie mesiacov) | ||
| Údaje o priznanom a vyplatenom daňovom bonuse na vyživované dieťa (§ 33 a § 52zzn zákona) | |||||||||
| 13 | Meno a priezvisko dieťaťa | Rodné číslo | Priznaný daňový bonus v mesiacoch | ||||||
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
☐☐☐☐☐☐☐☐☐☐☐☐ | |||||||||
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
☐☐☐☐☐☐☐☐☐☐☐☐ | |||||||||
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
☐☐☐☐☐☐☐☐☐☐☐☐ | |||||||||
Úhrnná suma priznaného a vyplateného daňového bonusu 1.-6. mesiac ........... €; 7.-12. mesiac ................. €. | |||||||||
Suma daňového bonusu za všetky vyživované deti v mesiacoch: | júl | august | september | október | november | december | |||
.................€ | .................€ | .................€ | .................€ | .................€ | .................€ | ||||
III. ÚDAJE O ZAMESTNÁVATEĽOVI |
Priezvisko a meno, ak ide o fyzickú osobu; obchodné meno alebo názov, ak ide o právnickú osobu; DIČ: |
Adresa trvalého pobytu, ak ide o fyzickú osobu; sídlo, ak ide o právnickú osobu: |
V ............................................ Dňa:............................
Vypracoval: ............................... Telefónne číslo: .......................
........................................................................................
Poučenie
na vyplnenie potvrdenia o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti a ďalších údajoch podľa § 39 ods. 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“) za zdaňovacie obdobie
Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane (ďalej len „zamestnávateľ“), je povinný za obdobie, za ktoré zamestnancovi vyplácal zdaniteľný príjem, vystaviť potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti (ďalej len „potvrdenie“) z údajov uvedených na mzdovom liste, prípadne v evidencii podľa § 39 ods. 4 zákona, ktoré sú rozhodujúce na výpočet základu dane, preddavkov na daň, dane, na priznanie zamestnaneckej prémie a na priznanie daňového bonusu za príslušné zdaňovacie obdobie. Zamestnávateľ potvrdenie doručí zamestnancovi najneskôr do:
a) 10. marca zdaňovacieho obdobia, v ktorom zamestnanec podáva daňové priznanie, alebo
b) 10. februára po skončení zdaňovacieho obdobia, v ktorom alebo za ktoré zamestnávateľ vyplatil príjem zo závislej činnosti zamestnancovi, ktorý žiada o vykonanie ročného zúčtovania iného zamestnávateľa, ak o vystavenie dokladu požiada najneskôr do 5. februára po skončení zdaňovacieho obdobia.
Zamestnávateľ vystaví a doručí potvrdenie zamestnancovi aj vtedy, ak tomuto zamestnancovi v zdaňovacom období poskytol len plnenia oslobodené od dane podľa § 5 ods. 7 písm. b), k), l) a o) zákona, ktoré sa uvádzajú na r. 05 až 09 tohto potvrdenia.
Ak zamestnávateľ alebo zamestnanec zistil, že potvrdenie podľa § 39 ods. 5 zákona obsahuje nesprávne údaje, zamestnávateľ vystaví opravné potvrdenie do konca mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom zistil, že potvrdenie obsahuje nesprávne údaje alebo do konca mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom zamestnávateľa na túto chybu zamestnanec upozornil. V potvrdení zamestnávateľ vyznačí, že ide o opravné potvrdenie. Zamestnávateľ vyplní údaje o zamestnancovi podľa predtlače. Na riadku 01 sa uvádza úhrn vyplatených zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti (peňažných aj nepeňažných), okrem príjmov, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 zákona. Do úhrnu príjmov sa uvedú aj nepeňažné príjmy podľa § 5 zákona, z ktorých nebolo možné v zdaňovacom období zraziť preddavok na daň [§ 35 ods. 3 písm. a) zákona]. Na riadku 01a sa uvádza úhrn zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti, ktoré zamestnancovi plynuli na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru podľa zákona č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce v znení neskorších predpisov (ďalej len „Zákonník práce“), pričom tieto príjmy sú zahrnuté v sume aj na r. 01. Na riadku 01b sa uvádza úhrn zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti zo zdrojov v zahraničí, pri ktorých sa postupuje podľa § 45 zákona a zamestnancovi plynuli od zamestnávateľa, ktorý potvrdenie vystavuje. Uvedené príjmy sú zahrnuté v sume aj na r. 01. Na riadku 01c zamestnávateľ, ktorého predmetom činnosti je poľnohospodárska výroba, uvádza úhrnnú sumu zdaniteľného príjmu poskytnutého zamestnancovi formou produktov vlastnej výroby. Na tomto riadku sa neuvádzajú príjmy oslobodené od dane podľa § 5 ods. 7 písm. k) zákona, ktoré zamestnávateľ uvádza na r. 05 tohto potvrdenia. Na riadku 02 sa uvádza úhrn poistného a príspevkov, ktoré je povinný platiť zamestnanec (§ 5 ods. 8 zákona) podľa zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov, zákona č. 328/2002 Z. z. o sociálnom zabezpečení policajtov a vojakov a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov, zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení a o zmene a doplnení zákona č. 95/2002 Z. z. o poisťovníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov, zákona č. 43/2004 Z. z. o starobnom dôchodkovom sporení a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov alebo príspevkov na zahraničné poistenie zamestnanca, na ktorého sa vzťahuje povinné zahraničné poistenie rovnakého druhu. Poistné a príspevky sa uvádzajú aj na riadkoch 02a, 02b, 02c, a to v členení na sociálne poistenie (zabezpečenie), zdravotné poistenie, sociálne a zdravotné poistenie viažuce sa k príjmom zdaňovaným v zahraničí. Na riadku 03 sa uvádza suma čiastkového základu dane podľa § 5 ods. 8 zákona. Na riadku 04 sa uvádza úhrn zrazených preddavkov na daň podľa § 35 zákona zo zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti. Na riadku 05 sa uvádza príjem oslobodený od dane podľa § 5 ods. 7 písm. k) zákona. Vymedzené nepeňažné plnenie môže byť oslobodené od dane z príjmov fyzickej osoby najviac v úhrnnej výške
200 eur ročne od všetkých zamestnávateľov. Na riadku 06 sa uvádza príjem poskytnutý ako sociálna výpomoc, ktorý je podľa § 5 ods. 7 písm. l) zákona oslobodený od dane najviac v úhrnnej výške 2 000 eur ročne len od jedného zamestnávateľa. Na riadku 07 sa uvádza suma príspevku na rekreáciu poskytnutého zamestnávateľom zamestnancovi podľa § 152a Zákonníka práce v zdaňovacom období, za ktoré sa potvrdenie vystavuje, ktorá je podľa § 5 ods. 7 písm. b) zákona oslobodená od dane (max. 275 € za príslušný kalendárny rok a max. 275 € za predchádzajúci kalendárny rok). Na riadku 07a zamestnávateľ uvádza sumu príspevku, ktorá sa považuje za príspevok predchádzajúceho kalendárneho roka, pričom táto suma je zahrnutá v sume aj na r. 07. Na riadku 08 sa uvádza suma príspevku na športovú činnosť dieťaťa poskytnutého zamestnávateľom zamestnancovi podľa § 152b Zákonníka práce v zdaňovacom období, najviac však v sume 275 € za kalendárny rok v úhrne na všetky deti zamestnanca. Na riadku 09 sa uvádza suma nepeňažného plnenia poskytnutá zamestnancovi za zdaňovacie obdobie, ktorá je podľa § 5 ods. 7 písm. o) zákona oslobodená od dane, max. 500 € za zdaňovacie obdobie od všetkých zamestnávateľov. Na riadku 10 sa uvádza suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, na ktorú zamestnávateľ prihliadol v zdaňovacom období. Na riadku 11 sa uvádza úhrnná suma zamestnávateľom zrazených príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, ktoré za zamestnanca odvádzal zamestnávateľ. Na riadku 12 sa uvádza číselné označenie kalendárnych mesiacov, ku ktorým sa viažu sumy uvedené na r. 01 až 13 tohto potvrdenia. Na riadku 13 sa uvádza meno, priezvisko, rodné číslo (dátum narodenia, ak dieťa nemá rodné číslo) vyživovaného dieťaťa (detí), žijúceho so zamestnancom v domácnosti, na ktoré si zamestnanec uplatňoval daňový bonus podľa § 33 a § 52zzn zákona a označenie mesiacov, za ktoré zamestnávateľ zamestnancovi priznal a vyplatil daňový bonus. Ak zamestnanec uplatňuje daňový bonus na viac ako 3 deti, v rovnakom členení ako je uvedené na r. 13, sa uvedú ostatné vyživované deti na druhej strane potvrdenia. Na riadku 13 sa uvádza aj:
III. ÚDAJE O ZAMESTNÁVATEĽOVI a) 10. marca zdaňovacieho obdobia, v ktorom zamestnanec podáva daňové priznanie, alebo
b) 10. februára po skončení zdaňovacieho obdobia, v ktorom alebo za ktoré zamestnávateľ vyplatil príjem zo závislej činnosti zamestnancovi, ktorý žiada o vykonanie ročného zúčtovania iného zamestnávateľa, ak o vystavenie dokladu požiada najneskôr do 5. februára po skončení zdaňovacieho obdobia.
Zamestnávateľ vystaví a doručí potvrdenie zamestnancovi aj vtedy, ak tomuto zamestnancovi v zdaňovacom období poskytol len plnenia oslobodené od dane podľa § 5 ods. 7 písm. b), k), l) a o) zákona, ktoré sa uvádzajú na r. 05 až 09 tohto potvrdenia.
Ak zamestnávateľ alebo zamestnanec zistil, že potvrdenie podľa § 39 ods. 5 zákona obsahuje nesprávne údaje, zamestnávateľ vystaví opravné potvrdenie do konca mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom zistil, že potvrdenie obsahuje nesprávne údaje alebo do konca mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom zamestnávateľa na túto chybu zamestnanec upozornil. V potvrdení zamestnávateľ vyznačí, že ide o opravné potvrdenie.
I. ÚDAJE O ZAMESTNANCOVI
II. ÚDAJE O ZDANITEĽNÝCH PRÍJMOCH A ĎALŠIE ÚDAJE
200 eur ročne od všetkých zamestnávateľov.
- úhrnná suma priznaného a vyplateného daňového bonusu za všetky vyživované deti za mesiace január až jún 2022,
- úhrnná suma priznaného a vyplateného daňového bonusu za všetky vyživované deti za mesiace júl až december 2022,
- úhrnná suma daňového bonusu za všetky vyživované deti priznaná a vyplatená za jednotlivé mesiace júl až december 2022.
- úhrnná suma priznaného a vyplateného daňového bonusu za všetky vyživované deti za mesiace júl až december 2022,
- úhrnná suma daňového bonusu za všetky vyživované deti priznaná a vyplatená za jednotlivé mesiace júl až december 2022.
Zamestnávateľ vyplní údaje o zamestnávateľovi podľa predtlače.
Vzťah k:
Na stiahnutie:
Ďalšie nové dokumenty
04. 08. 2025
Finančná správa SR zverejnila informáciu k samozdaneniu pri dovoze tovaru v tuzemsku podľa § 84a zákona o DPH
Informácia je určená pre platiteľov dovážajúcich tovar do tuzemska, ktorí na základe § 84a zákona o DPH sú od 1. júla 2025 povinní platiť daň z pridanej hodnoty z dovezeného tovaru formou samozdanenia.
01. 08. 2025
Finančná správa SR zverejnila informáciu k dani z finančných transakcií pre zahraničné PO
Informácia je určená pre zahraničné spoločnosti, ktoré sú daňovníkom podľa § 3 ods. 1 zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií, ak vykonávajú činnosť na území SR a finančné transakcie v súvislosti s touto činnosťou nerealizujú prostredníctvom slovenského poskytovateľa platobných služieb (napr. slovenskej banky). V taktom prípade sa stávajú súčasne platiteľom dane a vzniká im povinnosť podať tlačivo „Oznámenie o dani z finančných transakcií“. V informácií sa uvádza ako sa v tomto prípade podá Oznámenie a ako sa má zaplatiť daň z finančných transakcií.
28. 02. 2025
Overovanie IČ DPH
DPH 222/04IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra.
