Legislatíva
Zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia s Iránskou islamskou republikou
Anotácia:
Protokol mení a dopĺňa Zmluvu medzi Slovenskou republikou a Iránskou islamskou republikou o zamedzení dvojitého zdanenia a zabránení daňovému úniku v odbore daní z príjmov.
Predložený návrh Protokolu predstavuje medzinárodnú hospodársku zmluvu všeobecnej povahy, medzinárodnú zmluvu, ktorá priamo zakladá práva alebo povinnosti fyzických osôb alebo právnických osôb a medzinárodnú zmluvu, na ktorej vykonanie nie je potrebný zákon podľa článku 7 ods. 4 a 5 Ústavy Slovenskej republiky (460/1992 Zb.).
Po nadobudnutí platnosti bude mať protokol prednosť pred zákonmi Slovenskej republiky. Ide o bilaterálnu medzinárodnú zmluvu, ktorej primárnym cieľom je upraviť a doplniť Zmluvu medzi Slovenskou republikou a Iránskou islamskou republikou o zamedzení dvojitého zdanenia a zabránení daňovému úniku v odbore daní z príjmov.
Potreba úpravy vyplýva zo zásadných zmien v oblasti medzinárodného zdaňovania, ktoré nastali od roku 2016, kedy bola zmluva podpísaná. Najdôležitejšou zmenou bolo prijatie Akčného plánu G20/OECD BEPS (ďalej len „Projekt BEPS“) zameraného na boj proti erózii základov dane a presunu ziskov, ako aj vyhýbaniu sa daňovým povinnostiam a daňovým únikom. Opatrenia z Projektu BEPS, ktoré sú relevantné pre oblasť zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia je možné implementovať multilaterálne prostredníctvom Mnohostranného dohovoru na zavedenie opatrení na zamedzenie narúšania základov dane a presunov ziskov súvisiacich s daňovými zmluvami (ďalej len „MLI“) alebo bilaterálne prostredníctvom uzavretia pozmeňujúcich protokolov k zmluvám. Keďže sa Irán rozhodol nepodpísať MLI, bolo potrebné dojednať protokol k zmluve.
Protokol obsahuje okrem vybraných opatrení Projektu BEPS aj niekoľko iných ustanovení, ktoré modernizujú zmluvu (napríklad zavedenie definície nového pojmu, úpravy v článku o výmene informácií). Znenie ustanovení protokolu primárne vychádza z ustanovení Modelovej daňovej zmluvy OECD o príjmoch a o majetku z roku 2017 („Modelová zmluva OECD“) a čiastočne aj z Modelovej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia OSN medzi rozvinutými a rozvojovými štátmi z roku 2021 („Modelová zmluva OSN“) . Protokol tiež zohľadňuje osobitosti a špecifiká daňových systémov Slovenskej republiky a Iránskej islamskej republiky.
Účinnosť:
- Protokol nadobudne platnosť prvým dňom tretieho mesiaca nasledujúceho po dátume doručenia neskoršieho oznámenia o splnení vnútroštátneho schvaľovacieho procesu.
- Ustanovenia zmluvy sa zo strany Slovenskej republiky začnú vykonávať od 1. januára roku nasledujúceho po roku, v ktorom protokol nadobudne platnosť. Pravidlá pre nadobudnutie účinnosti sú uvedené osobitne aj pre Irán, keďže používa odlišný kalendár (Iránsky kalendár - Solar Hijri).
Aktuálne štádium legislatívneho procesu: NR SR, parlamentná tlač 857
zaradené na program rokovania parlamentného výboru pre financie a rozpočet 03. 09. 2025
Dátum doručenia: 30. 5. 2025
Navrhovateľ: vláda (Ministerstvo financií SR)
Vláda SR - schválené 18.1.2024
Legislatívna rada vlády - rokovanie 14.12.2023
Medzirezortné pripomienkové konanie
Legislatívny proces: LP/2023/535
Typ materiálu: Akt medzinárodného práva
Legislatívna oblasť: Medzinárodné právo verejné, Dane z príjmu
Rezortné číslo: MF/013370/2023-724
Podnet: Iniciatívny materiál
Zodpovedná inštitúcia: Ministerstvo financií Slovenskej republiky
Zodpovedný predkladateľ: Horváth, Michal, Mgr.
