Odborný dokument
Oznámenie právnickej osoby o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania podľa § 49 ods. 3 písm. a) alebo b) zákona o DZP za 2024
8/PO/2025/IM
Informácia k Oznámeniu právnickej osoby o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania podľa § 49 ods.3 písm. a) alebo b) zákona o dani z príjmov za rok 2024
Od 1.1.2025 platí nový vzor „Oznámenie daňovníka o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania podľa § 43 ods.3 písm. a) alebo b) zákona č.595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov“ (ďalej len „zákon o dani z príjmov“) č. OZN493v24 (ďalej len „oznámenie o predĺžení lehoty“), ktorý je zverejnený v elektronickej podobe na webovom sídle Finančného riaditeľstva Slovenskej republiky v časti Formuláre/Elektronické formuláre/Správa daní/Daň z príjmov právnických osôb. Daňovníci, ktorí sa rozhodnú oznámiť správcovi dane predĺženie lehoty na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie roka 2024 sú povinní používať tento vzor.
Upozornenie:
Povinnosť podávať oznámenie o predĺžení lehoty elektronicky majú daňovníci uvedení v § 14 ods.1 zákona č.563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov (ďalej len „daňový poriadok“).
Oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby podáva daňovník príslušnému správcovi dane do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia. Za zdaňovacie obdobie kalendárneho roka 2024 možno podať oznámenie najneskôr do 31.3.2025 (pondelok).
Na základe oznámenia si právnická osoba s výnimkou daňovníka v konkurze a likvidácii môže predĺžiť lehotu na podanie daňového priznania:
- najviac o tri celé kalendárne mesiace podľa § 49 ods.3 písm. a) zákona o dani z príjmov. V oznámení daňovník uvedie novú lehotu, ktorou je koniec kalendárneho mesiaca, v ktorej podá daňové priznanie (do 30.4.2025, 31.5.2025 alebo 30.6.2025).
- Ak súčasťou príjmov daňovníka sú zdaniteľné príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí, predlžuje sa lehota najviac o šesť celých kalendárnych mesiacov podľa § 49 ods.3 písm. b) zákona o dani z príjmov. V oznámení daňovník uvedie novú lehotu, ktorou je koniec kalendárneho mesiaca, v ktorej podá daňové priznanie (do 31.7.2025, 31.8.2025 alebo 30.9.2025).
Pre účely predĺženia lehoty na podanie daňového priznania sa pod pojmom „zdaniteľné príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí“ považujú recipročné príjmy uvedené v § 16 ods.1 zákona o dani z príjmov. Vo všeobecnosti zdaniteľným príjmom plynúcim zo zdrojov v zahraničí je pri aktívnych príjmoch príjem z činnosti vykonávanej v zahraničí (napr. príjem zo závislej činnosti vykonávanej v zahraničí, príjem z činnosti vykonávanej v zahraničí prostredníctvom stálej prevádzkarne), pri „pasívnych“ príjmoch sa napr. za príjem zo zdrojov v zahraničí považuje príjem z nakladania s nehnuteľnosťou umiestnenou v zahraničí, resp. príjem charakteru úrokov alebo licenčných poplatkov plynúci od platiteľa tohto príjmu, ktorý je rezidentom iného zmluvného štátu.
Upozornenie:
Ak si daňovník predĺži lehotu na podanie daňového priznania z dôvodu zdaniteľných príjmov plynúcich zo zdrojov v zahraničí a správca dane preverí, že v úhrne zdaniteľných príjmov neuviedol žiadne príjmy zo zdrojov v zahraničí, upraví lehotu na podanie daňového priznania a dátum splatnosti dane na dátum 30.6.2025, nakoľko daňovník podal oznámenie o predlžení lehoty na podanie daňového priznania. Súčasne však správca dane uplatní postup podľa § 155 a § 156 daňového poriadku.
Ak si daňovník predĺži lehotu na podanie daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby (najviac o tri celé kalendárne mesiace, resp. o šesť celých kalendárnych mesiacov), v tejto predlženej lehote je splatná aj daň, a to aj v prípade, ak právnická osoba podá daňové priznanie pred týmto termínom.
Príklad č. 1 - podanie daňového priznania skôr ako je predĺžená lehota
Obchodná spoločnosť so zdaniteľnými príjmami zo zdrojov v zahraničí podala dňa 19.2.2025 správcovi dane oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania za rok 2024 s dátumom predĺženia do 31.8.2025 (nedeľa). Najbližší pracovný deň je pondelok 1.9.2025, lehota na podanie daňového priznania a splatnosť dane sa posúva na tento dátum. Obchodná spoločnosť podala daňové priznanie skôr (10.7.2025), splatnosť dane ostáva zachovaná dňa 1.9.2025.
Ak daňovník zistí, že v podanom oznámení uviedol nesprávne alebo neúplné údaje alebo sa rozhodne, že podá daňové priznanie v inej predĺženej lehote, do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania podá nové oznámenie, v ktorom uvedie správne údaje. Túto skutočnosť vyznačí krížikom na úvodnej strane oznámenia a uvedie dátum podania predchádzajúceho oznámenia.
Upozornenie:
Predĺženú lehotu na podanie daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby už nie je možné opätovne predĺžiť.
Príklad č. 2 – opätovné predĺženie lehoty
Obchodná spoločnosť podala dňa 19.2.2025 správcovi dane oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania za rok 2024 s dátumom predĺženia do 30.4.2025. Dňa 8.4.2025 podala ďalšie oznámenie, v ktorom uviedla novú predĺženú lehotu na podanie daňového priznania do 30.6.2025. Spoločnosť má povinnosť podať daňové priznanie do 30.4.2025, pretože opätovné predĺženie už predĺženej lehoty nie je možné.
Daňovník môže využiť predĺženie lehoty na podanie daňového priznania na základe oznámenia aj v prípade, ak už podal daňové priznanie za aktuálne zdaňovacie obdobie, ale neuplynula ešte lehota na podanie daňového priznania.
Príklad č. 3 - splatnosť dane pri predĺženej lehote
Právnická osoba zaslala dňa 5.3.2025 správcovi dane daňové priznanie k dani z príjmov právnickej osoby za zdaňovacie obdobie roka 2024. Dňa 19.3.2025 podala oznámenie o predĺžení lehoty s dátumom predĺženia do 30.6.2025. V tejto predĺženej lehote je aj daň splatná, a to bez ohľadu na to, či daňovník v predĺženej lehote podá opravné daňové priznanie alebo nie.
Daňovník môže oznámenie o predĺžení lehoty vziať späť. Späťvzatie podaného oznámenia o predĺžení lehoty je možné vykonať len v tej lehote, v ktorej môže daňovník oznámiť správcovi dane predĺženie lehoty na podanie daňového priznania, t. j. za zdaňovacie obdobie roka 2024 do 31. marca 2025.