23. 01. 2025
Zápis zo zasadnutia Komisie na zabezpečenie jednotného metodického výkladu za oblasť DPH z 23.01.2025
DPH 222/04 DPH 222/04, § 19Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)
Odborný dokument
Určenie vzorov tlačív v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti
č. z Lotus 2021/164 zo dňa 05. 11. 2021
Oznámenie Ministerstva financií Slovenskej republiky č. MF/013949/2021-721
o určení vzorov tlačív podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti
Na zabezpečenie jednotného postupu pri používaní tlačív v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti podľa § 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov, Ministerstvo financií Slovenskej republiky oznamuje:
I.
Za zdaňovacie obdobie roku 2021 Ministerstvo financií Slovenskej republiky určuje nový vzor tlačiva:
1. „Ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov fyzickej osoby zo závislej činnosti za zdaňovacie obdobie (rok)“.
II.
Za zdaňovacie obdobie roku 2021 Ministerstvo financií Slovenskej republiky určuje nový vzor tlačiva:
2. „Hlásenie o vyúčtovaní dane a o úhrne príjmov zo závislej činnosti, poskytnutých jednotlivým zamestnancom bez ohľadu na to, či ide o peňažné alebo nepeňažné plnenie za uplynulé zdaňovacie obdobie, o zrazených preddavkoch na daň, o zamestnaneckej prémii, o daňovom bonuse a o daňovom bonuse na zaplatené úroky (ďalej len „hlásenie“)“.
III.
Na zdaňovacie obdobie roku 2022 Ministerstvo financií Slovenskej republiky určuje vzor tlačiva:
3. „Prehľad o zrazených a odvedených preddavkoch na daň z príjmov zo závislej činnosti, ktoré zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane (ďalej len „zamestnávateľ“) zamestnancom vyplatil, o zamestnaneckej prémii, o daňovom bonuse a o daňovom bonuse na zaplatené úroky za uplynulý kalendárny mesiac (ďalej len „prehľad“)“, ktoré bolo uverejnené oznámením Ministerstva financií SR MF/016579/2018-721 zo dňa 09.10.2018 na zdaňovacie obdobie roku 2019.
IV.
Vzory tlačív sú prílohou tohto oznámenia. Ministerstvo financií Slovenskej republiky ich uverejňuje aj na webovom sídle: www.finance.gov.sk.
Ing. Daniela Klučková
generálna riaditeľka sekcie daňovej a colnej
Vzťah k:
Na stiahnutie:
Ďalšie nové dokumenty
04. 08. 2025
Finančná správa SR zverejnila informáciu k samozdaneniu pri dovoze tovaru v tuzemsku podľa § 84a zákona o DPH
Informácia je určená pre platiteľov dovážajúcich tovar do tuzemska, ktorí na základe § 84a zákona o DPH sú od 1. júla 2025 povinní platiť daň z pridanej hodnoty z dovezeného tovaru formou samozdanenia.
01. 08. 2025
Finančná správa SR zverejnila informáciu k dani z finančných transakcií pre zahraničné PO
Informácia je určená pre zahraničné spoločnosti, ktoré sú daňovníkom podľa § 3 ods. 1 zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií, ak vykonávajú činnosť na území SR a finančné transakcie v súvislosti s touto činnosťou nerealizujú prostredníctvom slovenského poskytovateľa platobných služieb (napr. slovenskej banky). V taktom prípade sa stávajú súčasne platiteľom dane a vzniká im povinnosť podať tlačivo „Oznámenie o dani z finančných transakcií“. V informácií sa uvádza ako sa v tomto prípade podá Oznámenie a ako sa má zaplatiť daň z finančných transakcií.
28. 02. 2025
Overovanie IČ DPH
DPH 222/04IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra.
23. 01. 2025
Zápis zo zasadnutia Komisie na zabezpečenie jednotného metodického výkladu za oblasť DPH z 23.01.2025
DPH 222/04 DPH 222/04, § 19Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)
Odborný dokument
Príspevky na športovú činnosť dieťaťa
č. z Lotus 2020/137 zo dňa 17. 08. 2020
S účinnosťou od 1.1.2020 sa do zákona č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce v znení neskorších predpisov (ďalej len „Zákonník práce“) vložil nový § 152b, ktorý v odsekoch 1 až 5 zavádza nový inštitút „príspevok na športovú činnosť dieťaťa“ (ďalej len „príspevok“). Finančné riaditeľstvo SR vydáva usmernenie k posúdeniu zdaniteľnosti príspevku a jeho uplatňovania do daňových výdavkov v súlade s ustanoveniami zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“).
1. Rozsah a podmienky poskytnutia príspevku podľa Zákonníka práce
V súlade s § 152b ods. 1 Zákonníka práce zamestnávateľ môže (nemá povinnosť) poskytnúť zamestnancovi, ktorého pracovný pomer u zamestnávateľa trvá nepretržite najmenej 24 mesiacov (splnenie tejto podmienky posudzuje zamestnávateľ ku dňu začatia obdobia, na ktoré sa vzťahuje doklad podľa § 152b ods. 5 Zákonníka práce), na jeho žiadosť príspevok v sume 55 % oprávnených výdavkov, najviac však v sume 275 € za kalendárny rok v úhrne na všetky deti zamestnanca. U zamestnanca, ktorý má dohodnutý pracovný pomer na kratší pracovný čas, sa najvyššia suma príspevku na športovú činnosť dieťaťa za kalendárny rok podľa prvej vety zníži v pomere zodpovedajúcom kratšiemu pracovnému času. Príspevok sa zaokrúhľuje na najbližší eurocent nahor.
Príspevok môže, po splnení ustanovených podmienok, zamestnávateľ poskytnúť zamestnancovi počas kalendárneho roka aj opakovane až do vyčerpania najvyššej sumy príspevku za kalendárny rok. U zamestnanca, ktorý má dohodnutý pracovný pomer na kratší pracovný čas, sa najvyššia suma príspevku za kalendárny rok, t. j. suma 275 €, zníži v pomere zodpovedajúcom kratšiemu pracovnému času. Ak zamestnávateľ za ustanovených podmienok vyplatí zamestnancovi príspevok a podmienky na výplatu príspevku sa v priebehu roka zmenia, nie je dôvod, aby zamestnanec vrátil poskytnutý príspevok, pri ktorom boli splnené všetky ustanovené podmienky (splnenie podmienok posudzuje zamestnávateľ v zmysle § 152b ods. 5 Zákonníka práce).
Oprávnenými výdavkami sú preukázané výdavky zamestnanca na športovú činnosť dieťaťa u oprávnenej osoby, ktorou je výlučne športová organizácia zapísaná v registri právnických osôb v športe podľa osobitného predpisu, ktorá zabezpečuje pre dieťa zamestnanca vykonávanie tejto športovej činnosti pod dohľadom odborne spôsobilého športového odborníka, a to najviac za obdobie kalendárneho roka, za ktorý zamestnanec žiada o príspevok (§ 152b ods. 2 Zákonníka práce).
Pojmy „športová činnosť“, „príslušnosť k športovej organizácii“, „športová organizácia“ sú vymedzené v § 3 písm. a) a k) a v § 8 zákona č. 440/2015 Z. z. o športe a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o športe“). Napr. športovou organizáciou je právnická osoba (nie fyzická osoba), ktorej predmetom činnosti alebo cieľom činnosti je športová činnosť; športovou organizáciou nie je orgán verejnej správy. Športová organizácia sa povinne zapisuje do registra právnických osôb v športe (ďalej len „Informačný systém športu“).
V súlade s § 152b ods. 3 Zákonníka práce za dieťa sa na účely § 152b ods. 1 a 2 Zákonníka práce považuje vlastné dieťa zamestnanca, dieťa zverené zamestnancovi do náhradnej starostlivosti na základe rozhodnutia súdu, dieťa zverené zamestnancovi do starostlivosti pred rozhodnutím súdu o osvojení alebo iné dieťa žijúce so zamestnancom v spoločnej domácnosti, ktoré dovŕšilo najviac 18 rokov veku v kalendárnom roku, za ktorý zamestnanec žiada o príspevok, a je osobou s príslušnosťou k športovej organizácii podľa osobitného predpisu najmenej počas šiestich mesiacov. Napr. za splnenia všetkých ustanovených podmienok v § 152b Zákonníka práce si môže zamestnanec uplatniť príspevok za rok 2020 aj na dieťa, ktoré 1.1.2020 dovŕšilo 18 rokov veku (príspevok sa prvýkrát uplatní za rok 2020, v danom prípade je to aj poslednýkrát).
V súlade s § 152b ods. 4 Zákonníka práce zamestnanec môže za kalendárny rok požiadať o príspevok len u jedného zamestnávateľa. Zamestnanca, ktorý požiada o príspevok, nemožno žiadnym spôsobom znevýhodniť v porovnaní so zamestnancom, ktorý o tento príspevok nepožiada. Zamestnávateľ môže po prerokovaní so zástupcami zamestnancov upraviť ďalšie podmienky, za ktorých bude zamestnancom poskytovať príspevok.
2. Preukazovanie oprávnených výdavkov
V súlade s § 152b ods. 5 Zákonníka práce zamestnanec preukáže zamestnávateľovi oprávnené výdavky na športovú činnosť dieťaťa predložením dokladu do 30 dní odo dňa jeho vydania oprávnenou osobou, ktorého súčasťou musí byť meno a priezvisko dieťaťa, ktoré vykonáva športovú činnosť, a obdobie, na ktoré sa vzťahuje tento doklad. Splnenie podmienok na poskytnutie príspevku na športovú činnosť dieťaťa posudzuje zamestnávateľ ku dňu začatia obdobia, na ktoré sa vzťahuje doklad podľa prvej vety. V prípade splnenia podmienok zamestnávateľ zamestnancovi poskytne príspevok po predložení dokladu v najbližšom výplatnom termíne určenom u zamestnávateľa na výplatu mzdy, ak sa zamestnávateľ nedohodne so zamestnancom inak.
Zamestnávateľ v nadväznosti na § 152b Zákonníka práce pri účtovaní oprávnených výdavkov príspevku na športovú činnosť dieťaťa má vyžadovať, aby zamestnanec predložil taký doklad, ktorým preukáže splnenie ustanovených podmienok. Medzi základné údaje, ktoré má doklad obsahovať patria: identifikácia športovej organizácie zapísanej v Informačnom systéme športu a identifikácia dieťaťa (meno a priezvisko), ktoré vykonáva športovú činnosť. Súčasťou dokladu je aj obdobie, na ktoré sa vzťahuje tento doklad, aby zamestnávateľ mohol ku dňu začatia obdobia, na ktoré sa doklad vzťahuje, posúdiť splnenie podmienok na poskytnutie príspevku. Rovnako dôležité je aj preukázanie úhrady výdavkov zamestnanca oprávnenej osobe na športovú činnosť dieťaťa. Účtovné doklady zamestnávateľ musí uschovať pre svoje účtovné a daňové potreby podľa osobitných predpisov. Zamestnanec k žiadosti o príspevok prikladá kópiu dokladu a originál predloží zamestnávateľovi len k nahliadnutiu, ak ho zamestnávateľ oň požiada.
Za oprávnené výdavky možno považovať len preukázané výdavky zamestnanca, a nemožno považovať tie výdavky, ktoré vynaloží iná osoba.
Pokiaľ ide o rodičov, Zákonník práce neustanovuje poskytnutie príspevku len pre jedného z rodičov, preto po splnení ustanovených podmienok si môžu obidvaja rodičia uplatniť nárok na príspevok na to isté dieťa (napr. za iné obdobie vykonávania tej istej športovej činnosti dieťaťa). Zamestnávateľ nemá povinnosť preveriť, či druhý z rodičov, si na to isté dieťa uplatňuje uvádzaný príspevok. Na základe jedného vystaveného dokladu o zaplatení oprávnených výdavkov si môže nárok na príspevok uplatniť len jeden z rodičov dieťaťa. Znamená to, že preukázateľne zaplatené oprávnené výdavky podľa jedného dokladu nie je možné medzi rodičov rozdeliť.