Skrátený legislatívny proces: Nie
Skrátené MPK: Nie
Dátum začiatku MPK: 30.08.2023
Dátum konca MPK: 21.09.2023
Zdroj: Ministerstvo financií SR
Členovia SKDP môžu poslať podnety a pripomienky k zverejnenému legislatívnemu návrhu na metodika@skdp.sk alebo sprava_databaz@skdp.sk.
koordinátorky daňovej metodiky:
DzP a účtovníctvo: Ing. Lucia Cvengrošová, sprava_databaz@skdp.sk, +421 917 500 664
DPH a správa daní: Ing. Lucia Mihoková, metodika@skdp.sk, +421 905 221 031
Vzťah k:
Prílohy na stiahnutie:
Predpisy v legislatívnom procese:
Prehľad všetkých predpisov v legislatívnom procese nájdete v našej knižnici
Ďalšie aktuality z legislatívy:
Slovenská komora daňových poradcov vzniesla pripomienky k Daňovému poriadku
DP 563/09 DP 563/09, § 19 DP 563/09, § 38 DP 563/09, § 40 DP 563/09, § 42 DP 563/09, § 45 DPH 222/04 DPH 222/04, § 74 Zákon o evidencii tržiebSlovenská komora daňových poradcov vzniesla niekoľko návrhov na zmenu a doplnenie Daňového poriadku v rámci legislatívneho procesu k návrhu nového zákona o evidencii tržieb, ktorý Ministerstvo financií SR zverejnilo 14. júla 2025 v pripomienkovom konaní, a súčasťou ktorého bol návrh na novelizáciu Daňového poriadku.
200/2025 Z. z. novela zákona o automatickej výmene informácií a ďalších zákonov
autom. výmena inf. 359/15 DzP 595/03 medzinár. pomoc 442/12 SKDP 78/92Do zákona č. 359/2015 Z. z. o automatickej výmene informácií o finančných účtoch na účely správy daní sa transponuje smernica o administratívnej spolupráci v oblasti daní, tzv. smernica DAC8. V zákone č. 78/1992 Zb. o daňových poradcoch a Slovenskej komore daňových poradcov sa upravuje rozsah povinnosti zachovávať mlčanlivosť pri výkone činnosti daňového poradcu. V zákone č. 442/2012 Z. z. o medzinárodnej pomoci a spolupráci pri správe daní sa rozširuje automatická výmena cezhraničných záväzných stanovísk aj na stanoviská vydané vymedzenej skupine fyzických osôb. V zákone č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov došlo súčasne s úpravami, ktoré sa týkajú automatickej výmeny informácií aj k úprave v súvislosti s asignáciou dane rodičom.
187/2025 Z. z. nepriama novela zákona o účtovníctve - jednotné európske miesto prístupu (ESAP)
ZoÚ 431/02 ZoÚ 431/02, § 23a ZoÚ 431/02, § 23b ZoÚ 431/02, § 23cDo zákona č. 566/2001 Z. z. o cenných papieroch a investičných službách sa transponovala smernica (EÚ) 2023/2864 a implementovali sa niektoré ustanovenia nariadenia (EÚ) 2023/2859 a nariadenia (EÚ) 2023/2869 na dosiahnutie riadneho a efektívneho fungovania ESAP, ktoré poskytuje centralizovaný prístup k verejne dostupným informáciám týkajúcim sa finančných služieb, kapitálových trhov a udržateľnosti. Novelou zákona o účtovníctve sa dopĺňajú povinnosti v súvislosti so sprístupňovaním účtovných dokumentov a aj iných dokumentov požadovaných smernicou niektorých typov podnikov (účtovných jednotiek) na jednotné európske miesto prístupu. Za účelom zníženia administratívnej záťaže v oblasti vykazovania informácií o udržateľnosti vo výročnej správe určitých účtovných jednotiek došlo k odkladu začatia uplatňovania povinnosti vykazovania informácií o udržateľnosti o dva roky.