Príklad č. 4 - späťvzatie oznámenia o predĺžení lehoty
Obchodná spoločnosť so zdaňovacím obdobím kalendárny rok 2024 (lehota na podanie daňového priznania je 31.3.2025) podala dňa 8.2.2025 správcovi dane oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania za rok 2024 s dátumom predĺženia 30.4.2025. Dňa 26.3.2025 vzala oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania späť. Obchodná spoločnosť má povinnosť podať daňové priznanie v lehote do 31.3.2025.
Príklad č. 5 - späťvzatie oznámenia o predĺžení lehoty
Obchodná spoločnosť so zdaňovacím obdobím hospodársky rok v trvaní od 1.2.2024 do 31.1.2025 (lehota na podanie daňového priznania je 30.4.2025) podala dňa 8.2.2025 správcovi dane oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie hospodárskeho roka s dátumom predĺženia do 31.5.2025. Dňa 3.5.2025 vzala oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania späť. Keďže späťvzatie oznámenia o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania bolo podané po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania (po 30.4.2025), spoločnosť má povinnosť podať daňové priznanie v lehote do 31.5.2025.
Oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania môžu využiť napr. aj daňovníci nezriadení alebo nezaložení na podnikanie, daňovníci, ktorí menia zdaňovacie obdobie z kalendárneho roka na hospodársky rok alebo naopak, ako aj daňovník zrušený bez likvidácie s právnym nástupcom (zlúčenie, splynutie, rozdelenie rozštiepením).
Ak daňovník nezriadený alebo nezaložený na podnikanie zašle príslušnému správcovi dane oznámenie o predĺžení lehoty a následne zistí, že mu nevyplýva povinnosť podať daňové priznanie za toto zdaňovacie obdobie, odporúča sa daňovníkovi, aby správcovi dane oznámil, že v zmysle zákona o dani z príjmov mu nevyplýva povinnosť daňové priznanie za príslušné zdaňovacie obdobie podať. Daňovník je však povinný daňové priznanie (aj nulové) podať v prípade, ak ho na jeho podanie správca dane vyzve.
Vypracovalo: Finančné riaditeľstvo SR
Január 2025
Vzťah k:
Na stiahnutie:
Ďalšie nové dokumenty
Finančná správa SR zverejnila informáciu k samozdaneniu pri dovoze tovaru v tuzemsku podľa § 84a zákona o DPH
Informácia je určená pre platiteľov dovážajúcich tovar do tuzemska, ktorí na základe § 84a zákona o DPH sú od 1. júla 2025 povinní platiť daň z pridanej hodnoty z dovezeného tovaru formou samozdanenia.
Finančná správa SR zverejnila informáciu k dani z finančných transakcií pre zahraničné PO
Informácia je určená pre zahraničné spoločnosti, ktoré sú daňovníkom podľa § 3 ods. 1 zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií, ak vykonávajú činnosť na území SR a finančné transakcie v súvislosti s touto činnosťou nerealizujú prostredníctvom slovenského poskytovateľa platobných služieb (napr. slovenskej banky). V taktom prípade sa stávajú súčasne platiteľom dane a vzniká im povinnosť podať tlačivo „Oznámenie o dani z finančných transakcií“. V informácií sa uvádza ako sa v tomto prípade podá Oznámenie a ako sa má zaplatiť daň z finančných transakcií.
Overovanie IČ DPH
DPH 222/04IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra.
Zápis zo zasadnutia Komisie na zabezpečenie jednotného metodického výkladu za oblasť DPH z 23.01.2025
DPH 222/04 DPH 222/04, § 19Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)
Odborný dokument
Predĺženie lehoty na podanie daňového priznania k DZP fyzickej osoby za rok 2024
2/FO/2025/IM
Informácia k predĺženiu lehoty na podanie daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby za rok 2024
Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby za zdaňovacie obdobie 2024 je daňovník povinný podať v lehote do 31.marca 2025.
Daňovník si môže zákonom stanovenú lehotu na podanie daňového priznania k dani z príjmov za rok 2024 predĺžiť podaním Oznámenia o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania, ktoré je povinný podať najneskôr do 31.marca 2025.
Oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania za rok 2024 je možné podať iba na predpísanom formulári Oznámenie daňovníka o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania podľa § 49 ods. 3 písm. a) alebo b) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov označené ako OZN493v24, ktoré je zverejnené aj v elektronickej podobe na webovom sídle Finančného riaditeľstva Slovenskej republiky, v časti Formuláre/Elektronické formuláre/Správa daní/Daň z príjmov fyzickej osoby.
Fyzická osoba, ktorá je podnikateľom podľa § 2 ods. 2 Obchodného zákonníka a je registrovaná pre daň z príjmov, podáva Oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania za rok 2024 elektronicky.
Fyzická osoba, ktorá podáva Oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania za rok 2024 v papierovej forme, môže ho podať na ktoromkoľvek daňovom úrade.
Na základe podaného oznámenia o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania si fyzická osoba (s výnimkou daňovníka v konkurze a dediča, ktorý podáva daňové priznanie za zomrelého daňovníka) môže predĺžiť lehotu na podanie daňového priznania:
• najviac o tri celé kalendárne mesiace [podľa § 49 ods. 3 písm. a) zákona o dani z príjmov], pričom daňovník v oznámení uvedie novú lehotu, ktorou môže byť len koniec kalendárneho mesiaca, v ktorej podá daňové priznanie (30.4.2025, 31.5.2025 alebo 30.6.2025).
• najviac o šesť celých kalendárnych mesiacov, ak súčasťou príjmov daňovníka sú sumy príjmov priraditeľné podľa § 3 ods. 1 písm. h) daňovníkovi podľa § 2 písm. d) prvého bodu alebo zdaniteľné príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí [podľa § 49 ods. 3 písm. b) zákona o dani z príjmov], pričom daňovník v oznámení uvedie novú lehotu, ktorou môže byť len koniec kalendárneho mesiaca, v ktorej podá daňové priznanie (31.7.2025, 31.8.2025 alebo 30.9.2025). Túto možnosť môže využiť len daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou na území SR (rezident SR).
Pre účely predĺženia lehoty na podanie daňového priznania sa za „zdaniteľné príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí“ považujú analogicky príjmy uvedené v § 16 ods. 1 zákona o dani z príjmov. Vo všeobecnosti príjmom plynúcim zo zdrojov v zahraničí je pri aktívnych príjmoch príjem z činnosti vykonávanej v zahraničí (napr. príjem zo závislej činnosti vykonávanej v zahraničí, príjem z činnosti vykonávanej v zahraničí prostredníctvom stálej prevádzkarne), pri „pasívnych“ príjmoch sa napr. za príjem zo zdrojov v zahraničí považuje príjem z nakladania s nehnuteľnosťou umiestnenou v zahraničí, resp. príjem charakteru úrokov alebo licenčných poplatkov plynúci od platiteľa tohto príjmu, ktorý je rezidentom iného zmluvného štátu.