Príklad č. 1
Rodičia maloletej dcéry v januári 2020 uhradili športovej organizácii, ktorá je právnickou osobou zaregistrovanou v Informačnom systéme športu, oprávnené výdavky na športovú činnosť dieťa v sume 1200 € na obdobie roka 2020. Otec dieťaťa, ale aj matka dieťaťa, požiadali o príspevok za rok 2020. Každý k žiadosti priložil fotokópiu tej istej faktúry na sumu 1200 € (faktúra obsahovala ustanovené náležitosti) a výpis z banky na meno manžela, preukazujúci úhradu faktúry. Môže zamestnávateľ poskytnúť príspevok obidvom rodičom, za predpokladu, ak majú bezpodielové spoluvlastníctvo manželov a obidvaja preukážu oprávnené výdavky tými istými dokladmi?
Preukázateľne zaplatené oprávnené výdavky podľa jedného dokladu nie je možné medzi rodičov rozdeliť, preto v tomto prípade vzniká nárok na príspevok len jednému rodičovi. V daných situáciách sa rodičom odporúča, aby im oprávnená osoba vystavila dva doklady, na rôzne obdobia (napr. na prvý a druhý polrok), na základe ktorých by obidvom rodičom mohol byť príspevok poskytnutý.
3. Daňové hľadisko 3.1. Zdaniteľnosť príspevku
V súlade s § 5 ods. 7 písm. b) ZDP v znení účinnom od 1.1.2020, od dane z príjmov sú oslobodené aj príjmy poskytnuté ako suma príspevku poskytnutého zamestnávateľom zamestnancovi podľa § 152b Zákonníka práce.
Poskytnutý príspevok, ktorý zamestnávateľ v súlade s § 5 ods. 7 písm. b) ZDP oslobodí od dane z príjmov sa uvádza na mzdovom liste [§ 39 ods. 2 písm. f) bod 3 ZDP].
Ustanovenie § 5 ods. 7 písm. b) ZDP nemožno aplikovať na príspevok, ak zamestnávateľ príspevok poskytne zamestnancovi na základe dokladu, ktorý nie je vystavený oprávnenou osobou, t. j. nie je vystavený športovou organizáciou (právnickou osobou), zapísanou v Informačnom systéme športu, pre ktorú dieťa vykonáva šport. Rovnako toto ustanovenie nemožno aplikovať na príspevok, ktorý zamestnávateľ poskytne na základe dokladu bez identifikačných údajov (mena a priezviska) dieťa, resp. doklad, na ktorom nie je uvedené obdobie.
Príklad č. 2
Má zamestnávateľ povinnosť preveriť, či športová organizácia je právnickou osobou zapísanou v Informačnom systéme športu?
V § 152b Zákonníka práce sú ustanovené podmienky, ktoré musia byť splnené, aby zamestnávateľ mohol príspevok poskytnúť a podľa § 5 ods. 7 písm. b) ZDP oslobodiť od dane. Je na zamestnávateľovi, či bude od zamestnanca vyžadovať preukazovanie splnenia uvádzanej podmienky alebo si sám zamestnávateľ preverí uvedenú skutočnosť, napr. prostredníctvom Informačného systému športu. Ministerstvo školstva, vedy, výskumu a športu SR, ktoré je správcom a prevádzkovateľom Informačného systému športu, na svojom webovom sídle zverejnilo dôležité upozornenie, podľa ktorého Informačný systém športu je v nábehovej fáze, ktorá potrvá niekoľko mesiacov. Údaje, ktoré sú do Informačného systému športu vkladané, budú postupne referencované na iné registre verejnej správy. Až do úplného naplnenia Informačného systému športu je možné vyhľadať požadovanú informáciu v iných dátových úložiskách, ktoré sú uvedené na tomto webovom sídle.
Zamestnávateľ pri poskytnutí príspevku je povinný preveriť aj tú skutočnosť, či dieťa je osobou s príslušnosťou k športovej organizácii podľa osobitného predpisu najmenej počas šiestich mesiacov. Splnenie tejto podmienky môže zamestnanec preukázať, napr. potvrdením, ktoré vystaví oprávnená osoba (priamo v doklade je uvedené, od kedy je dieťa príslušné k športovej organizácii) alebo sám zamestnávateľ preverí uvedenú skutočnosť, napr. prostredníctvom Informačného systému športu.
Príklad č. 3
Dieťa žijúce so zamestnancom v spoločnej domácnosti vykonáva športovú činnosť od 15.9.2019. Zamestnanec 10.1.2020 športovej organizácii zapísanej v Informačnom systéme športu uhradil 500 €, na športovú činnosť dieťaťa vykonávanú v prvom polroku 2020. Dieťa podmienku príslušnosti k športovej organizácii najmenej počas šiestich mesiacov splní až 15.3.2020. Splnenie podmienok na poskytnutie príspevku zamestnávateľ posudzuje ku dňu začatia obdobia, na ktoré sa vzťahuje doklad, t. j. k 1.1.2020. Keďže podmienka príslušnosti dieťaťa k športovej organizácii (najmenej šesť mesiacov) k 1.1.2020 nie je splnená, výdavky zamestnanca za prvý polrok 2020 nemožno považovať za oprávnené výdavky podľa § 152b Zákonníka práce.
V súlade s § 52zzf ustanovenie § 5 ods. 7 písm. b) ZDP v znení účinnom od 1.1.2020 sa použije na športovú činnosť dieťaťa podľa § 152b Zákonníka práce, ktorú dieťa vykonáva po 31.12.2019.
Ustanovenie § 5 ods. 7 písm. b) ZDP možno aplikovať na príspevok, ak zamestnávateľ poskytne zamestnancovi príspevok v roku 2020, na základe dokladu vystaveného oprávnenou osobu do 31.12.2019 na športovú činnosť dieťaťa vykonávanú v roku 2020, ak úhrada za tieto výdavky bola vykonaná zamestnancom ešte v roku 2019. V tomto prípade nie je rozhodujúcou skutočnosťou dátum vystavenia dokladu alebo dátum úhrady oprávnených výdavkov, ale v doklade uvedené obdobie kalendárneho roka 2020 (obdobie, na ktoré sa ten doklad vzťahuje), za ktorý zamestnanec žiada o príspevok.
Príklad č. 4
Zamestnanec v januári 2021 požiada zamestnávateľa o príspevok za rok 2020. K žiadosti priloží doklad z januára 2021 vystavený športovou organizáciou, v ktorom fakturuje výdavky za športovú činnosť vykonávanú v IV. štvrťroku 2020 a doklad o úhrade faktúry z januára 2021. Možno tento príspevok považovať za príspevok roka 2020? Ak ide o výdavky zamestnanca vynaložené za športovú činnosť dieťaťa vykonávanú v IV. štvrťroku 2020, potom zamestnanec môže požiadať zamestnávateľa len o príspevok za rok 2020, bez ohľadu na to, že úhradu vykonal v nasledujúcom roku.
3.2. Daňové výdavky
3.2.1 Príspevok ako daňový výdavok zamestnávateľa
Príspevky zamestnancov poskytované za podmienok ustanovených § 152b Zákonníka práce sú daňovým výdavkom zamestnávateľa v zmysle § 19 ods. 2 písm. c) piateho bodu ZDP v znení účinnom od 1.1.2020.
3.2.2 Výdavky (náklady) športovú činnosť dieťaťa ako daňový výdavok daňovníka s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP
Daňovým výdavkom podľa § 19 ods. 2 písm. x) ZDP v znení účinnom od 1.1.2020 sú výdavky (náklady) daňovníka na športovú činnosť dieťaťa daňovníka s príjmami z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, ktorý vykonáva túto činnosť nepretržite najmenej 24 mesiacov, v rozsahu, vo výške a za podmienok ustanovených pre zamestnancov v § 152b Zákonníka práce, ak daňovníkovi nebol poskytnutý príspevok podľa § 152b Zákonníka práce v súvislosti s výkonom závislej činnosti.
Vzhľadom na predmetnú úpravu bola s účinnosťou od 1.1.2020 vykonaná nadväzujúca úprava v § 21 ods. 1 písm. i) ZDP, v zmysle ktorej sa toto ustanovenie, v ktorom sú vymedzené výdavky na osobnú spotrebu daňovníka, ako výdavky (náklady), ktoré nie sú daňovými výdavkami, nepoužije na výdavky (náklady) podľa § 19 ods. 2 písm. x) ZDP.
Ustanovenia § 19 ods. 2 písm. x) a 21 ods. 1 písm. i) ZDP v znení účinnom od 1.1.2020 sa v zmysle prechodného ustanovenia § 52zzf ZDP použijú na športovú činnosť dieťaťa podľa § 152b Zákonníka práce, ktorú dieťa vykonáva po 31.12.2019.
Z uvedeného vyplýva, že za predpokladu splnenia podmienok ustanovených v § 2 písm. i) a § 19 ods. 2 písm. x) ZDP daňovými výdavkami daňovníka s príjmami z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP sú výdavky (náklady), ktoré uvedený daňovník preukázateľne vynaložil na športovú činnosť dieťaťa daňovníka, pričom v súlade s prechodným ustanovením § 52zzf ZDP predpokladom uplatnenia predmetných výdavkov (nákladov) do daňových výdavkov je, že športová činnosť dieťaťa je vykonávaná po 31.12.2019.
Preukázateľne vynaložené výdavky (náklady) na športovú činnosť dieťaťa (k vymedzeniu pojmu „dieťa“ bližšie na str. 2 tohto usmernenia) si daňovník s uvedenými príjmami môže uplatniť do daňových výdavkov v rozsahu, vo výške a za podmienok, ktoré sú ustanovené pre zamestnancov v § 152b Zákonníka práce. Okrem podmienok ustanovených v § 152b Zákonníka práce sú pre daňovníka s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP ďalšie podmienky pre uplatnenie predmetných výdavkov (nákladov) ustanovené aj priamo v § 19 ods. 2 písm. x) ZDP, v zmysle ktorého
• daňovník musí vykonávať činnosť, z ktorej mu plynú príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, nepretržite najmenej 24 mesiacov,
• daňovníkovi nemôže byť poskytnutý príspevok podľa § 152b Zákonníka práce v súvislosti s výkonom závislej činnosti.
Výdavky (náklady) preukázateľne vynaložené na športovú činnosť dieťaťa daňovníka podľa § 19 ods. 2 písm. x) ZDP je možné uplatniť do daňových výdavkov v rovnakej výške aká je ustanovená pre zamestnancov v § 152b Zákonníka práce, t. j. vo výške 55 % z oprávnených výdavkov vymedzených v § 152b Zákonníka práce (k vymedzeniu pojmu „oprávnené výdavky“ bližšie na str. 1 a 2 tohto usmernenia), najviac však vo výške 275 € za zdaňovacie obdobie.
Príklad č. 5
Daňovníčka prevádzkuje živnosť od 1.1.2014 (nejde o živnosť so sezónnym charakterom), s výnimkou obdobia od 1.3.2019 do 31.12.2019, počas ktorého mala prevádzkovanie tejto živnosti zo zdravotných dôvodov pozastavené. Okrem pozastavenej živnosti daňovníčka nevykonáva žiadnu inú z činností, z ktorých by jej plynuli príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti [podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP. Od 1.1.2020 daňovníčka prevádzkovanie pozastavenej živnosti obnovila. Na základe faktúry vystavenej 10.12.2019 uhradila 20.12.2019 Tenisovému klubu XY, ktorý je právnickou osobou zaregistrovanou v Informačnom systéme športu, oprávnené výdavky v sume 800 € na športovú činnosť, ktorú jej maloletý syn bude v tomto klube vykonávať v roku 2020.
Daňovníčkin syn je od roku 2017 vo vzťahu k tenisovému klubu registrovaný v Informačnom systéme športu ako amatérsky športovec bez zmluvy.
Daňovníčka živnosť, ktorú mala pozastavenú od marca 2019 do konca roka 2019, obnovila 1.1.2020, t. j. živnosť obnovila do lehoty na podanie daňového priznania za rok 2019. V dôsledku pozastavenia živnosti v tomto prípade nedošlo v zmysle § 17 ods. 9 ZDP k skončeniu podnikania. Znamená to, že k 1.1.2020 (podľa faktúry vystavenej Tenisovým klubom XY uhrádza daňovníčka výdavky (náklady) za športovú činnosť, ktorú bude jej syn vykonávať počas roka 2020, splnenie ustanovených podmienok sa preto v nadväznosti na druhú vetu uvedenú v § 152b ods. 5 Zákonníka práce v tomto prípade posudzuje k začiatku roka 2020, t. j. k 1.1.2020] prevádzkuje živnosť nepretržite viac ako 24 mesiacov. Za predpokladu splnenia aj ďalších podmienok ustanovených v Zákonníku práce a v ZDP, si do daňových výdavkov za rok 2020 bude môcť daňovníčka uplatniť výdavky (náklady) na športovú činnosť dieťaťa v sume 275 €. Uvedené platí aj napriek tomu, že oprávnené výdavky na športovú činnosť dieťaťa pre rok 2020 zaplatila už v roku 2019.
