Legislatíva
Zavedenie paušálneho pomeru na odpočet DPH pri osobných automobiloch a motocykloch používaných na podnikateľské aj súkromné účely
Návrh Vykonávacie rozhodnutie Rady, ktorým sa Slovenskej republike povoľuje od 1. júla 2025 zaviesť osobitné opatrenie odchyľujúce sa od článku 26 ods. 1 písm. a) a článkov 168 a 168a smernice 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty
Anotácia:
Slovensko požiadalo o povolenie obmedziť právo na odpočítanie dane v prípade určitých osobných vozidiel a motocyklov, ktoré sa nepoužívajú v plnej miere na podnikateľské účely, a v prípade poskytovania určitého tovaru a služieb, ktoré s nimi súvisia, na stanovený percentuálny podiel a následne oslobodiť podnik od zúčtovania dane z používania na súkromné účely. Dané osobitné opatrenie by takisto zbavilo zdaniteľné osoby povinnosti, aby s používaním takýchto osobných vozidiel a motocyklov na iné ako podnikateľské účely zaobchádzali ako s poskytovaním služieb.
Výhody používania paušálneho pomeru potvrdil elektronický dotazník, ktorý vypracovalo ministerstvo financií. Dotazník bol rozoslaný podnikom prostredníctvom podnikateľských združení s cieľom získať údaje o používaní vozidiel, ktoré sú súčasťou obchodného majetku, na súkromné aj podnikateľské účely. Spolu s údajmi získanými z tohto prieskumu Slovensko analyzovalo údaje pochádzajúce z kontrolných činností zameraných na overenie údajov o nákupoch motorových vozidiel a nároku na odpočítanie dane z týchto vozidiel na vstupe, ako aj údaje z kontrol na mieste a auditov. Slovenské orgány na základe jednotlivých vykonaných činností dospeli k záveru, že 50 % predstavuje správny odhad rozdelenia používania vozidiel na súkromné a podnikateľské účely.
Automobily a motocykle, na ktoré sa vzťahuje toto opatrenie, sú motorové vozidlá kategórie M1, motocykle kategórie L1e a motocykle kategórie L3e, ktoré sa nepoužívajú v plnej miere na podnikateľské účely.
Transakcie, na ktoré sa opatrenie vzťahuje, sú nákup, nadobudnutie v rámci Spoločenstva a dovoz týchto vozidiel, ako aj ich lízing. Obmedzenie práva na odpočítanie dane sa bude vzťahovať na uvedené transakcie aj prípade, že sa týkajú náhradných dielov, príslušenstva, služieb a pohonných hmôt určených pre tieto vozidlá.
Určité typy motorových vozidiel a motocyklov používaných na určité druhy činností, pri ktorých sa používanie na nepodnikateľské účely považuje za zanedbateľné, sú však z rozsahu pôsobnosti výnimky vylúčené. Toto vylúčenie sa vzťahuje na vozidlá a motocykle zakúpené na účely ďalšieho predaja, prenájmu alebo lízingu alebo používané na prepravu cestujúcich za protihodnotu vrátane taxislužieb, poskytovania cvičných jázd v autoškole, na výcvik vodičov alebo ako náhrada vozidiel, na ktorých sa vykonávajú práce.
Povolenie by malo byť platné na obmedzené obdobie, a to do 30. júna 2028, aby bolo možné preskúmať nevyhnutnosť a účinnosť odchyľujúceho sa opatrenia a pomer rozdelenia medzi používaním na podnikateľské a na iné ako podnikateľské účely, na ktorom sa opatrenie zakladá. Prípadnú žiadosť o predĺženie platnosti by mala sprevádzať správa zahŕňajúca preskúmanie uplatňovaného percentuálneho podielu, ktorá by sa mala zaslať Komisii do 30. septembra 2027.
Navrhovaná účinnosť: 1. júla 2025
Aktuálne štádium materiálu: Zápis stanoviska k návrhu Aktu EÚ
Legislatívny proces LPEU/2025/112
17.03.2025
Zdroj: Slov-Lex
Členovia SKDP môžu poslať podnety a pripomienky k zverejnenému legislatívnemu návrhu na metodika@skdp.sk alebo sprava_databaz@skdp.sk.
koordinátorky daňovej metodiky:
DzP a účtovníctvo: Ing. Lucia Cvengrošová, sprava_databaz@skdp.sk, +421 917 500 664
DPH a správa daní: Ing. Lucia Mihoková, metodika@skdp.sk, +421 905 221 031
Vzťah k:
Prílohy na stiahnutie:
Predpisy v legislatívnom procese:
Prehľad všetkých predpisov v legislatívnom procese nájdete v našej knižnici
Ďalšie aktuality z legislatívy:
Novela vyhlášky o záväznom stanovisku
DFT 279/24 DP 563/09, § 53a DPH 222/04, § 11 DPH 222/04, § 27 DPH 222/04, § 8 DPH 222/04, § 9 DzP 595/03, § 2 DzP 595/03, § 30Ministerstvo financií SR zverejnilo v pripomienkovom konaní návrh vyhlášky MF SR, ktorou sa dopĺňa vyhláška MF SR č. 229/2014 Z. z. ktorou sa ustanovuje rozsah daňových predpisov, ku ktorých uplatneniu možno vydať záväzné stanovisko v znení vyhlášky č. 214/2015 Z. z. Pripomienkové konanie bolo ukončené 17. júna 2025
Novela zákona o automatickej výmene informácií
autom. výmena inf. 359/15 DzP 595/03 medzinár. pomoc 442/12 SKDP 78/92Schválený zákon z 10. júna 2025, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 359/2015 Z. z. o automatickej výmene informácií o finančných účtoch na účely správy daní a o zmene a doplnení niektorých zákonov: zákona č. 78/1992 Zb. o daňových poradcoch a Slovenskej komore daňových poradcov (čl. II), zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (čl. V) a zákona č. 442/2012 Z. z. o medzinárodnej pomoci a spolupráci pri správe daní (čl. VI).
Pozmeňujúcimi a doplňujúcimi návrhmi zverejnenými v Spoločnej správe výborov NR SR z 27. mája 2025 sa s účinnosťou od 1. januára 2026 mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov.
Legislatíva: Novela zákona o DPH - e-faktúra
DPH 222/04Ministerstvo financií zverejnilo správu o účasti verejnosti v pripomienkovom konaní a na verejných diskusiách k Predbežnej informácii k pripravovanému návrhu zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov
Legislatíva: Novela zákona o dani z príjmov - superodpočet v športe
DzP 595/03 DzP 595/03, § 17/19 DzP 595/03, § 17/38 DzP 595/03, § 21 DzP 595/03, § 30ca DzP 595/03, § 30d DzP 595/03, § 30e DzP 595/03, § 9Návrh poslancov Národnej rady Slovenskej republiky Adama LUČANSKÉHO, Andreja DANKA, Romana MICHELKA, a Dagmar KRAMPLOVEJ na vydanie zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov
Novela zákona o miestnom poplatku za rozvoj
miestny poplatok 447/15Dňa 28. mája 2025 parlament schválil návrh poslancov Národnej rady Slovenskej republiky Róberta Puciho, Andrey Szabóovej, Štefana Gašparoviča, Zdenky Mačicovej a Michala Barteka na vydanie zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 447/2015 Z. z. o miestnom poplatku za rozvoj a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a ktorým sa dopĺňa zákon č. 25/2025 Z. z. Stavebný zákon a o zmene a doplnení niektorých zákonov (Stavebný zákon) v znení zákona č. 77/2025 Z. z.