Ak si daňovník predĺži lehotu na podanie daňového priznania za rok 2024 z dôvodu dosiahnutia zdaniteľných príjmov plynúcich zo zdrojov v zahraničí (do 31.7.2025, 31.8.2025 alebo do 30.9.2025) a správca dane zistí, že v úhrne zdaniteľných príjmov neuviedol žiadne príjmy zo zdrojov v zahraničí, upraví lehotu na podanie daňového priznania a dátum splatnosti dane na dátum 30.6.2025, nakoľko daňovník podal oznámenie o predlžení lehoty na podanie daňového priznania. Ak daňovník v takomto prípade nepodá daňové priznanie do 30.6.2025 a v tejto lehote nezaplatí vypočítanú daň, správca dane mu uloží pokutu za nepodanie daňového priznania v stanovenej lehote a vyrubí úrok z omeškania z dlžnej sumy.
Ak si fyzická osoba predĺži lehotu na podanie daňového priznania k dani z príjmov za rok 2024 (najviac o tri celé kalendárne mesiace, resp. najviac o šesť celých kalendárnych mesiacov), v tejto novej lehote uvedenej v oznámení je daňová povinnosť aj splatná, a to aj v tom prípade, ak fyzická osoba podá daňové priznanie pred týmto termínom.
Príklad č.1
Fyzická osoba vykonávajúca podnikateľskú činnosť na základe živnostenského oprávnenia podá dňa 18.3.2025 správcovi dane oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania za rok 2024, v ktorom si predĺži lehotu na podanie daňového priznania do 30.6.2025. Ak fyzická osoba podá daňové priznanie v máji 2025, splatnosť dane ostáva zachovaná a daňovú povinnosť vypočítanú v daňovom priznaní musí zaplatiť najneskôr do 30.6.2025
Ak daňovník zistí, že v podanom oznámení uviedol nesprávne alebo neúplné údaje, podá nové oznámenie, v ktorom uvedie správne údaje. Ak sa fyzická osoba rozhodne, že daňové priznanie podá v inej (predĺženej) lehote, v lehote na podanie daňového priznania za rok 2024 (najneskôr do 31.marca 2025) podá nové oznámenie, v ktorom uvedie novú (predĺženú lehotu). Túto skutočnosť vyznačí krížikom na úvodnej strane oznámenia a uvedie dátum podania predchádzajúceho oznámenia.
Príklad č. 2
Fyzická osoba, ktorá dosiahla v roku 2024 príjmy z výkonu činnosti samostatne hospodáriaceho roľníka podala dňa 24.2.2025 správcovi dane oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania za rok 2024, ktorým si predĺžila lehotu na podanie daňového priznania do 30.4.2025. Dňa 28.3.2025 podá opakované oznámenie, v ktorom uvedie novú predĺženú lehotu na podanie daňového priznania do 30.6.2025. Nakoľko nové oznámenie s uvedením novej predĺženej lehoty daňovník podá do 31.marca 2025, je povinný podať daňové priznanie a zaplatiť daň najneskôr do 30.6.2025
Predĺženú lehotu na podanie daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania (po 31.3 2024) nie je možné opätovne predĺžiť.
Príklad č. 3
Fyzická osoba (rezident SR), ktorá dosiahla v roku 2024 príjmy zo závislej činnosti zo zdrojov v zahraničí podá dňa 21.3.2025 správcovi dane oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania za rok 2024, ktorým si predĺži lehotu na podanie daňového priznania do 31.5.2025. Dňa 7.4.2025 podá opakované oznámenie, v ktorom uvedie novú predĺženú lehotu na podanie daňového priznania do 30.6.2025. Fyzická osoba je povinná podať daňové priznanie za rok 2024 a zaplatiť daň najneskôr do 31.5.2025 (nakoľko 31.5.2025 je sobota, lehota na podanie daňového priznania a na zaplatenie dane sa posúva na 2.6.2025), nakoľko opakované oznámenie o predlžení bude zaslané po 31.3.2025.
Daňovník môže podať oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania aj v prípade, ak už podal daňové priznanie, ale ešte neuplynula lehota na podanie daňového priznania. Podaným oznámením sa mu predĺži lehota na zaplatenie dane, a to aj vtedy, ak nepodá opravné daňové priznanie.
Príklad č. 4
Fyzická osoba podá dňa 4.3.2025 správcovi dane daňové priznanie typ B za rok 2024. Dňa 25.3.2025 podá oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania za rok 2024, v ktorom si predĺži lehotu na podanie daňového priznania do 30.6.2025. V tejto predĺženej lehote, t. j. do 30.6.2025 je aj daň splatná, a to bez ohľadu na to, či daňovník v predĺženej lehote podá opravné daňové priznanie alebo nie.
Ak fyzická osoba zašle príslušnému správcovi dane oznámenie o predlžení lehoty na podanie daňového priznania a následne zistí, že jej nevznikla povinnosť podať daňové priznania za toto zdaňovacie obdobie, odporúča sa daňovníkovi, aby správcovi dane oznámil túto skutočnosť. Daňovník je však povinný podať daňové priznanie (aj nulové) v prípade, ak ho na jeho podanie správca dane vyzve.
Predĺženie lehoty na podanie daňového priznania formou oznámenia nemôže využiť fyzická osoba v konkurze, ktorá si môže predlžiť lehotu na podanie daňového priznania len na základe žiadosti podanej najneskôr 15 dní pred uplynutím lehoty na podanie daňového priznania, teda za rok 2024 najneskôr do 17.3.2025.
Predĺženie lehoty na podanie daňového priznania formou oznámenia nemôže využiť ani dedič, ktorý podáva daňové priznanie za zomretého daňovníka, ktorý si môže lehotu na podanie daňového priznania (do troch mesiacov od úmrtia daňovníka) predĺžiť len na základe žiadosti podanej správcovi dane najneskôr 15 dní pred uplynutím lehoty na podanie daňového priznania.
Vypracovalo:
Finančné riaditeľstvo SR
Centrum podpory pre dane
Január 2025
Vzťah k:
Na stiahnutie:
Ďalšie nové dokumenty
Finančná správa SR zverejnila informáciu k samozdaneniu pri dovoze tovaru v tuzemsku podľa § 84a zákona o DPH
Informácia je určená pre platiteľov dovážajúcich tovar do tuzemska, ktorí na základe § 84a zákona o DPH sú od 1. júla 2025 povinní platiť daň z pridanej hodnoty z dovezeného tovaru formou samozdanenia.
Finančná správa SR zverejnila informáciu k dani z finančných transakcií pre zahraničné PO
Informácia je určená pre zahraničné spoločnosti, ktoré sú daňovníkom podľa § 3 ods. 1 zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií, ak vykonávajú činnosť na území SR a finančné transakcie v súvislosti s touto činnosťou nerealizujú prostredníctvom slovenského poskytovateľa platobných služieb (napr. slovenskej banky). V taktom prípade sa stávajú súčasne platiteľom dane a vzniká im povinnosť podať tlačivo „Oznámenie o dani z finančných transakcií“. V informácií sa uvádza ako sa v tomto prípade podá Oznámenie a ako sa má zaplatiť daň z finančných transakcií.
Overovanie IČ DPH
DPH 222/04IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra.