Poznámka: 55 % zo sumy oprávnených výdavkov podľa § 152b Zákonníka práce predstavuje 440 € (55 % zo sumy 800 €), výdavky (náklady) na športovú činnosť dieťaťa je však možné uplatniť do daňových výdavkov najviac vo výške, ktorá je ustanovená pre zamestnancov v § 152a Zákonníka práce, čo je 275 €.
Vypracoval: Finančné riaditeľstvo SR Banská Bystrica
Odbor daňovej metodiky
Júl 2020
Júl 2020
Na stiahnutie:
Ďalšie nové dokumenty
04. 08. 2025
Finančná správa SR zverejnila informáciu k samozdaneniu pri dovoze tovaru v tuzemsku podľa § 84a zákona o DPH
Informácia je určená pre platiteľov dovážajúcich tovar do tuzemska, ktorí na základe § 84a zákona o DPH sú od 1. júla 2025 povinní platiť daň z pridanej hodnoty z dovezeného tovaru formou samozdanenia.
01. 08. 2025
Finančná správa SR zverejnila informáciu k dani z finančných transakcií pre zahraničné PO
Informácia je určená pre zahraničné spoločnosti, ktoré sú daňovníkom podľa § 3 ods. 1 zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií, ak vykonávajú činnosť na území SR a finančné transakcie v súvislosti s touto činnosťou nerealizujú prostredníctvom slovenského poskytovateľa platobných služieb (napr. slovenskej banky). V taktom prípade sa stávajú súčasne platiteľom dane a vzniká im povinnosť podať tlačivo „Oznámenie o dani z finančných transakcií“. V informácií sa uvádza ako sa v tomto prípade podá Oznámenie a ako sa má zaplatiť daň z finančných transakcií.
28. 02. 2025
Overovanie IČ DPH
DPH 222/04IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra.
23. 01. 2025
Zápis zo zasadnutia Komisie na zabezpečenie jednotného metodického výkladu za oblasť DPH z 23.01.2025
DPH 222/04 DPH 222/04, § 19Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)
Odborný dokument
Zánik daňového nedoplatku v zmysle nariadenia 48/2020 Z. z.
č. z Lotus 2020/77 zo dňa 27. 03. 2020
Informácia k nariadeniu vlády SR č. 48/2020 Z. z.
o zániku daňového nedoplatku zodpovedajúceho nezaplatenej sankcii prislúchajúcej k zaplatenej dani z príjmov
Nadväzne na potrebu riešenia aktuálnych problémov na zamedzenie šírenia koronavírusu COVlD-19, a tiež na zmiernenie ekonomických dopadov na daňové subjekty vláda SR v súlade s § 160 ods. 3 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „daňový poriadok"), vydala nariadenie č. 48/2020 Z. z. zo dňa 18.03.2020 o zániku daňového nedoplatku zodpovedajúceho nezaplatenej sankcii prislúchajúcej k zaplatenej dani z príjmov, ktorým ustanovila podmienky zániku daňového nedoplatku daňovým subjektom, ktoré do termínu ustanoveného v nariadení majú zaplatenú daň, zaniká daňový nedoplatok zodpovedajúci nezaplatenej sankcii prislúchajúcej k tejto dani a postup pri poskytovateľoch zdravotnej starostlivosti, ktorí majú povinnost podať do 31.03.2020 oznámenie o zrazení a odvedení dane.
1. Zánik sankcie za oneskorené podanie daňového priznania
1.1. Zánik sankcie za oneskorené podanie daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby
V súlade s § 1 ods. 2 Nariadenia daňový nedoplatok podľa odseku 1 zaniká daňovému subjektu za zdaňovacie obdobie, ktorého posledný deň lehoty na podanie daňového priznania uplynie 31.03.2020, 30.04.2020 alebo 31.05.2020, ak daňový subjekt1.1. Zánik sankcie za oneskorené podanie daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby
V súlade s § 49 ods. 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP”) daňové priznanie sa podáva do troch kalendámych mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia, ak tento zákon neustanovuje inak. V lehote na podanie daňového priznania je daň aj splatná. Zákonná lehota na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie kalendámy rok 2019 je do 31.03.2020, za predpokladu, že daňovník nemá predĺženú lehotu na podanie daňového priznania.
- najviac o tri celé kalendárne mesiace podľa § 49 ods. 3 písm. a) ZDP, v tejto novej lehote je daň aj splatná;
- najviac o šesť celých kalendámych mesiacov podľa § 49 ods. 3 písm. b) ZDP, ak súčasťou príjmov daňovníka sú zdaniteľné príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí, v tejto novej lehote je daň aj splatná.
Podľa § 49 ods. 3 písm. c) ZDP daňovníkovi, ktorý je v konkurze alebo v likvidácii, sa predlžuje lehota na podanie daňového priznania rozhodnutím vydaným správcom dane najviac o tri kalendárne mesiace na základe žiadosti podanej najneskôr 15 dní pred uplynutím lehoty na podanie daňového priznania, pričom proti rozhodnutiu o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania sa nemožno odvolať.
Daňovník - právnická osoba s výnimkou daňovníka v konkurze alebo v likvidácii si môže predĺžiť lehotu na podanie daňového priznania oznámením
- najviac o tri celé kalendárne mesiace podľa § 49 ods. 3 písm. a) ZDP, v tejto novej lehote je daň aj splatná;
- najviac o šesť celých kalendámych mesiacov podľa § 49 ods. 3 písm. b) ZDP, ak súčasťou príjmov daňovníka sú zdaniteľné príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí, v tejto novej lehote je daň aj splatná.
Podľa § 49 ods. 3 písm. c) ZDP daňovníkovi, ktorý je v konkurze alebo v likvidácii, sa predlžuje lehota na podanie daňového priznania rozhodnutím vydaným správcom dane najviac o tri kalendárne mesiace na základe žiadosti podanej najneskôr 15 dní pred uplynutím lehoty na podanie daňového priznania, pričom proti rozhodnutiu o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania sa nemožno odvolať.
Podľa § 1 nariadenia vlády SR č. 48/2020 Z. z. o zániku daňového nedoplatku zodpovedajúceho nezaplatenej sankcii prislúchajúcej k zaplatenej dani z príjmov (ďalej len „Nariadenie") dňom 01.01.2021 zaniká daňový nedoplatok, ktorým je nezaplatená sankcia prislúchajúca k dani z príjmov, za oneskorené podanie daňového priznania k dani z príjmov a za nezaplatenie dane z príjmov v zákonom ustanovenej lehote za podmienok podľa § 1 ods. 2 Nariadenia.
- takéto daňové priznanie podal najneskôr 30.06.2020 a
- daň z príjmov zaplatil najneskôr 30.06.2020.
Z uvedeného vyplýva, že daňovníkovi, ktorý má podať daňové priznanie za zdaňovacie obdobie 2019 v lehote do 31.03.2020, daňovníkovi s hospodárskym rokom alebo iným zdaňovacím obdobím v lehote do 30.04.2020 alebo do 31.05.2020, za podmienky, že najneskôr 30.06.2020 podá daňové priznanie a v tejto lehote daň zaplatí, zanikne dňom 01.01.2021 daňový nedoplatok na dani z príjmov, ktorým je sankcia za oneskorené podanie daňového priznania ako aj sankcia za nezaplatenie dane z príjmov v ustanovenej lehote.
Daňovníkovi, ktorý podal daňové priznanie v zákonom ustanovenej lehote, ale daň zaplatil najneskôr 30.06.2020, napr. z dôvodu nedostatku finančných prostriedkov, zaniká sankcia, ktorou je úrok z omeškania.
1.2. Zánik sankcie za oneskorené podanie daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby
V súlade s § 49 ods. 2 ZDP daňové priznanie sa podáva do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia, ktorým u fyzickej osoby je vždy kalendámy rok. Táto lehota sa v zmysle § 49 ods. 3 na základe
a) oznámenia podaného príslušnému správcovi dane do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania podľa § 49 ods. 2 ZDP, predlžuje najviac o tri celé kalendárne mesiace s výnimkou daňovníka v konkurze;
b) oznámenia podaného príslušnému správcovi dane do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania podľa § 49 ods. 2 ZDP, predlžuje najviac o šesť celých kalendárnych mesiacov, ak súčasťou jeho príjmov sú zdaniteľné príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí s výnimkou daňovníka v konkurze;
c) žiadosti daňovníka v konkurze podanej najneskôr 15 dní pred uplynutím lehoty na podanie daňového priznania podľa § 49 ods. 2 ZDP.
- takéto daňové priznanie k dani z príjmov podal najneskôr 30.06.2020 a
- daň z príjmov zaplatil najneskôr 30.06.2020.
5. Daňový subjekt, ktorý nepodal oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania podľa § 49 ods. 3 ZDP, podal 30.06.2020 daňové priznanie za rok 2019, ale daň zaplatil 15.07.2020. Daňový subjekt podal daňové priznanie po lehote ustanovenej v § 49 ods. 2 ZDP, ale splnil podmienku na podanie daňového priznania podľa § 1 ods. 2 Nariadenia. Daňový subjekt však nesplnil podmienku podľa § 1 ods. 2 Nariadenia týkajúcu sa zaplatenia dane do 30.06.2020.
Daňovníkovi, ktorý podal daňové priznanie v zákonom ustanovenej lehote, ale daň zaplatil najneskôr 30.06.2020, napr. z dôvodu nedostatku finančných prostriedkov, zaniká sankcia, ktorou je úrok z omeškania.
1.2. Zánik sankcie za oneskorené podanie daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby
V súlade s § 49 ods. 2 ZDP daňové priznanie sa podáva do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia, ktorým u fyzickej osoby je vždy kalendámy rok. Táto lehota sa v zmysle § 49 ods. 3 na základe
a) oznámenia podaného príslušnému správcovi dane do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania podľa § 49 ods. 2 ZDP, predlžuje najviac o tri celé kalendárne mesiace s výnimkou daňovníka v konkurze;
b) oznámenia podaného príslušnému správcovi dane do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania podľa § 49 ods. 2 ZDP, predlžuje najviac o šesť celých kalendárnych mesiacov, ak súčasťou jeho príjmov sú zdaniteľné príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí s výnimkou daňovníka v konkurze;
c) žiadosti daňovníka v konkurze podanej najneskôr 15 dní pred uplynutím lehoty na podanie daňového priznania podľa § 49 ods. 2 ZDP.
Ak daňovník zomrie, daňové priznanie za príslušnú časť roka je v súlade s § 49 ods. 4 ZDP povinný podať dedič (s výnimkou Slovenskej republiky), ato do troch mesiacov po smrti daňovníka, pričom správca dane môže túto lehotu na žiadosť dediča predlžiť, ak žiadosť dedič podá najneskôr 15 dní pred uplynutím lehoty na podanie daňového priznania podľa tohto odseku. Ak daňovník pred svojím úmrtím mal povinnosť podať daňové priznanie za predchádzajúce zdaňovacie obdobie a daň nebola vyrubená, je v súlade s § 49 ods. 5 ZDP dedič (s výnimkou Slovenskej republiky), povinný podať priznanie namiesto zomretého daňovníka do troch mesiacov po úmrtí daňovníka. Správca dane môže túto lehotu zo závažných dôvodov na žiadosť dediča predĺžiť, ak žiadosť dedič podá najneskôr 15 dní pred uplynutím lehoty na podanie daňového priznania podľa tohto odseku.
V lehote na podanie daňového priznania je povinný daňovník, dedič alebo osoba podľa osobitného predpisu (§ 35 Zákonníka práce) daň aj zaplatiť.
V súlade s § 1 ods. 1 Nariadenia dňom 01.01.2021 zaniká daňový nedoplatok, ktorým je nezaplatená sankcia prislúchajúca k dani z príjmov, za oneskorené podanie daňového priznania k dani z príjmov za nezaplatenie dane z príjmov v zákonom ustanovenej lehote (ďalej len „daňový nedoplatok") za podmienok podľa § 1 ods. 2 Nariadenia. Daňový nedoplatok v súlade s § 1 ods. 2 Nariadenia zaniká daňovému subjektu za zdaňovacie obdobie, ktorého posledný deň lehoty na podanie daňového priznania k dani z príjmov uplynie 31.03.2020, 30.04.2020 alebo 31.05.2020, ak
- takéto daňové priznanie k dani z príjmov podal najneskôr 30.06.2020 a
- daň z príjmov zaplatil najneskôr 30.06.2020.
