Pozor na rozdiely v účtovaní a zdaňovaní stablecoinov

Obchodné spoločnosti investujúce do kryptoaktív alebo využívajúce kryptoaktíva pri platbách by mali spozornieť. Od začiatku tohto roka totiž došlo k zmene a stablecoiny z hľadiska účtovníctva získali status "peňazí", no z daňového hľadiska sú stále považované za kryptoaktíva. Daňová legislatíva však na túto zmenu nereflektuje, čo môže spôsobovať investorom praktické komplikácie.

Vlani dosiahla celková hodnota úhrad stablecoinami objem 27,6 bilióna amerických dolárov, čím prevýšili kombinovaný objem transakcií cez Visa a Mastercard o viac ako 7,6 % (zdroj: CCN.com). "Čoraz viac sa tak potvrdzuje rastúci trend využívania kryptoaktív nielen ako investičného nástroja, ale aj ako platobného prostriedku," skonštatovala daňová poradkyňa SKDP Vladimíra Mačuhová.

Na tento ekonomický vývoj reagujú aj zmeny v právnych predpisoch. Od 1. januára 2025 sa zmenil spôsob účtovania niektorých stablecoinov v dôsledku účinnosti európskeho nariadenia o trhoch s kryptoaktívami (MiCA) a novely zákona o účtovníctve. V MiCA boli zavedené nové kategórie kryptoaktív vrátane tzv. tokenov elektronických peňazí (TEP), ktoré predstavujú kryptoaktíva naviazané na jednu zákonnú menu, v drvivej väčšine prípadov na americký dolár. „Od 1. januára 2025 sa tieto TEP stablecoiny už neúčtujú ako kryptoaktíva, ale ako peňažné prostriedky. V praxi sa evidujú obdobne ako štandardné meny (cudzie meny alebo euro) vedené na bankovom účte,“ vysvetľuje Mačuhová. Zmena sa pritom vzťahuje výlučne na TEP. "Ostatné druhy kryptoaktív sa naďalej účtujú podľa pôvodných pravidiel ako finančný majetok," upozornila Mačuhová.

Zákon o dani z príjmov však na túto zmenu nereagoval. TEP sa z pohľadu daní stále považujú za kryptoaktívum, čo vedie k nesúladu medzi účtovným a daňovým posúdením. Vzniká tak situácia, keď sa stablecoiny účtovne vykazujú ako zákonná mena, ale daňovo sa posudzuje ako kryptoaktívum. „Tento rozpor sa neprejavuje len pri výpočte základu dane, ale aj pri oceňovaní kryptoaktív a TEP pri nákupe a počas držby a pri výpočte kurzových rozdielov. Napríklad TEP naviazané na americký dolár, čo je 99 % stablecoinov, sa v účtovníctve pri zostavení účtovnej závierky preceňujú kurzom Európskej centrálnej banky, čím vznikajú účtovné kurzové rozdiely, ktoré však daňové predpisy nijako nezohľadňujú,“ vysvetľuje Mačuhová.

V praxi musia teda účtovné jednotky rozlišovať medzi TEP a inými kryptoaktívami. Komplikácia vzniká tým, že je potrebné pre TEP viesť samostatné evidencie pre účtovné a daňové účely. V prípade pochybností je preto vhodné obrátiť sa na daňového poradcu, ktorý vie investorovi pomôcť zorientovať sa v platnej legislatíve. „Ide o výrazné zvýšenie administratívnej záťaže, ktoré nie je vyvážené žiadnym preukázateľným spoločensky prospešným benefitom. Na „konci dňa“, t.j. po predaji TEP alebo použití TEP pri úhrade záväzku, je totiž celkový účtovný zisk alebo strata rovná celkovému základu dane, rozdiely vznikajú len v tom, v ktorom období sa zisky vykazujú,“ dodala Mačuhová.