Zápis zo zasadnutia Komisie na zabezpečenie jednotného metodického výkladu za oblasť DPH z 23.01.2025
DPH 222/04 DPH 222/04, § 19Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)
Odborný dokument
Platenie DZP fyzickej osoby z podaného daňového priznania za rok 2024
4/FO/2025/IM
Informácia k plateniu dane z príjmov fyzickej osoby z podaného daňového priznania za rok 2024
Čísla účtov, na ktoré sa platí daň
Daň z príjmov fyzickej osoby (rezidenta SR) z podaného daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby (typ A alebo B):
variabilný symbol 1700992024
Daň z príjmov fyzických osôb nerezidentov zo zdrojov na území SR:
500216 – základné číslo účtu (OÚD) / 8180 v tvare IBAN
variabilný symbol 1700992024
Základné číslo účtu (OÚD) je vygenerované jedinečné číslo účtu označujúce daňový subjekt. Toto číslo účtu daňovníkovi posiela daňový úrad. Na overenie alebo zistenie svojho prideleného OÚD môže daňový subjekt použiť aplikáciu Overenie prideleného OÚD.
UPOZORNENIE
Číslo účtu sa uvádza vo formáte medzinárodného bankového účtu – IBAN. Keďže IBAN je tvorený z predčíslia účtu a základného účtu daňového subjektu (OÚD), musí si ho daňový subjekt vygenerovať sám. Na prevod účtu do formátu IBAN je možné použiť generátor IBAN - GENERÁTOR/VALIDÁTOR.
Platobná inštrukcia pre platby zo zahraničia – SEPA prevody:
Banka príjemcu: | STATNA POKLADNICA Radlinskeho 32 810 05 Bratislava Slovakia |
BIC/SWIFT: | SPSRSKBAXXX |
Číslo účtu príjemcu: | predčíslie príslušnej dane + OUD daňového subjektu /8180 v tvare IBAN |
Názov účtu príjemcu: | názov príslušnej dane |
Adresa príjemcu: | Finančné riaditeľstvo SR, Lazovná 63, 974 01 Banská Bystrica |
Kód krajiny: | SK |
Účel prevodu: | napr. variabilný symbol |
Platobná inštrukcia pre platby zo zahraničia – korešpondenčné bankovníctvo – SWIFT (ide o cezhraničný prevod, ktorý nespĺňa podmienky pre SEPA prevod):
Banka príjemcu: STATNA POKLADNICA
810 05 Bratislava Slovakia
Sprostredkujúca banka príjemcu: Vseobecna uverova banka, a.s.
829 90 Bratislava
Slovakia
Číslo účtu príjemcu: predčíslie príslušnej dane + OUD daňového subjektu/8180 v tvare IBAN
Názov účtu príjemcu: názov príslušnej dane
Adresa príjemcu: Finančné riaditeľstvo SR, Lazovná 63, 974 01 Banská Bystrica
Účel prevodu: napr. variabilný symbol
*povinné údaje
Predčíslia účtov jednotlivých druhov daní, ako aj názvy účtov sú uvedené na internetovej stránke finančnej správy v časti Platenie daní.
Poznámka:
Bližšie informácie k platbám zo zahraničia nájdete na stránke Štátnej pokladnice.
Lehoty na platenie dane z príjmov
Daňovník je povinný daň z príjmov za rok 2024 zaplatiť v lehote na podanie daňového priznania, t. j. do 31.marca 2025. Daňovník, ktorý si predĺži lehotu na podanie daňového priznania v súlade s § 49 ods. 3 zákona o dani z príjmov, je povinný daň z príjmov zaplatiť v tejto predĺženej lehote.
Daňovník, ktorému do lehoty na podanie daňového priznania správca dane neoznámil jeho základné číslo účtu (OÚD), je povinný daň zaplatiť v lehote do ôsmich dní od doručenia tohto oznámenia, ak mu toto oznámenie bolo doručené po lehote na podanie daňového priznania. Ak ôsmy deň lehoty pripadne na sobotu, nedeľu alebo deň pracovného pokoja, posúva sa splatnosť dane na najbližší pracovný deň.
Spôsob platby
Platbu dane je možné zrealizovať bezhotovostným prevodom z účtu daňového subjektu na účet správcu dane, pričom je potrebné ju označiť podľa vyhlášky MF SR č.378/2011 Z. z. o spôsobe označovania platby dane v znení neskorších doplnkov:
• číslom účtu daňového subjektu, z ktorého sa platba dane uhrádza,
• číslom účtu správcu dane, na ktorý sa platba dane uhrádza,
• variabilným symbolom,
• sumou platby dane v eurách a eurocentoch,
• informáciou pre správcu dane, ak je to potrebné.
Za deň platby sa považuje pri bezhotovostných prevodoch z účtu deň, keď bola platba odpísaná z účtu daňového subjektu alebo inej osoby, ktorá platbu vykonala.
Daň je možné uhradiť aj v hotovosti poštovým poukazom na príslušný účet správcu dane. Pri takejto platbe je potrebné použiť poštový poukaz na účet RI (číslo účtu v tvare IBAN), ktorou je platba poukázaná na účet správcu dane vedený v Štátnej pokladnici. Na poštovom poukaze je potrebné uviesť:
• adresáta:Finančné riaditeľstvo SR, Lazovná ul. č 63, 974 01 Banská Bystrica,
• odosielateľa
• číslo účtu správcu dane, na ktorý sa platba dane uhrádza v tvare IBAN,
• variabilný symbol platby,
• sumu platby v eurách a eurocentoch,
• informáciu pre správcu dane, ak je to potrebné.
UPOZORNENIE:
Za deň platby pri platbe v hotovosti poštovým poukazom na príslušný účet správcu dane sa považuje deň, keď pošta prijala platbu. Nakoľko číslo účtu pozostáva z predčíslia účtu a OÚD daňovníka, do tvaru IBAN si musí účet validovať sám daňovník.
Vypracovalo:
Finančné riaditeľstvo SR
Centrum podpory pre dane
Január 2025
Vzťah k:
Na stiahnutie:
Ďalšie nové dokumenty
Finančná správa SR zverejnila informáciu k samozdaneniu pri dovoze tovaru v tuzemsku podľa § 84a zákona o DPH
Informácia je určená pre platiteľov dovážajúcich tovar do tuzemska, ktorí na základe § 84a zákona o DPH sú od 1. júla 2025 povinní platiť daň z pridanej hodnoty z dovezeného tovaru formou samozdanenia.
Finančná správa SR zverejnila informáciu k dani z finančných transakcií pre zahraničné PO
Informácia je určená pre zahraničné spoločnosti, ktoré sú daňovníkom podľa § 3 ods. 1 zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií, ak vykonávajú činnosť na území SR a finančné transakcie v súvislosti s touto činnosťou nerealizujú prostredníctvom slovenského poskytovateľa platobných služieb (napr. slovenskej banky). V taktom prípade sa stávajú súčasne platiteľom dane a vzniká im povinnosť podať tlačivo „Oznámenie o dani z finančných transakcií“. V informácií sa uvádza ako sa v tomto prípade podá Oznámenie a ako sa má zaplatiť daň z finančných transakcií.