1.3. Príklady
Lehota na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie roka 2019 (ďalej len „daňové priznanie za rok 2019”) podľa § 49 ods. 2 ZDP
- Daňový subjekt, ktorý nepodal oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania podľa § 49 ods. 3 ZDP, podal 04.03.2020 daňové priznanie za rok 2019 a v tento deň aj daň zaplatil. Daňový subjekt podal daňové priznanie a aj zaplatil daň v lehote ustanovenej v § 49 ods. 2 ZDP.
Nie sú naplnené dôvody pre uloženie sankcie.
2. Daňový subjekt, ktorý nepodal oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania podla § 49 ods. 3 ZDP, podal 04.03.2020 daňové priznanie za rok 2019. Daň zaplatil 19.06.2020. Daňový subjekt podal daňové priznanie v lehote ustanovenej v § 49 ods. 2 ZDP. Daň zaplatil po lehote ustanovenej v § 49 ods. 2 ZDP, avšak v lehote ustanovenej v § 1 ods. 2 Nariadenia.
3. Daňový subjekt, ktorý nepodal oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania podľa § 49 ods. 3 ZDP, podal 19.06.2020 daňové priznanie za rok 2019 a v tento deň aj daň zaplatil. Daňový subjekt podal daňové priznanie a zaplatil daň po lehote ustanovenej v § 49 ods. 2 ZDP, avšak splnil podmienky podľa § 1 ods. 2 Nariadenia.
Dňom 01.01.2021 zaniká daňovému subjektu v súlade s § 1 ods. 1 Nariadenia daňový nedoplatok, ktorým je nezaplatená sankcia za oneskorené podanie daňového priznania a nezaplatenie dane z príjmov v lehote ustanovenej v ZDP.
V súlade s § 1 ods. 1 Nariadenia dňom 01.01.2021 zaniká daňovému subjektu daňový nedoplatok, ktorým je nezaplatená sankcia za nezaplatenie dane z príjmov v lehote ustanovenej v ZDP.
3. Daňový subjekt, ktorý nepodal oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania podľa § 49 ods. 3 ZDP, podal 19.06.2020 daňové priznanie za rok 2019 a v tento deň aj daň zaplatil. Daňový subjekt podal daňové priznanie a zaplatil daň po lehote ustanovenej v § 49 ods. 2 ZDP, avšak splnil podmienky podľa § 1 ods. 2 Nariadenia.
Dňom 01.01.2021 zaniká daňovému subjektu v súlade s § 1 ods. 1 Nariadenia daňový nedoplatok, ktorým je nezaplatená sankcia za oneskorené podanie daňového priznania a nezaplatenie dane z príjmov v lehote ustanovenej v ZDP.
4. Daňový subjekt, ktorý nepodal oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania podľa § 49 ods. 3 ZDP, podal 08.07.2020 daňové priznanie za rok 2019 a v tento deň aj zaplatil daň. Daňový subjekt podal daňové priznanie a zaplatil daň po lehote ustanovenej v § 49 ods. 2 ZDP a nesplnil ani podmienky podľa § 1 ods. 2 Nariadenia.
Dňom 01.01.2021 nezaniká daňovému subjektu daňový nedoplatok, ktorým je nezaplatená sankcia za oneskorené podanie daňového priznania a nezaplatenie dane z príjmov v lehote ustanovenej v ZDP.5. Daňový subjekt, ktorý nepodal oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania podľa § 49 ods. 3 ZDP, podal 30.06.2020 daňové priznanie za rok 2019, ale daň zaplatil 15.07.2020. Daňový subjekt podal daňové priznanie po lehote ustanovenej v § 49 ods. 2 ZDP, ale splnil podmienku na podanie daňového priznania podľa § 1 ods. 2 Nariadenia. Daňový subjekt však nesplnil podmienku podľa § 1 ods. 2 Nariadenia týkajúcu sa zaplatenia dane do 30.06.2020.
Dňom 01.01.2021 zaniká daňovému subjektu daňový nedoplatok, ktorým je nezaplatená sankcia za oneskorené podanie daňového priznania, ale mu nezaniká daňový nedoplatok, ktorým je sankcia za nezaplatenie dane z príjmov v lehote ustanovenej v ZDP.
Lehota na podanie daňového priznania právnickej osoby so zdaňovacím obdobím hospodársky rok (ďalej len „daňové priznanie za hospodársky rok”) podľa § 49 ods. 2 ZDP
6. Daňový subjekt so zdaňovacím obdobím hospodársky rok od 01.02.2019 do 31.01.2020 (lehota na podanie daňového priznania je 30.04.2020) nepodal oznámenie o predlžení lehoty na podanie daňového priznania podľa § 49 ods. 3 ZDP, podal 15.04.2020 daňové priznanie za hospodársky rok. Daň zaplatil 20.06.2020. Daňový subjekt podal daňové priznanie v lehote ustanovenej v § 49 ods. 2 ZDP. Daň zaplatil po lehote ustanovenej v § 49 ods. 2 ZDP, ale splnil podmienky podľa § 1 ods. 2 Nariadenia.
7. Daňový subjekt so zdaňovacím obdobím hospodársky rok od 01.03.2019 do 29.02.2020 (lehota na podanie daňového priznania je 31.05.2020) nepodal oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového podľa § 49 ods. 3 ZDP, podal 15.06.2020 daňové priznanie za hospodársky rok, kedy daň aj zaplatil. Daňový subjekt podal daňové priznanie a zaplatil daň po lehote ustanovenej v § 49 ods. 2 ZDP, ale splnil podmienky podľa § 1 ods. 2 Nariadenia.
Dňom 01.01.2021 zaniká daňovníkovi daňový nedoplatok, ktorým je nezaplatená sankcia za oneskorené podanie daňového priznania a nezaplatenie dane z príjmov v lehote ustanovenej v ZDP.
8. Daňový subjekt so zdaňovacím obdobím hospodársky rok od 01.03.2019 do 29.02.2020 (lehota na podanie je 31.05.2020) nepodal oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania podľa § 49 ods. 3 ZDP, podal daňové priznanie 15.07.2020, kedy daň aj zaplatil. Daňový subjekt podal daňové priznanie a zaplatil daň po lehote ustanovenej v § 49 ods. 2 ZDP a nesplnil podmienky podľa § 1 ods. 2 Nariadenia.
9. Daňový subjekt, ktorý podal v lehote do 31.03.2020 oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania za rok 2019 podľa § 49 ods. 3 písm. a) ZDP a predĺžil si lehotu na podanie daňového priznania do 31.05.2020, podal 21.05.2020 daňové priznanie a v tento deň aj zaplatil daň. Daňový subjekt podal daňové priznanie a aj zaplatil daň v lehote ustanovenej v § 49 ZDP.
10. Daňový subjekt, ktorý podal v lehote do 31.03.2020 oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania za rok 2019 podľa § 49 ods. 3 písm. a) ZDP a predĺžil si lehotu na podanie daňového priznania do 31.05.2020, podal 21.05.2020 daňové priznanie. Daň zaplatil 19.06.2020. Daňový subjekt podal daňové priznanie v lehote ustanovenej v § 49 ods. 3 ZDP. Daň zaplatil po lehote ustanovenej v § 49 ods. 2 ZDP, avšak daň bola zaplatená v lehote podľa § 1 ods. 2 Nariadenia.
11. Daňový subjekt, ktorý podal v lehote do 31.03.2020 oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania za rok 2019 podľa § 49 ods. 3 písm. a) ZDP a predĺžil si lehotu na podanie daňového priznania do 31.05.2020, podal 19.06.2020 daňové priznanie a v tento deň aj zaplatil daň. Daňový subjekt podal daňové priznanie a zaplatil daň po lehote ustanovenej v § 49 ods. 3 ZDP, splnil však podmienky ustanovené v § 1 ods. 2 Nariadenia.
12. Daňový subjekt, ktorý podal v lehote do 31.03.2020 oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania za rok 2019 podľa § 49 ods. 3 písm. a) ZDP a predĺžil si lehotu na podanie daňového priznania do 31.05.2020, podal 08.07.2020 daňové priznanie a v tento deň aj zaplatil daň. Daňový subjekt podal daňové priznanie a zaplatil daň po lehote ustanovenej v § 49 ods. 3 ZDP a nepostupoval ani podľa § 1 ods. 2 Nariadenia.
13. Daňový subjekt, ktorý mal príjmy zo zdrojov v zahraničí, podal v lehote do 31.03.2020 oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania podľa § 49 ods. 3 písm. b) ZDP a predĺžil si lehotu na podanie daňového priznania do 30.09.2020, podal 24.09.2020 daňové priznanie a v tento deň aj zaplatil daň. Daňový subjekt podal daňové priznanie a aj zaplatil daň v lehote ustanovenej v § 49 ods. 3 ZDP.
Nie sú naplnené dôvody pre uloženie sankcie.
14. Daňový subjekt, ktorý mal príjmy zo zdrojov v zahraničí, podal po 31.03.2020 oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania podľa § 49 ods. 3 písm. b) ZDP, v ktorom uviedol novú lehotu na podanie daňového priznania do 30.09.2020, podal 16.06.2020 daňové priznanie a v tento deň aj zaplatil daň. Daňový subjekt nepodal oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania v lehote ustanovenej v § 49 ods. 3 písm. b) ZDP, lehota na podanie daňového priznania sa mu nepredlžuje do 30.09.2020. Daňový subjekt podal daňové priznanie a zaplatil daň po lehote ustanovenej v § 49 ods. 2 ZDP za podmienok ustanovených v § 1 ods. 2 Nariadenia, t. j. podal daňové priznanie a zaplatil daň do 30.06.2020.
Dňom 01.01.2021 zaniká daňovému subjektu podľa § 1 ods. 1 Nariadenia daňový nedoplatok, ktorým je nezaplatená sankcia za oneskorené podanie daňového priznania a nezaplatenie dane z príjmov v lehote ustanovenej v ZDP.
15. Daňový subjekt, ktorý mal príjmy zo zdrojov v zahraničí, podal po 31.03.2020 oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania podľa § 49 ods. 3 písm. b) ZDP, v ktorom uviedol novú lehotu na podanie daňového priznania do 30.09.2020, podal 24.09.2020 daňové priznanie a v tento deň aj zaplatil daň. Daňový subjekt nepodal oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania v lehote ustanovenej v § 49 ods. 3 písm. b) ZDP, lehota na podanie daňového priznania sa mu nepredlžuje do 30.09.2020. Daňový subjekt nepostupoval v súlade s § 1 ods. 2 Nariadenia.
Dňom 01.01.2021 nezaniká daňovému subjektu daňový nedoplatok, ktorým je nezaplatená sankcia za oneskorené podanie daňového priznania a nezaplatenie dane z príjmov v lehote ustanovenej v ZDP.
16. Daňový subjekt so zdaňovacím obdobím hospodársky rok od 01.02.2019 do 31.01.2020 podal v lehote na podanie daňového priznania za hospodársky rok (do 30.04.2020) oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania podľa § 49 ods. 3 ZDP a predĺžil si lehotu na podanie daňového priznania do 31.05.2020. Daňové priznanie podal 30.05.2020 a v tento deň daň aj zaplatí. Daňový subjekt podal daňové priznanie a zaplatil daň v lehote ustanovenej v § 49 ods. 3 ZDP, preto sa naňho Nariadenie nevzťahuje.
Dňom 01.01.2021 zaniká daňovníkovi daňový nedoplatok, ktorým je nezaplatená sankcia za nezaplatenie dane z príjmov v lehote ustanovenej v ZDP.
Ak by daňový subjekt podal daňové priznanie a zaplatil daň po 30.6.2020, nedodržal by lehotu ustanovenú v § 1 ods. 2 Nariadenia, preto dňom 01.01.2021 by daňovému subjektu nezanikol daňový nedoplatok, ktorým je nezaplatená sankcia za oneskorené podanie daňového priznania a nezaplatenie dane z príjmov v lehote ustanovenej v ZDP.
