Overovanie IČ DPH

Overovanie IČ DPH v rámci SR 

IČ DPH je identifikačné číslo pre daň z pridanej hodnoty pridelené podnikateľom, ktorí sú registrovaní na účely DPH podľa § 4, § 5, § 7 alebo § 7a zákona o dani z pridanej hodnoty.

IČ DPH na Slovensku pozostáva z 12 znakov, z kódu krajiny SK a desiatich číslic, ktoré predstavujú daňové identifikačné číslo subjektu.

Platné IČ DPH musí byť uvádzané na faktúrach, nakoľko v zmysle zákona o DPH je jednou z podstatných náležitostí faktúry. IČ DPH sa uvádza aj na faktúrach pri tuzemskom prenose daňovej povinnosti tzv. tuzemskom samozdanení. Subjekty registrované pre DPH podľa § 7 a § 7a sa nestávajú platiteľom DPH, a sú povinné uvádzať svoje IČ DPH iba na faktúrach do zahraničia, pričom neuvádzajú IČ DPH na tuzemských faktúrach.

IČ DPH sa uvádza aj v kontrolnom výkaze DPH, ktorý sú platitelia DPH povinní podávať za každé zdaňovacie obdobie, za ktoré sú povinné podať daňové priznanie, a to do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia.

V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra. V tomto zozname sú zverejňované identifikačné čísla pre DPH pridelené v Slovenskej republike.

Výsledný vybraný zoznam je možné exportovať do niektorého z povolených formátov (.pdf, .xls alebo .csv). Úplný, aktuálne zverejnený zoznam vo formáte XML v komprimovanom tvare (.zip) sa nachádza v časti "Exporty z online informačných zoznamov".

Overovanie IČ DPH v rámci EÚ (pri cezhraničných transakciách)

Potvrdenie platnosti IČ DPH je jedným z dôkazov potvrdzujúcich oslobodenie od DPH pri dodaní tovaru do iného členského štátu alebo neuplatnenie DPH pri dodaní služby uskutočnenej v inom členskom štáte za podmienok ustanovených zákonom o DPH.

Overiť platnosť IČ DPH zákazníka z iného členského štátu EÚ je pre platiteľa dôležité pre správne uplatnenie DPH v prípade, keď podniká s inými firmami v rámci EÚ, t. j. pre účely správneho vyhotovenia faktúry a vyúčtovania realizovanej transakcie s DPH alebo s oslobodením od DPH. Neplatné IČ DPH a nesprávne uplatnenie DPH môže viesť k dodatočným nákladom, sankciám a administratívnym komplikáciám.

Platné IČ DPH zákazníka v inej členskej krajine musí byť uvedené na faktúre aj v súhrnnom výkaze, ktorý slúži na kontrolu zdanenia tovarov a služieb, ktoré boli dodané bez DPH platiteľovi registrovanému pre DPH v inej členskej krajine EÚ.

Ako si môže platiteľ overiť platnosť identifikačných čísiel pre DPH pridelených v členských štátoch EÚ:

•    Službu overovania identifikačných čísiel pre DPH poskytuje Finančné riaditeľstvo SR telefonicky (tel. č. 048/43 93 976), e-mailom (na e-mailovej adrese overovanie@financnasprava.sk) alebo písomne (na adrese Finančné riaditeľstvo SR, Sekcia boja proti podvodom a analýzy rizík, Odbor kontroly, Oddelenie CLO, Lazovná 63, 974 01 Banská Bystrica)
•     v systéme VIES na portáli Európskej komisie.

Elektronický systém VIES (online systém výmeny informácií o DPH) je prevádzkovaný Európskou komisiou. Odkaz na službu overovania platnosti IČ DPH v systéme VIES je uvedený aj na portáli finančnej správy - Overovanie IČ DPH.

Overenie VIES prebieha prostredníctvom overenia v národnej databáze s IČ DPH spravovanej daňovou správou príslušného členského štátu, t.j. zaslaním žiadosti o overenie do národnej databázy cez zabezpečenú online službu prepájajúcu národné colné a daňové správy a odpoveď je zasielaná v priebehu niekoľkých sekúnd späť.

Odporúčaný postup na overenie IČ DPH prostredníctvom VIES:

1. Presne zadať IČ DPH žiadateľa a členského štátu, ktorý IČ DPH vydal, a IČ DPH, ktoré je predmetom overovania a členského štátu, ktorý overované IČ DPH vydal;
2. Abecedné znaky musia byť napísané veľkým písmenom. Číslo sa zadáva ako súvislý celok bez medzier a bodiek;
3. Po kliknutí tlačidla „overiť“ môžu byť vygenerované nasledujúce možné odpovede:

• Áno, platné IČ DPH
• Nie, neplatné IČ DPH (neplatnosť v čase overovania)
• Služba nedostupná. Prosím zopakujte Vašu požiadavku neskôr (môže ísť o technický problém so sieťovou alebo webovou aplikáciou)
• Služba členského štátu nedostupná. Prosím zopakujte Vašu požiadavku neskôr
• Chyba: nekompletné (IČ DPH + prefix členského štátu) alebo neplatné vstupné údaje
• Časový limit na žiadosť vypršal. Prosím zopakujte Vašu požiadavku neskôr.

5. Ak v odpovedi o platnom IČ DPH sú meno a/alebo adresa nahradené '---', znamená to, že členský štát, ktorý IČ DPH vydal, nepovoľuje zverejnenie
6. Ak vložíte Vaše IČ DPH do bunky pre IČ DPH žiadateľa, odpoveď bude obsahovať jedinečné číslo, ktoré slúži ako dôkaz overenia platnosti IČ DPH a odporúča sa jeho uchovanie ako dôkazu,

Zmeny v registrácii DPH nie sú vždy okamžite zohľadnené vo vnútroštátnych databázach, a teda ani v systéme VIES.

Ak nie je možné overenie v systéme VIES, je možnosť požiadať o potvrdenie platnosti IČ DPH a informáciu, či je k tomuto číslu priradené meno a adresa príslušný vnútroštátny daňový orgány v danom členskom štáte EÚ.

V prípade, ak je výsledok vyhľadávania neplatný, znamená to, že overované IČ DPH nie je zaregistrované v príslušnej vnútroštátnej databáze z nižšie uvedených dôvodov:

1. IČ DPH neexistuje,
2. IČ DPH nebolo zaregistrované pre transakcie v rámci EÚ,
3. Registrácia nebola ukončená (niektoré krajiny EÚ vyžadujú osobitnú registráciu pre transakcie v rámci EÚ).

Možnosti kontaktovania vnútroštátnych daňových orgánov sa v jednotlivých členských krajinách líšia.

Dotknuté predpisy: 

Smernica EÚ o DPH
Nariadenie EÚ o administratívnej spolupráci v oblasti DPH