Overovanie IČ DPH
DPH 222/04IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra.
Zápis zo zasadnutia Komisie na zabezpečenie jednotného metodického výkladu za oblasť DPH z 23.01.2025
DPH 222/04 DPH 222/04, § 19Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)
Odborný dokument
Platenie DZP právnickej osoby za rok 2024
1/PO/2025/IM
Informácia k plateniu dane z príjmov z podaného daňového priznania za rok 2024
Čísla účtov, na ktoré sa platí daň
Daň z príjmov právnických osôb so sídlom v tuzemsku:
500224 – základné číslo účtu (OÚD)/ 8180 v tvare IBAN
variabilný symbol 1700992024
Daň z príjmov právnických osôb so sídlom v zahraničí:
500232 – základné číslo účtu (OÚD)/ 8180 v tvare IBAN variabilný symbol 1700992024
Základné číslo účtu (OÚD) je vygenerované jedinečné číslo účtu označujúce daňový subjekt. Toto číslo účtu daňovníkovi posiela daňový úrad. Na overenie alebo zistenie svojho prideleného OUD môže daňový subjekt použiť aplikáciu „Overenie prideleného OÚD“.
UPOZORNENIE!
Číslo účtu sa uvádza vo formáte medzinárodného bankového účtu – IBAN. Keďže IBAN je tvorený z predčísla účtu a základného účtu daňového subjektu (OÚD), musí si ho daňový subjekt vygenerovať sám. Na prevod účtu do formátu IBAN je možné použiť generátor IBAN - GENERÁTOR/VALIDÁTOR .
Platobná inštrukcia pre platby zo zahraničia– SEPA prevody
Banka príjemcu: STATNA POKLADNICA
810 05 Bratislava
Slovakia
Číslo účtu príjemcu: predčíslie príslušnej dane + OUD daňového subjektu/8180 v tvare IBAN
Názov účtu príjemcu: názov príslušnej dane
Adresa príjemcu: Finančné riaditeľstvo SR, Lazovná 63, 974 01 Banská Bystrica
Kód krajiny: SK
Účel prevodu: napr. variabilný symbol
Platobná inštrukcia pre platby zo zahraničia– korešpondenčné bankovníctvo – SWIFT (ide o cezhraničný prevod, ktorý nespĺňa podmienky pre SEPA prevod):
Banka príjemcu: | STATNA POKLADNICA
Radlinskeho 32 810 05 Bratislava Slovakia |
BIC/SWIFT: | SPSRSKBAXXX |
Mlynske Nivy 1
829 90 Bratislava Slovakia
Číslo účtu príjemcu: predčíslie príslušnej dane + OUD daňového subjektu/8180 v tvare IBAN
Názov účtu príjemcu: názov príslušnej dane
Adresa príjemcu: Finančné riaditeľstvo SR, Lazovná 63, 974 01 Banská Bystrica
Účel prevodu: napr. variabilný symbol
Predčíslia účtov jednotlivých druhov daní, ako aj názvy účtov sú uvedené na internetovej stránke www.financnasprava.sk v časti Platenie daní.
Poznámka:
Bližšie informácie k platbám zo zahraničia nájdete na stránke Štátnej pokladnice www.pokladnica.sk.
Lehoty na platenie dane z príjmov
Daňovník je povinný daň z príjmov zaplatiť v lehote na podanie daňového priznania, t. j. do 31. marca 2025. Ak si daňovník predĺži lehotu na podanie daňového priznania v súlade s § 49 ods. 3 zákona o dani z príjmov, je povinný daň z príjmov zaplatiť v tejto predĺženej lehote.
Daňovník, ktorému do lehoty na podanie daňového priznania správca dane neoznámil jeho základné číslo účtu (OÚD), je povinný daň zaplatiť v lehote do ôsmich dní od doručenia tohto oznámenia, ak mu toto oznámenie bolo doručené po lehote na podanie daňového priznania. Ak ôsmy deň lehoty pripadne na sobotu, nedeľu alebo sviatok, posúva sa splatnosť dane na najbližší pracovný deň.
UPOZORNENIE!
Správca dane poukáže podiel zaplatenej dane prijímateľovi uvedenému v príslušnej časti daňového priznania, ak daňovník nemá do pätnástich dní po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania nedoplatok na dani – t. j. pre účely poukázania podielu zaplatenej dane je poskytovateľ podielu zaplatenej dane povinný daň zaplatiť do 15. apríla 2025. Za daňový nedoplatok pre účely tohto ustanovenia sa nepovažuje suma nedoplatku na dani nepresahujúca 5 eur.
Správca dane poukáže podiel zaplatenej dane prijímateľovi, ak prijímateľ podielu zaplatenej dane nemá do pätnástich dní po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania nedoplatok na dani – t. j. prijímateľ podielu zaplatenej dane je povinný daň zaplatiť do 15. apríla 2025, pričom za daňový nedoplatok pre účely tohto ustanovenia sa nepovažuje suma nepresahujúca 5 eur.
Spôsob platby
Platbu dane je možné zrealizovať bezhotovostným prevodom z účtu daňového subjektu na účet správcu dane, pričom je potrebné ju označiť podľa vyhlášky MF SR č.378/2011 Z. z. o spôsobe označovania platby dane v znení neskorších doplnkov:
ü číslom účtu daňového subjektu, z ktorého sa platba dane uhrádza,
ü číslom účtu správcu dane, na ktorý sa platba dane uhrádza,
ü variabilným symbolom,
ü sumou platby dane v eurách a eurocentoch,
ü informáciou pre správcu dane, ak je to potrebné.
UPOZORNENIE !
Za deň platby sa považuje pri bezhotovostných prevodoch z účtu deň, keď bola platba odpísaná z účtu daňového subjektu alebo inej osoby, ktorá platbu vykonala.
Daň je možné uhradiť aj v hotovosti poštovým poukazom na príslušný účet správcu dane. Pri takejto platbe je potrebné použiť poštový poukaz na účet RI (číslo účtu v tvare IBAN), ktorou je platba poukázaná na účet správcu dane vedený v Štátnej pokladnici. Na poštovom poukaze je potrebné uviesť:
ü číslo účtu správcu dane, na ktorý sa platba dane uhrádza v tvare IBAN variabilný symbol platby,
ü sumu platby v eurách a eurocentoch,
ü informáciu pre správcu dane, ak je to potrebné.
UPOZORNENIE!
Za deň platby pri platbe v hotovosti poštovým poukazom na príslušný účet správcu dane sa považuje deň, keď pošta prijala platbu. Nakoľko číslo účtu pozostáva z predčíslia účtu a OÚD daňovníka, do tvaru IBAN si musí účet validovať sám daňovník.