18. Daňový subjekt so zdaňovacím obdobím hospodársky rok od 01.03.2019 do 29.02.2020 podal v lehote na podanie daňového priznania za hospodársky rok (do 31.05.2020) oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania podľa § 49 ods. 3 ZDP a predĺžil si lehotu na podanie daňového priznania do 31.08.2020. Daňové priznanie podal 15.08.2020, kedy daň aj zaplatil. Daňový subjekt podal daňové priznanie a zaplatil daň v lehote ustanovenej v § 49 ods. 3 ZDP, preto sa naňho Nariadenie nevzťahuje.
Daňové priznanie po smrti daňovníka podľa § 49 ods. 4 a 5 ZDP
19. Daňovník zomrel 31.12.2019. Dedič nepožiadar správcu dane o predĺženie lehoty na podanie daňového priznania za príslušnú časť roka 2019 a daňové priznanie za toto obdobie za zomrelého daňovníka podal až 30.04.2020 a v tento deň aj daň za zomretého daňovníka zaplatil. Daňový subjekt podal daňové priznanie a zaplatil daň po lehote ustanovenej v § 49 ods. 4 ZDP, splnil však podmienky podľa § 1 ods. 2 Nariadenia.
Dňom 01.01.2021 zaniká daňovému subjektu v súlade s § 1 ods. 1 Nariadenia daňový nedoplatok, ktorým je nezaplatená sankcia za oneskorené podanie daňového priznania a nezaplatenie dane z príjmov v lehote ustanovenej v ZDP.
20. Daňovník zomrel 15.02.2020. Daňové priznanie za rok 2019 do dňa smrti nepodal. Dedič nepožiadal správcu dane o predĺženie lehoty na podanie daňového priznania za zomretého daňovníka za rok 2019 ani o predĺženie lehoty na podanie daňového priznania za príslušnú časť roka 2020 a obe daňové priznania za zomrelého daňovníka dedič podal 30.06.2020 a v tento deň aj daň za zomretého daňovníka zaplatil. Daňový subjekt podal daňové priznanie a zaplatil daň po lehote ustanovenej v § 49 ods. 4 a 5 ZDP, splnil však podmienky podľa § 1 ods. 2 Nariadenia.
Dňom 01.01.2021 zaniká daňovému subjektu v súlade s § 1 ods. 1 Nariadenia daňový nedoplatok, ktorým je nezaplatená sankcia za oneskorené podanie daňových priznaní a nezaplatenie dane z príjmov v lehote ustanovenej v ZDP.
21. Daňový subjekt, ktorý nepodal oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania podľa § 49 ods. 3 ZDP, podal 06.04.2020 daňové priznanie a v tento deň aj zaplatil daň. Daňový subjekt v apríli zistil, že jeho daň je vyššia ako daň uvedená v podanom daňovom priznaní. Dňa 25.06.2020 podal daňové priznanie, ktoré je v súlade s § 16 daňového poriadku dodatočným daňovým priznaním a doplatil dodatočne priznanú daň.
Dňom 01.01.2021 zaniká daňovému subjektu v súlade s § 1 ods. 1 Nariadenia daňový nedoplatok, ktorým je nezaplatená sankcia za oneskorené podanie daňového priznania, dodatočného daňového priznania a za nezaplatenie dane z príjmov v lehote ustanovenej v ZDP
Dňom 01.01.2021 nezaniká daňovému subjektu daňový nedoplatok, ktorým je nezaplatená sankcia za zvýšenia dane v dodatočnom daňovom priznaní.
6. Daňový subjekt so zdaňovacím obdobím hospodársky rok od 01.02.2019 do 31.01.2020 (lehota na podanie daňového priznania je 30.04.2020) nepodal oznámenie o predlžení lehoty na podanie daňového priznania podľa § 49 ods. 3 ZDP, podal 15.04.2020 daňové priznanie za hospodársky rok. Daň zaplatil 20.06.2020. Daňový subjekt podal daňové priznanie v lehote ustanovenej v § 49 ods. 2 ZDP. Daň zaplatil po lehote ustanovenej v § 49 ods. 2 ZDP, ale splnil podmienky podľa § 1 ods. 2 Nariadenia.
Dňom 01.01.2021 zaniká daňovému subjektu daňový nedoplatok, ktorým je nezaplatená sankcia za nezaplatenie dane z príjmov v lehote ustanovenej v ZDP.
7. Daňový subjekt so zdaňovacím obdobím hospodársky rok od 01.03.2019 do 29.02.2020 (lehota na podanie daňového priznania je 31.05.2020) nepodal oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového podľa § 49 ods. 3 ZDP, podal 15.06.2020 daňové priznanie za hospodársky rok, kedy daň aj zaplatil. Daňový subjekt podal daňové priznanie a zaplatil daň po lehote ustanovenej v § 49 ods. 2 ZDP, ale splnil podmienky podľa § 1 ods. 2 Nariadenia.
Dňom 01.01.2021 zaniká daňovníkovi daňový nedoplatok, ktorým je nezaplatená sankcia za oneskorené podanie daňového priznania a nezaplatenie dane z príjmov v lehote ustanovenej v ZDP.
8. Daňový subjekt so zdaňovacím obdobím hospodársky rok od 01.03.2019 do 29.02.2020 (lehota na podanie je 31.05.2020) nepodal oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania podľa § 49 ods. 3 ZDP, podal daňové priznanie 15.07.2020, kedy daň aj zaplatil. Daňový subjekt podal daňové priznanie a zaplatil daň po lehote ustanovenej v § 49 ods. 2 ZDP a nesplnil podmienky podľa § 1 ods. 2 Nariadenia.
Dňom 01.01.2021 nezaniká daňovníkovi daňový nedoplatok, ktorým je nezaplatená sankcia za oneskorené podanie daňového priznania a nezaplatenie dane z príjmov v lehote ustanovenej v ZDP.
Predĺžená lehota na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie roka 2019 podľa § 49 ods. 3 ZDP
9. Daňový subjekt, ktorý podal v lehote do 31.03.2020 oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania za rok 2019 podľa § 49 ods. 3 písm. a) ZDP a predĺžil si lehotu na podanie daňového priznania do 31.05.2020, podal 21.05.2020 daňové priznanie a v tento deň aj zaplatil daň. Daňový subjekt podal daňové priznanie a aj zaplatil daň v lehote ustanovenej v § 49 ZDP.
Nie sú naplnené dôvody pre uloženie sankcie.
10. Daňový subjekt, ktorý podal v lehote do 31.03.2020 oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania za rok 2019 podľa § 49 ods. 3 písm. a) ZDP a predĺžil si lehotu na podanie daňového priznania do 31.05.2020, podal 21.05.2020 daňové priznanie. Daň zaplatil 19.06.2020. Daňový subjekt podal daňové priznanie v lehote ustanovenej v § 49 ods. 3 ZDP. Daň zaplatil po lehote ustanovenej v § 49 ods. 2 ZDP, avšak daň bola zaplatená v lehote podľa § 1 ods. 2 Nariadenia.
Dňom 01.01.2021 zaniká daňovému subjektu v súlade s § 1 ods. 1 Nariadenia daňový nedoplatok, ktorým je nezaplatená sankcia za nezaplatenie dane z príjmov v lehote ustanovenej v ZDP.
11. Daňový subjekt, ktorý podal v lehote do 31.03.2020 oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania za rok 2019 podľa § 49 ods. 3 písm. a) ZDP a predĺžil si lehotu na podanie daňového priznania do 31.05.2020, podal 19.06.2020 daňové priznanie a v tento deň aj zaplatil daň. Daňový subjekt podal daňové priznanie a zaplatil daň po lehote ustanovenej v § 49 ods. 3 ZDP, splnil však podmienky ustanovené v § 1 ods. 2 Nariadenia.
Dňom 01.01.2021 zaniká daňovému subjektu v súlade s § 1 ods. 1 Nariadenia daňový nedoplatok, ktorým je nezaplatená sankcia za oneskorené podanie daňového priznania a nezaplatenie dane z príjmov v lehote ustanovenej v ZDP.
12. Daňový subjekt, ktorý podal v lehote do 31.03.2020 oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania za rok 2019 podľa § 49 ods. 3 písm. a) ZDP a predĺžil si lehotu na podanie daňového priznania do 31.05.2020, podal 08.07.2020 daňové priznanie a v tento deň aj zaplatil daň. Daňový subjekt podal daňové priznanie a zaplatil daň po lehote ustanovenej v § 49 ods. 3 ZDP a nepostupoval ani podľa § 1 ods. 2 Nariadenia.
Dňom 01.01.2021 nezaniká daňovému subjektu daňový nedoplatok, ktorým je nezaplatená sankcia za oneskorené podanie daňového priznania a nezaplatenie dane z príjmov v lehote ustanovenej v ZDP.
13. Daňový subjekt, ktorý mal príjmy zo zdrojov v zahraničí, podal v lehote do 31.03.2020 oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania podľa § 49 ods. 3 písm. b) ZDP a predĺžil si lehotu na podanie daňového priznania do 30.09.2020, podal 24.09.2020 daňové priznanie a v tento deň aj zaplatil daň. Daňový subjekt podal daňové priznanie a aj zaplatil daň v lehote ustanovenej v § 49 ods. 3 ZDP.
Nie sú naplnené dôvody pre uloženie sankcie.
14. Daňový subjekt, ktorý mal príjmy zo zdrojov v zahraničí, podal po 31.03.2020 oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania podľa § 49 ods. 3 písm. b) ZDP, v ktorom uviedol novú lehotu na podanie daňového priznania do 30.09.2020, podal 16.06.2020 daňové priznanie a v tento deň aj zaplatil daň. Daňový subjekt nepodal oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania v lehote ustanovenej v § 49 ods. 3 písm. b) ZDP, lehota na podanie daňového priznania sa mu nepredlžuje do 30.09.2020. Daňový subjekt podal daňové priznanie a zaplatil daň po lehote ustanovenej v § 49 ods. 2 ZDP za podmienok ustanovených v § 1 ods. 2 Nariadenia, t. j. podal daňové priznanie a zaplatil daň do 30.06.2020.
Dňom 01.01.2021 zaniká daňovému subjektu podľa § 1 ods. 1 Nariadenia daňový nedoplatok, ktorým je nezaplatená sankcia za oneskorené podanie daňového priznania a nezaplatenie dane z príjmov v lehote ustanovenej v ZDP.
15. Daňový subjekt, ktorý mal príjmy zo zdrojov v zahraničí, podal po 31.03.2020 oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania podľa § 49 ods. 3 písm. b) ZDP, v ktorom uviedol novú lehotu na podanie daňového priznania do 30.09.2020, podal 24.09.2020 daňové priznanie a v tento deň aj zaplatil daň. Daňový subjekt nepodal oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania v lehote ustanovenej v § 49 ods. 3 písm. b) ZDP, lehota na podanie daňového priznania sa mu nepredlžuje do 30.09.2020. Daňový subjekt nepostupoval v súlade s § 1 ods. 2 Nariadenia.
Dňom 01.01.2021 nezaniká daňovému subjektu daňový nedoplatok, ktorým je nezaplatená sankcia za oneskorené podanie daňového priznania a nezaplatenie dane z príjmov v lehote ustanovenej v ZDP.
Predĺžená lehota na podanie daňového priznania právnickej osoby so zdaňovacím obdobím hospodársky rok (ďalej len „daňové priznanie za hospodársky rok”) podľa § 49 ods. 3 ZDP
16. Daňový subjekt so zdaňovacím obdobím hospodársky rok od 01.02.2019 do 31.01.2020 podal v lehote na podanie daňového priznania za hospodársky rok (do 30.04.2020) oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania podľa § 49 ods. 3 ZDP a predĺžil si lehotu na podanie daňového priznania do 31.05.2020. Daňové priznanie podal 30.05.2020 a v tento deň daň aj zaplatí. Daňový subjekt podal daňové priznanie a zaplatil daň v lehote ustanovenej v § 49 ods. 3 ZDP, preto sa naňho Nariadenie nevzťahuje.