Vypracovalo: Finančné riaditeľstvo SR
Centrum podpory pre dane
Január 2025
Vzťah k:
Na stiahnutie:
Ďalšie nové dokumenty
Finančná správa SR zverejnila informáciu k samozdaneniu pri dovoze tovaru v tuzemsku podľa § 84a zákona o DPH
Informácia je určená pre platiteľov dovážajúcich tovar do tuzemska, ktorí na základe § 84a zákona o DPH sú od 1. júla 2025 povinní platiť daň z pridanej hodnoty z dovezeného tovaru formou samozdanenia.
Finančná správa SR zverejnila informáciu k dani z finančných transakcií pre zahraničné PO
Informácia je určená pre zahraničné spoločnosti, ktoré sú daňovníkom podľa § 3 ods. 1 zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií, ak vykonávajú činnosť na území SR a finančné transakcie v súvislosti s touto činnosťou nerealizujú prostredníctvom slovenského poskytovateľa platobných služieb (napr. slovenskej banky). V taktom prípade sa stávajú súčasne platiteľom dane a vzniká im povinnosť podať tlačivo „Oznámenie o dani z finančných transakcií“. V informácií sa uvádza ako sa v tomto prípade podá Oznámenie a ako sa má zaplatiť daň z finančných transakcií.
Overovanie IČ DPH
DPH 222/04IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra.
Zápis zo zasadnutia Komisie na zabezpečenie jednotného metodického výkladu za oblasť DPH z 23.01.2025
DPH 222/04 DPH 222/04, § 19Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)
Odborný dokument
Predĺženie lehoty na podanie daňového priznania k DZP fyzickej osoby za rok 2023
14/FO/2024/IM
Informácia k možnosti predĺženia lehoty na podanie daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby za rok 2023
Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby za zdaňovacie obdobie 2023 je daňovník povinný podať v lehote do 2. apríla 2024.
Daňovník si môže zákonom stanovenú lehotu na podanie daňového priznania k dani z príjmov za rok 2023 predĺžiť podaním Oznámenia o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania, ktoré je povinný podať najneskôr do 2. apríla 2024.
Oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania za rok 2023 je možné podať iba na predpísanom formulári „Oznámenie daňovníka o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania podľa § 49 ods. 3 písm. a) alebo b) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov“ označené ako OZN493v22, ktoré je zverejnené aj v elektronickej podobe na webovom sídle Finančného riaditeľstva Slovenskej republiky, v časti Formuláre/Elektronické formuláre/Správa daní/Daň z príjmov fyzickej osoby.
Upozornenie:
Fyzická osoba, ktorá je podnikateľom podľa § 2 ods. 2 Obchodného zákonníka a je registrovaná pre daň z príjmov, podáva Oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania za rok 2023 elektronicky.
Fyzická osoba, ktorá podáva Oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania za rok 2023 v papierovej forme, môže ho podať na ktoromkoľvek daňovom úrade.
Na základe podaného oznámenia o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania si fyzická osoba (s výnimkou daňovníka v konkurze a dediča, ktorý podáva daňové priznanie za zomrelého daňovníka) môže predĺžiť lehotu na podanie daňového priznania:
• najviac o tri celé kalendárne mesiace [podľa § 49 ods. 3 písm. a) zákona o dani z príjmov], pričom daňovník v oznámení uvedie novú lehotu, ktorou môže byť len koniec kalendárneho mesiaca, v ktorej podá daňové priznanie (30.4.2024, 31.5.2024 alebo 30.6.2024).
• najviac o šesť celých kalendárnych mesiacov, ak súčasťou príjmov daňovníka sú sumy príjmov priraditeľné podľa § 3 ods. 1 písm. h) daňovníkovi podľa § 2 písm. d) prvého bodu alebo zdaniteľné príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí [podľa § 49 ods. 3 písm. b) zákona o dani z príjmov], pričom daňovník
Pre účely predĺženia lehoty na podanie daňového priznania sa za „zdaniteľné príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí“ považujú analogicky príjmy uvedené v § 16 ods. 1 zákona o dani z príjmov. Vo všeobecnosti príjmom plynúcim zo zdrojov v zahraničí je pri aktívnych príjmoch príjem z činnosti vykonávanej v zahraničí (napr. príjem zo závislej činnosti vykonávanej v zahraničí, príjem z činnosti vykonávanej v zahraničí prostredníctvom stálej prevádzkarne), pri „pasívnych“ príjmoch sa napr. za príjem zo zdrojov v zahraničí považuje príjem z nakladania s nehnuteľnosťou umiestnenou v zahraničí, resp. príjem charakteru úrokov alebo licenčných poplatkov plynúci od platiteľa tohto príjmu, ktorý je rezidentom iného zmluvného štátu.
Upozornenie
Ak si daňovník predĺži lehotu na podanie daňového priznania za rok 2023 z dôvodu dosiahnutia zdaniteľných príjmov plynúcich zo zdrojov v zahraničí (do 31.7.2024, 31.8.2024 alebo do 30.9.2024) a správca dane zistí, že v úhrne zdaniteľných príjmov neuviedol žiadne príjmy zo zdrojov v zahraničí, upraví lehotu na podanie daňového priznania a dátum splatnosti dane na dátum 30.6.2024, nakoľko daňovník podal oznámenie o predlžení lehoty na podanie daňového priznania. Ak daňovník v takomto prípade nepodá daňové priznanie do 30.6.2024 a v tejto lehote nezaplatí vypočítanú daň, správca dane mu uloží pokutu za nepodanie daňového priznania v stanovenej lehote a vyrubí úrok z omeškania z dlžnej sumy.
Ak si fyzická osoba predĺži lehotu na podanie daňového priznania k dani z príjmov za rok 2023 (najviac o tri celé kalendárne mesiace, resp. najviac o šesť celých kalendárnych mesiacov), v tejto novej lehote uvedenej v oznámení je daňová povinnosť aj splatná, a to aj v tom prípade, ak fyzická osoba podá daňové priznanie pred týmto termínom.
Príklad č.1:
Fyzická osoba vykonávajúca podnikateľskú činnosť na základe živnostenského oprávnenia podá dňa 18.3.2024 správcovi dane oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania za rok 2023, v ktorom si predĺži lehotu na podanie daňového priznania do 30.6.2024. Ak fyzická osoba podá daňové priznanie v máji 2024, splatnosť dane ostáva zachovaná a daňovú povinnosť vypočítanú v daňovom priznaní musí zaplatiť najneskôr do 30.6.2024 (nakoľko 30.6.2024 je nedeľa, lehota na podanie daňového priznania a na zaplatenie dane sa posúva na 1.7.2024).
Ak daňovník zistí, že v podanom oznámení uviedol nesprávne alebo neúplné údaje, podá nové oznámenie, v ktorom uvedie správne údaje. Ak sa fyzická osoba rozhodne, že daňové priznanie podá v inej (predĺženej) lehote, v lehote na podanie daňového priznania za rok 2023 (najneskôr do 2.apríla 2024) podá nové oznámenie, v ktorom uvedie novú (predĺženú lehotu). Túto skutočnosť vyznačí krížikom na úvodnej strane oznámenia a uvedie dátum podania predchádzajúceho oznámenia.