17. Daňový subjekt so zdaňovacím obdobím hospodársky rok od 01.02.2019 do 31.01.2020 podal v lehote na podanie daňového priznania za hospodársky rok (do 30.04.2020) oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania podľa § 49 ods. 3 ZDP a predĺžil si lehotu na podanie daňového priznania do 31.05.2020. Daňové priznanie podal 30.05.2020, ale daň zaplatil 29.06.2020. Daňový subjekt podal daňové priznanie v lehote ustanovenej v § 49 ods. 3 ZDP. Daň zaplatil po lehote ustanovenej v § 49 ods. 2 ZDP, ale v lehote podľa § 1 ods. 2 Nariadenia.
Dňom 01.01.2021 zaniká daňovníkovi daňový nedoplatok, ktorým je nezaplatená sankcia za nezaplatenie dane z príjmov v lehote ustanovenej v ZDP.
Ak by daňový subjekt podal daňové priznanie a zaplatil daň po 30.6.2020, nedodržal by lehotu ustanovenú v § 1 ods. 2 Nariadenia, preto dňom 01.01.2021 by daňovému subjektu nezanikol daňový nedoplatok, ktorým je nezaplatená sankcia za oneskorené podanie daňového priznania a nezaplatenie dane z príjmov v lehote ustanovenej v ZDP.
18. Daňový subjekt so zdaňovacím obdobím hospodársky rok od 01.03.2019 do 29.02.2020 podal v lehote na podanie daňového priznania za hospodársky rok (do 31.05.2020) oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania podľa § 49 ods. 3 ZDP a predĺžil si lehotu na podanie daňového priznania do 31.08.2020. Daňové priznanie podal 15.08.2020, kedy daň aj zaplatil. Daňový subjekt podal daňové priznanie a zaplatil daň v lehote ustanovenej v § 49 ods. 3 ZDP, preto sa naňho Nariadenie nevzťahuje.
Daňové priznanie po smrti daňovníka podľa § 49 ods. 4 a 5 ZDP
19. Daňovník zomrel 31.12.2019. Dedič nepožiadar správcu dane o predĺženie lehoty na podanie daňového priznania za príslušnú časť roka 2019 a daňové priznanie za toto obdobie za zomrelého daňovníka podal až 30.04.2020 a v tento deň aj daň za zomretého daňovníka zaplatil. Daňový subjekt podal daňové priznanie a zaplatil daň po lehote ustanovenej v § 49 ods. 4 ZDP, splnil však podmienky podľa § 1 ods. 2 Nariadenia.
Dňom 01.01.2021 zaniká daňovému subjektu v súlade s § 1 ods. 1 Nariadenia daňový nedoplatok, ktorým je nezaplatená sankcia za oneskorené podanie daňového priznania a nezaplatenie dane z príjmov v lehote ustanovenej v ZDP.
20. Daňovník zomrel 15.02.2020. Daňové priznanie za rok 2019 do dňa smrti nepodal. Dedič nepožiadal správcu dane o predĺženie lehoty na podanie daňového priznania za zomretého daňovníka za rok 2019 ani o predĺženie lehoty na podanie daňového priznania za príslušnú časť roka 2020 a obe daňové priznania za zomrelého daňovníka dedič podal 30.06.2020 a v tento deň aj daň za zomretého daňovníka zaplatil. Daňový subjekt podal daňové priznanie a zaplatil daň po lehote ustanovenej v § 49 ods. 4 a 5 ZDP, splnil však podmienky podľa § 1 ods. 2 Nariadenia.
Dňom 01.01.2021 zaniká daňovému subjektu v súlade s § 1 ods. 1 Nariadenia daňový nedoplatok, ktorým je nezaplatená sankcia za oneskorené podanie daňových priznaní a nezaplatenie dane z príjmov v lehote ustanovenej v ZDP.
Dodatočné daňové priznanie za rok 2019
21. Daňový subjekt, ktorý nepodal oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania podľa § 49 ods. 3 ZDP, podal 06.04.2020 daňové priznanie a v tento deň aj zaplatil daň. Daňový subjekt v apríli zistil, že jeho daň je vyššia ako daň uvedená v podanom daňovom priznaní. Dňa 25.06.2020 podal daňové priznanie, ktoré je v súlade s § 16 daňového poriadku dodatočným daňovým priznaním a doplatil dodatočne priznanú daň.
Dňom 01.01.2021 zaniká daňovému subjektu v súlade s § 1 ods. 1 Nariadenia daňový nedoplatok, ktorým je nezaplatená sankcia za oneskorené podanie daňového priznania, dodatočného daňového priznania a za nezaplatenie dane z príjmov v lehote ustanovenej v ZDP
Dňom 01.01.2021 nezaniká daňovému subjektu daňový nedoplatok, ktorým je nezaplatená sankcia za zvýšenia dane v dodatočnom daňovom priznaní.
2. Zánik sankcie za oneskorené podanie hlásenia
V súlade s § 39 ods. 9 písm. b) ZDP je zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, povinný predkladať správcovi dane v lehote podľa § 49 ZDP hlásenie o vyúčtovaní dane a o úhrne príjmov zo závislej činnosti poskytnutých jednotlivým zamestnancom bez ohľadu na to, či ide o peňažné plnenie alebo nepeňažné plnenie za uplynulé zdaňovacie obdobie, o zrazených preddavkoch na daň, o zamestnaneckej prémii, o daňovom bonuse a o daňovom bonuse na zaplatené úroky (ďalej len „hlásenie”).
- takéto hlásenie podal najneskôr 30.06.2020 a
- daň zaplatil najneskôr 30.06.2020.
Daňovým nedoplatkom je podľa § 1 ods. 1 Nariadenia nezaplatená sankcia prislúchajúca k dani, za oneskorené podanie hlásenia a sankcia za nezaplatenie dane v lehote na podanie hlásenia.
Príklady
Pri podávaní oznámenia platiteľa dane o zrazení a odvedení dane podľa § 43 ods. 17 písm. a) ZDP postupuje poskytovateľ zdravotnej starostlivosti [§ 2 písm. z) ZDP] za rok 2019 v súlade s prechodným ustanovením § 52zza ods. 8 ZDP podľa znenia ZDP, ktoré bolo účinné do 31.12.2019, a to v prípade, ak poskytovateľovi zdravotnej starostlivosti poskytol alebo vyplatil držiteľ [§ 2 písm. y) ZDP] plnenia podľa § 43 ods. 3 pism. o) ZDP v roku 2019. Tento platiteľ dane je povinný na tlačive, ktorého vzor určilo Finančné riaditeľstvo SR, predložiť správcovi dane oznámenie o zrazení a odvedení dane do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí kalendárneho roka 2019, t. j. do 31.3.2020 a v rovnakej lehote je povinný daň vyberanú zrážkou odviesť správcovi dane.
Vypracoval: Finančné riaditeľstvo SR, Banská BystricaV súlade s § 39 ods. 9 písm. b) ZDP je zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, povinný predkladať správcovi dane v lehote podľa § 49 ZDP hlásenie o vyúčtovaní dane a o úhrne príjmov zo závislej činnosti poskytnutých jednotlivým zamestnancom bez ohľadu na to, či ide o peňažné plnenie alebo nepeňažné plnenie za uplynulé zdaňovacie obdobie, o zrazených preddavkoch na daň, o zamestnaneckej prémii, o daňovom bonuse a o daňovom bonuse na zaplatené úroky (ďalej len „hlásenie”).
V súlade s § 49 ods. 2 ZDP sa hlásenie podáva do konca apríla po uplynutí zdaňovacieho obdobia, ak ZDP neustanovuje inak. V lehote na podanie hlásenia je povinný platiteľ dane, daňovník, dedič alebo osoba podľa osobitného predpisu daň aj zaplatiť.
V súlade s § 39 ods. 11 ZDP na hlásenie sa vzťahujú ustanovenia tohto zákona a ustanovenia daňového poriadku vzťahujúce sa na daňové priznanie, pričom hlásenie sa považuje za daňové priznanie, opravné hlásenie sa považuje za opravné daňové priznanie a dodatočné hlásenie sa považuje za dodatočné daňové priznanie podľa daňového poriadku.
Ak daňovník zomrie, a tento daňovník bol zároveň zamestnávateľom, ktorý je platiteľom dane, hlásenie za príslušnú časť roka alebo za predchádzajúce zdaňovacie obdobie je povinný podať dedič v súlade s § 49 ods. 4 alebo 5 ZDP) t. j. hlásenie sa podáva do troch mesiacov po smrti daňovníka, pričom správca dane môže túto lehotu na žiadosť dediča predĺžiť, ak žiadosť dedič podá najneskôr 15 dní pred uplynutím lehoty na podanie daňového priznania podľa § 49 ods. 4 alebo 5 ZDP.
V súlade s § 1 ods. 2 Nariadenia, dňom 01.01.2021 zaniká daňový nedoplatok daňovému subjektu za zdaňovacie obdobie, ktorého posledný deň lehoty na podanie hlásenia uplynie 30.04.2020, ak daňový subjekt
- takéto hlásenie podal najneskôr 30.06.2020 a
- daň zaplatil najneskôr 30.06.2020.
Daňovým nedoplatkom je podľa § 1 ods. 1 Nariadenia nezaplatená sankcia prislúchajúca k dani, za oneskorené podanie hlásenia a sankcia za nezaplatenie dane v lehote na podanie hlásenia.
Príklady
- Daňový subjekt podá hlásenie do 30.04.2020 a nedoplatok na dani zaplatí 30.06.2020. Daňový subjekt podal hlásenie v lehote ustanovenej v § 49 ods. 2 ZDP. Daň zaplatil po lehote ustanovenej v § 49 ods. 2 ZDP za podmienok ustanovených v § 1 bod 2 Nariadenia.
Dňom 01.01.2021 zaniká daňovému subjektu daňový nedoplatok, ktorým je nezaplatená sankcia za nezaplatenie dane v lehote ustanovenej v ZDP.
2. Daňový subjekt podá hlásenie 30.06.2020 a nedoplatok na dani zaplatí 30.06.2020. Daňový subjekt podal hlásenie a zaplatil daň po lehote ustanovenej v § 49 ods. 2 ZDP za podmienok ustanovených v § 1 bod 2 Nariadenia.
Dňom 01.01.2021 zanikajú daňovému subjektu daňové nedoplatky, t. j. nezaplatená sankcia za oneskorené podanie hlásenia a sankcia za nezaplatenie dane v lehote ustanovenej v ZDP.
3. Daňový subjekt podá hlásenie po 30.06.2020 a daň zaplatí po 30.06.2020. Daňový subjekt podal hlásenie a zaplatil daň po lehote ustanovenej v § 49 ods. 2 ZDP a nepostupoval podľa Nariadenia.
Dňom 01.01.2021 zanikajú daňovému subjektu daňové nedoplatky, t. j. nezaplatená sankcia za oneskorené podanie hlásenia a sankcia za nezaplatenie dane v lehote ustanovenej v ZDP.
3. Daňový subjekt podá hlásenie po 30.06.2020 a daň zaplatí po 30.06.2020. Daňový subjekt podal hlásenie a zaplatil daň po lehote ustanovenej v § 49 ods. 2 ZDP a nepostupoval podľa Nariadenia.
Sankcia za oneskorené podanie hlásenia a sankcia za nezaplatenie dane v lehote ustanovenej v ZDP daňovému subjektu nezaniká.
4. Daňový subjekt podá hlásenie 20.04.2020. Dňa 30.04.2020 zistí, že podané hlásenie je nesprávne. Daň má byť vyššia, ako je uvedená v podanom hlásení a preto je povinný podať správcovi dane dodatočné hlásenie do 31.05.2020 a v rovnakej lehote je dodatočne priznaná daň splatná (§ 16 daňového poriadku). Daňový subjekt dodatočné hlásenie podá 30.06.2020 a dodatočne priznanú daň zaplatí 30.06.2020.
Daňový subjekt podal dodatočné hlásenie po lehote ustanovenej v daňovom poriadku a dodatočne priznanú daň zaplatil po lehote ustanovenej v daňovom poriadku, za podmienok ustanovených v § 1 bod 2 Nariadenia.
Dňom 01.01.2021 zanikajú daňovému subjektu daňové nedoplatky, t. j. nezaplatená sankcia za oneskorené podanie dodatočného hlásenia a sankcia za nezaplatenie dodatočne priznanej dane z dodatočného hlásenia v lehote ustanovenej v daňovom poriadku.