Príklad č. 2:
Fyzická osoba, ktorá dosiahla v roku 2023 príjmy z výkonu činnosti samostatne hospodáriaceho roľníka podala dňa 23.2.2024 správcovi dane oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania za rok 2023, ktorým si predĺžila lehotu na podanie daňového priznania do 30.4.2024. Dňa 28.3.2024 podá opakované oznámenie, v ktorom uvedie novú predĺženú lehotu na podanie daňového priznania do 30.6.2024. Nakoľko nové oznámenie s uvedením novej predĺženej lehoty daňovník podá do 2.apríla 2024, je povinný podať daňové priznanie a zaplatiť daň najneskôr do 30.6.2024 (nakoľko 30.6.2024 je nedeľa, lehota na podanie daňového priznania a na zaplatenie dane sa posúva na 1.7.2024).
Upozornenie:
Predĺženú lehotu na podanie daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania (po 2.4. 2024) nie je možné opätovne predĺžiť.
Príklad č. 3:
Fyzická osoba (rezident SR), ktorá dosiahla v roku 2023 príjmy zo závislej činnosti zo zdrojov v zahraničí podá dňa 22.3.2024 správcovi dane oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania za rok 2023, ktorým si predĺži lehotu na podanie daňového priznania do 31.5.2024. Dňa 6.4.2024 podá opakované oznámenie, v ktorom uvedie novú predĺženú lehotu na podanie daňového priznania do 30.6.2024. Fyzická osoba je povinná podať daňové priznanie za rok 2023 a zaplatiť daň najneskôr do 31.5.2024, nakoľko opakované oznámenie o predlžení bude zaslané po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania (po 2.4.2024).
Daňovník môže podať oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania aj v prípade, ak už podal daňové priznanie, ale ešte neuplynula lehota na podanie daňového priznania. Podaným oznámením sa mu predĺži lehota na zaplatenie dane, a to aj vtedy, ak nepodá opravné daňové priznanie.
Príklad č. 4:
Fyzická osoba podá dňa 4.3.2024 správcovi dane daňové priznanie typ B za rok 2023. Dňa 25.3.2024 podá oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania za rok 2023, v ktorom si predĺži lehotu na podanie daňového priznania do 31.5.2024. V tejto predĺženej lehote, t. j. do 31.5.2024 je aj daň splatná, a to bez ohľadu na to, či daňovník v predĺženej lehote podá opravné daňové priznanie alebo nie.
Ak fyzická osoba zašle príslušnému správcovi dane oznámenie o predlžení lehoty na podanie daňového priznania a následne zistí, že jej nevznikla povinnosť podať daňové priznania za toto zdaňovacie obdobie, odporúča sa daňovníkovi, aby správcovi dane oznámil túto skutočnosť. Daňovník je však povinný podať daňové priznanie (aj nulové) v prípade, ak ho na jeho podanie správca dane vyzve.
Upozornenie:
Predĺženie lehoty na podanie daňového priznania formou oznámenia nemôže využiť fyzická osoba v konkurze, ktorá si môže predlžiť lehotu na podanie daňového priznania len na základe žiadosti podanej najneskôr 15 dní pred uplynutím lehoty na podanie daňového priznania, teda za rok 2023 najneskôr do 19.3.2024.
Predĺženie lehoty na podanie daňového priznania formou oznámenia nemôže využiť ani dedič, ktorý podáva daňové priznanie za zomretého daňovníka, ktorý si môže lehotu na podanie daňového priznania (do troch mesiacov od úmrtia daňovníka) predĺžiť len na základe žiadosti podanej správcovi dane najneskôr 15 dní pred uplynutím lehoty na podanie daňového priznania.
Vypracovalo: Finančné riaditeľstvo SR
Január 2024
Vzťah k:
Na stiahnutie:
Ďalšie nové dokumenty
Finančná správa SR zverejnila informáciu k samozdaneniu pri dovoze tovaru v tuzemsku podľa § 84a zákona o DPH
Informácia je určená pre platiteľov dovážajúcich tovar do tuzemska, ktorí na základe § 84a zákona o DPH sú od 1. júla 2025 povinní platiť daň z pridanej hodnoty z dovezeného tovaru formou samozdanenia.
Finančná správa SR zverejnila informáciu k dani z finančných transakcií pre zahraničné PO
Informácia je určená pre zahraničné spoločnosti, ktoré sú daňovníkom podľa § 3 ods. 1 zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií, ak vykonávajú činnosť na území SR a finančné transakcie v súvislosti s touto činnosťou nerealizujú prostredníctvom slovenského poskytovateľa platobných služieb (napr. slovenskej banky). V taktom prípade sa stávajú súčasne platiteľom dane a vzniká im povinnosť podať tlačivo „Oznámenie o dani z finančných transakcií“. V informácií sa uvádza ako sa v tomto prípade podá Oznámenie a ako sa má zaplatiť daň z finančných transakcií.
Overovanie IČ DPH
DPH 222/04IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra.
Zápis zo zasadnutia Komisie na zabezpečenie jednotného metodického výkladu za oblasť DPH z 23.01.2025
DPH 222/04 DPH 222/04, § 19Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)
Odborný dokument
Oznámenie právnickej osoby o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania podľa § 49 ods. 3 písm. a) alebo b) zákona o DZP za 2023
8/PO/2024/IM
Povinnosť podávať oznámenie o predĺžení lehoty elektronicky majú daňovníci uvedení v §14 ods.1 zákona č.563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov (ďalej len „daňový poriadok“).
Upozornenie:
Ak si daňovník predĺži lehotu na podanie daňového priznania z dôvodu zdaniteľných príjmov plynúcich zo zdrojov v zahraničí a správca dane preverí, že v úhrne zdaniteľných príjmov neuviedol žiadne príjmy zo zdrojov v zahraničí, upraví lehotu na podanie daňového priznania a dátum splatnosti dane na dátum 30.6.2024, nakoľko daňovník podal oznámenie o predlžení lehoty na podanie daňového priznania. Súčasne však správca dane uplatní postup podľa § 155 a § 156 daňového poriadku.
Obchodná spoločnosť so zdaniteľnými príjmami zo zdrojov v zahraničí podala dňa 19.2.2024 správcovi dane oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania za rok 2023 s dátumom predĺženia do 31.8.2024 (sobota). Najbližší pracovný deň je pondelok 2.9.2024, lehota na podanie daňového priznania a splatnosť dane sa posúva na tento dátum. Obchodná spoločnosť podala daňové priznanie skôr (10.7.2024), splatnosť dane ostáva zachovaná dňa 2.9.2024.
Predĺženú lehotu na podanie daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby už nie je možné opätovne predĺžiť.
Obchodná spoločnosť podala dňa 19.2.2024 správcovi dane oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania za rok 2023 s dátumom predĺženia do 30.4.2024. Dňa 8.4.2024 podala ďalšie oznámenie, v ktorom uviedla novú predĺženú lehotu na podanie daňového priznania do 30.6.2024. Spoločnosť má povinnosť podať daňové priznanie do 30.4.2024, pretože opätovné predĺženie už predĺženej lehoty nie je možné.