Dňom 01.01.2021 nezaniká daňovému subjektu daňový nedoplatok, ktorým je nezaplatená sankcia za zvýšenie dane v dodatočnom hlásení [§ 154 ods. 1 písm. i) daňového poriadku].5. Daňovník, ktorý bol zároveň zamestnávateľom, ktorý je platiteľom dane, zomrel 05.01.2020. Hlásenie za zdaňovacie obdobie 2019, za zomrelého daňovníka je povinný podať dedič podľa § 49 ods. 5 ZDP,
v lehote do 05.04.2020 a v tejto lehote je povinný daň aj zaplatiť. Dedič hlásenie za zdaňovacie obdobie 2019 za zomrelého daňovníka podal 30.06.2020 a v tejto lehote daň aj zaplatil. Dedič podal hlásenie a zaplatil daň po lehote ustanovenej v § 49 ods. 5 ZDP za podmienok ustanovených v § 1 bod 2 Nariadenia.
Dňom 01.01.2021 zanikajú dedičovi daňové nedoplatky, ktorými sú sankcie za oneskorené podanie hlásenia a za nezaplatenie dane v lehote ustanovenej v ZDP.
Daňový subjekt podal dodatočné hlásenie po lehote ustanovenej v daňovom poriadku a dodatočne priznanú daň zaplatil po lehote ustanovenej v daňovom poriadku, za podmienok ustanovených v § 1 bod 2 Nariadenia.
Dňom 01.01.2021 zanikajú daňovému subjektu daňové nedoplatky, t. j. nezaplatená sankcia za oneskorené podanie dodatočného hlásenia a sankcia za nezaplatenie dodatočne priznanej dane z dodatočného hlásenia v lehote ustanovenej v daňovom poriadku.
Dňom 01.01.2021 nezaniká daňovému subjektu daňový nedoplatok, ktorým je nezaplatená sankcia za zvýšenie dane v dodatočnom hlásení [§ 154 ods. 1 písm. i) daňového poriadku].5. Daňovník, ktorý bol zároveň zamestnávateľom, ktorý je platiteľom dane, zomrel 05.01.2020. Hlásenie za zdaňovacie obdobie 2019, za zomrelého daňovníka je povinný podať dedič podľa § 49 ods. 5 ZDP,
v lehote do 05.04.2020 a v tejto lehote je povinný daň aj zaplatiť. Dedič hlásenie za zdaňovacie obdobie 2019 za zomrelého daňovníka podal 30.06.2020 a v tejto lehote daň aj zaplatil. Dedič podal hlásenie a zaplatil daň po lehote ustanovenej v § 49 ods. 5 ZDP za podmienok ustanovených v § 1 bod 2 Nariadenia.
Dňom 01.01.2021 zanikajú dedičovi daňové nedoplatky, ktorými sú sankcie za oneskorené podanie hlásenia a za nezaplatenie dane v lehote ustanovenej v ZDP.
3. Zánik sankcie za oneskorené podanie oznámenia
Pri podávaní oznámenia platiteľa dane o zrazení a odvedení dane podľa § 43 ods. 17 písm. a) ZDP postupuje poskytovateľ zdravotnej starostlivosti [§ 2 písm. z) ZDP] za rok 2019 v súlade s prechodným ustanovením § 52zza ods. 8 ZDP podľa znenia ZDP, ktoré bolo účinné do 31.12.2019, a to v prípade, ak poskytovateľovi zdravotnej starostlivosti poskytol alebo vyplatil držiteľ [§ 2 písm. y) ZDP] plnenia podľa § 43 ods. 3 pism. o) ZDP v roku 2019. Tento platiteľ dane je povinný na tlačive, ktorého vzor určilo Finančné riaditeľstvo SR, predložiť správcovi dane oznámenie o zrazení a odvedení dane do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí kalendárneho roka 2019, t. j. do 31.3.2020 a v rovnakej lehote je povinný daň vyberanú zrážkou odviesť správcovi dane.
Podľa § 1 ods. 3 a 4 Nariadenia, ak poskytovateľ zdravotnej starostlivosti podá oznámenie o zrazení a odvedení dane za rok 2019 najneskôr do 30.6.2020 a ak v tejto lehote odvedie daň vyberanú zrážkou podľa § 43 ods. 3 písm. o) ZDP, zanikne takémuto poskytovateľovi zdravotnej starostlivosti dňom 01.01.2021 daňový nedoplatok na dani z príjmov, ktorým je nezaplatená sankcia z dôvodu oneskoreného podania uvedeného oznámenia a neodvedenia dane vyberanej zrážkou v lehote ustanovenej v § 43 ods. 17 písm. a) ZDP v znení účinnom do 31.12.2019.
Odbor daňovej metodiky
Marec 2020
Na stiahnutie:
Ďalšie nové dokumenty
04. 08. 2025
Finančná správa SR zverejnila informáciu k samozdaneniu pri dovoze tovaru v tuzemsku podľa § 84a zákona o DPH
Informácia je určená pre platiteľov dovážajúcich tovar do tuzemska, ktorí na základe § 84a zákona o DPH sú od 1. júla 2025 povinní platiť daň z pridanej hodnoty z dovezeného tovaru formou samozdanenia.
01. 08. 2025
Finančná správa SR zverejnila informáciu k dani z finančných transakcií pre zahraničné PO
Informácia je určená pre zahraničné spoločnosti, ktoré sú daňovníkom podľa § 3 ods. 1 zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií, ak vykonávajú činnosť na území SR a finančné transakcie v súvislosti s touto činnosťou nerealizujú prostredníctvom slovenského poskytovateľa platobných služieb (napr. slovenskej banky). V taktom prípade sa stávajú súčasne platiteľom dane a vzniká im povinnosť podať tlačivo „Oznámenie o dani z finančných transakcií“. V informácií sa uvádza ako sa v tomto prípade podá Oznámenie a ako sa má zaplatiť daň z finančných transakcií.
28. 02. 2025
Overovanie IČ DPH
DPH 222/04IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra.
23. 01. 2025
Zápis zo zasadnutia Komisie na zabezpečenie jednotného metodického výkladu za oblasť DPH z 23.01.2025
DPH 222/04 DPH 222/04, § 19Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)
Odborný dokument
Určenie vzoru tlačiva používaného v súvislosti s príjmami zo závislej činosti podľa § 39 ods. 5 zákona o DZP platného za rok 2018
č. z Lotus 2018/197 zo dňa 21. 12. 2018
Zákonom č. 368/2018 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 289/2008 Z. z. o používaní elektronickej registračnej pokladnice a o zmene a doplnení zákona Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov vznení neskorších predpisov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony, sa v článku III s účinnosťou od 01.01.2019 mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP”) a to tak, že sa rozširuje okruh príjmov oslobodených od dane. Oslobodenie od dane nepeňažného plnenia poskytnutého zamestnancovi na účely zabezpečenia ubytovania zamestnanca za ustanovených podmienok a v ustanovenej sume možno prvýkrát uplatniť pri vykonaní ročného zúčtovania preddavkov na daň (§ 38 ZDP) za zdaňovacie obdobie 2018 alebo pri podaní daňového priznania podľa § 32 ZDP po 31.12.2018. V nadväznosti na uvedené Finančné riaditeľstvo SR podľa § 39 ods. 5 ZDP určuje za zdaňovacie obdobie roku 2018 nový vzor tlačiva:
Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti a ďalších údajoch podľa § 39 ods. 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon”) za zdaňovacie obdobie ... - POT39_5v18-ubytovanie. Vzor je uvedený v prílohe tejto informácie.
Zamestnávateľ, ktorého prevažujúca činnosť je výroba vykonávaná vo viaczmennej prevádzke, ktorý v zdaňovacom období 2018 zamestnancovi poskytol nepeňažné plnenie na účely zabezpečenia ubytovania zamestnanca podľa § 19 ods. 2 písm. s) druhého bodu ZDP, na ktoré sa vzťahuje oslobodenie od dane podľa § 5 ods. 7 písm. p) a § 52zu ods. 1 ZDP, uvedie v tomto tlačive na riadku 13 úhrnnú sumu takéhoto nepeňažného plnenia. Ak takýto zamestnávateľ vystaví (vystavil) zamestnancovi potvrdenie o zdaniteľných príjmoch (§ 39 ods. 5 ZDP) za zdaňovacie obdobie 2018, v ktorom nevyplní (nevyplnil) údaj týkajúci sa úhrnnej sumy nepeňažného plnenia na ubytovanie poskytnutého v zdaňovacom období 2018, na ktoré sa vzťahuje oslobodenie od dane podľa § 5 ods. 7 písm. p) a § 52zu ods. 1 ZDP, vystaví zamestnancovi opravné potvrdenie o zdaniteľných príjmoch (§ 40 ods. 7 ZDP) za zdaňovacie obdobie 2018.
Príloha
Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti a ďalších údajoch podľa § 39 ods. 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon”) za zdaňovacie obdobie ... - POT39_5v18-ubytovanie. Vzor je uvedený v prílohe tejto informácie.
Zamestnávateľ, ktorého prevažujúca činnosť je výroba vykonávaná vo viaczmennej prevádzke, ktorý v zdaňovacom období 2018 zamestnancovi poskytol nepeňažné plnenie na účely zabezpečenia ubytovania zamestnanca podľa § 19 ods. 2 písm. s) druhého bodu ZDP, na ktoré sa vzťahuje oslobodenie od dane podľa § 5 ods. 7 písm. p) a § 52zu ods. 1 ZDP, uvedie v tomto tlačive na riadku 13 úhrnnú sumu takéhoto nepeňažného plnenia. Ak takýto zamestnávateľ vystaví (vystavil) zamestnancovi potvrdenie o zdaniteľných príjmoch (§ 39 ods. 5 ZDP) za zdaňovacie obdobie 2018, v ktorom nevyplní (nevyplnil) údaj týkajúci sa úhrnnej sumy nepeňažného plnenia na ubytovanie poskytnutého v zdaňovacom období 2018, na ktoré sa vzťahuje oslobodenie od dane podľa § 5 ods. 7 písm. p) a § 52zu ods. 1 ZDP, vystaví zamestnancovi opravné potvrdenie o zdaniteľných príjmoch (§ 40 ods. 7 ZDP) za zdaňovacie obdobie 2018.
Použitie vzoru tlačiva Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti a ďalších údajoch podľa § 39 ods. 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon") za zdaňovacie obdobie - POT39_5v18, ktorého vzor Finančné riaditeľstvo SR určilo v prílohe informácie č. 291260/2018 zo dňa 23.05.2018 za zdaňovacie obdobie 2018, sa akceptuje aj po uverejnení tejto informácie, ak toto tlačivo zamestnávateľ vystaví zamestnancovi, na ktorého sa aplikácia § 5 ods. 7 písm. p) a § 52zu ods. 1 ZDP nevzťahuje.
Vzor tohto tlačiva Finančné riaditeľstvo SR uverejňuje na webovom sídle www.financnasprava.sk.
Príloha
Vypracoval: Finančné riaditeľstvo SR, Banská Bystrica Odbor daňovej metodiky č. 713914/2018
20.12.2018
Vzťah k:
Na stiahnutie:
Ďalšie nové dokumenty
04. 08. 2025
Finančná správa SR zverejnila informáciu k samozdaneniu pri dovoze tovaru v tuzemsku podľa § 84a zákona o DPH
Informácia je určená pre platiteľov dovážajúcich tovar do tuzemska, ktorí na základe § 84a zákona o DPH sú od 1. júla 2025 povinní platiť daň z pridanej hodnoty z dovezeného tovaru formou samozdanenia.
01. 08. 2025
Finančná správa SR zverejnila informáciu k dani z finančných transakcií pre zahraničné PO
Informácia je určená pre zahraničné spoločnosti, ktoré sú daňovníkom podľa § 3 ods. 1 zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií, ak vykonávajú činnosť na území SR a finančné transakcie v súvislosti s touto činnosťou nerealizujú prostredníctvom slovenského poskytovateľa platobných služieb (napr. slovenskej banky). V taktom prípade sa stávajú súčasne platiteľom dane a vzniká im povinnosť podať tlačivo „Oznámenie o dani z finančných transakcií“. V informácií sa uvádza ako sa v tomto prípade podá Oznámenie a ako sa má zaplatiť daň z finančných transakcií.
28. 02. 2025
Overovanie IČ DPH
DPH 222/04IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra.
23. 01. 2025
Zápis zo zasadnutia Komisie na zabezpečenie jednotného metodického výkladu za oblasť DPH z 23.01.2025
DPH 222/04 DPH 222/04, § 19Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)