Právnická osoba zaslala dňa 5.3.2024 správcovi dane daňové priznanie k dani z príjmov právnickej osoby za zdaňovacie obdobie roka 2023. Dňa 19.3.2024 podala oznámenie o predĺžení lehoty s dátumom predĺženia do 30.6.2024. V tejto predĺženej lehote je aj daň splatná, a to bez ohľadu na to, či daňovník v predĺženej lehote podá opravné daňové priznanie alebo nie.
Obchodná spoločnosť so zdaňovacím obdobím kalendárny rok 2023 (lehota na podanie daňového priznania je 2.4.2024) podala dňa 8.2.2024 správcovi dane oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania za rok 2023 s dátumom predĺženia 30.4.2024. Dňa 26.3.2024 vzala oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania späť. Obchodná spoločnosť má povinnosť podať daňové priznanie v lehote do 2.4.2024.
Obchodná spoločnosť so zdaňovacím obdobím hospodársky rok v trvaní od 1.2.2023 do 31.1.2024 (lehota na podanie daňového priznania je 30.4.2024) podala dňa 8.2.2024 správcovi dane oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie hospodárskeho roka s dátumom predĺženia do 31.5.2024. Dňa 3.5.2024 vzala oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania späť. Keďže späťvzatie oznámenia o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania bolo podané po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania (po 30.4.2024), spoločnosť má povinnosť podať daňové priznanie v lehote do 31.5.2024.
Upozornenie:
Predĺženie lehoty na podanie daňového priznania formou oznámenia neuplatní daňovník v konkurze a v likvidácii, ktorý si môže predĺžiť lehotu na podanie daňového priznania len na základe žiadosti podanej najneskôr 15 dní pred uplynutím lehoty na podanie daňového priznania, teda za zdaňovacie obdobie roka 2023 najneskôr do 19.3.2024 vrátane.
Vypracovalo: Finančné riaditeľstvo SR
Centrum podpory pre dane
Január 2024
Vzťah k:
Na stiahnutie:
Ďalšie nové dokumenty
Finančná správa SR zverejnila informáciu k samozdaneniu pri dovoze tovaru v tuzemsku podľa § 84a zákona o DPH
Informácia je určená pre platiteľov dovážajúcich tovar do tuzemska, ktorí na základe § 84a zákona o DPH sú od 1. júla 2025 povinní platiť daň z pridanej hodnoty z dovezeného tovaru formou samozdanenia.
Finančná správa SR zverejnila informáciu k dani z finančných transakcií pre zahraničné PO
Informácia je určená pre zahraničné spoločnosti, ktoré sú daňovníkom podľa § 3 ods. 1 zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií, ak vykonávajú činnosť na území SR a finančné transakcie v súvislosti s touto činnosťou nerealizujú prostredníctvom slovenského poskytovateľa platobných služieb (napr. slovenskej banky). V taktom prípade sa stávajú súčasne platiteľom dane a vzniká im povinnosť podať tlačivo „Oznámenie o dani z finančných transakcií“. V informácií sa uvádza ako sa v tomto prípade podá Oznámenie a ako sa má zaplatiť daň z finančných transakcií.
Overovanie IČ DPH
DPH 222/04IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra.
Zápis zo zasadnutia Komisie na zabezpečenie jednotného metodického výkladu za oblasť DPH z 23.01.2025
DPH 222/04 DPH 222/04, § 19Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)
Odborný dokument
Možnosti predĺženia lehoty na podanie daňového priznania k DZP fyzickej osoby za 2023
4/FO/2024/IM
Informácia k možnosti predĺženia lehoty na podanie daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby za rok 2023
Daňovník si môže zákonom stanovenú lehotu na podanie daňového priznania k dani z príjmov za rok 2023 predĺžiť podaním Oznámenia o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania, ktoré je povinný podať najneskôr do 2. apríla 2024.
Oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania za rok 2023 je možné podať iba na predpísanom formulári „Oznámenie daňovníka o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania podľa § 49 ods. 3 písm. a) alebo b) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov“ označené ako OZN493v22, ktoré je zverejnené aj v elektronickej podobe na webovom sídle Finančného riaditeľstva Slovenskej republiky, v časti Formuláre/Elektronické formuláre/Správa daní/Daň z príjmov fyzickej osoby.
Upozornenie:
Fyzická osoba, ktorá je podnikateľom podľa § 2 ods. 2 Obchodného zákonníka a je registrovaná pre daň z príjmov, podáva Oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania za rok 2023 elektronicky.
Fyzická osoba, ktorá podáva Oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania za rok 2023 v papierovej forme, podá ho príslušnému správcovi dane (podľa miesta jej trvalého pobytu).
Na základe podaného oznámenia o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania si fyzická osoba (s výnimkou daňovníka v konkurze a dediča, ktorý podáva daňové priznanie za zomrelého daňovníka) môže predĺžiť lehotu na podanie daňového priznania:
• najviac o tri celé kalendárne mesiace [podľa § 49 ods. 3 písm. a) zákona o dani z príjmov], pričom daňovník v oznámení uvedie novú lehotu, ktorou môže byť len koniec kalendárneho mesiaca, v ktorej podá daňové priznanie (30.4.2024, 31.5.2024 alebo 30.6.2024).
• najviac o šesť celých kalendárnych mesiacov, ak súčasťou príjmov daňovníka sú sumy príjmov priraditeľné podľa § 3 ods. 1 písm. h) daňovníkovi podľa § 2 písm. d) prvého bodu alebo zdaniteľné príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí [podľa § 49 ods. 3 písm. b) zákona o dani z príjmov], pričom daňovník v oznámení uvedie novú lehotu, ktorou môže byť len koniec kalendárneho mesiaca, v ktorej podá daňové priznanie (31.7.2024, 31.8.2024 alebo 30.9.2024).
Pre účely predĺženia lehoty na podanie daňového priznania sa za „zdaniteľné príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí“ považujú analogicky príjmy uvedené v § 16 ods. 1 zákona o dani z príjmov. Vo všeobecnosti príjmom plynúcim zo zdrojov v zahraničí je pri aktívnych príjmoch príjem z činnosti vykonávanej v zahraničí (napr. príjem zo závislej činnosti vykonávanej v zahraničí, príjem z činnosti vykonávanej v zahraničí prostredníctvom stálej prevádzkarne), pri „pasívnych“ príjmoch sa napr. za príjem zo zdrojov v zahraničí považuje príjem z nakladania s nehnuteľnosťou umiestnenou v zahraničí, resp. príjem charakteru úrokov alebo licenčných poplatkov plynúci od platiteľa tohto príjmu, ktorý je rezidentom iného zmluvného štátu.
Upozornenie
Ak si daňovník predĺži lehotu na podanie daňového priznania za rok 2023 z dôvodu dosiahnutia zdaniteľných príjmov plynúcich zo zdrojov v zahraničí (do 31.7.2024, 31.8.2024 alebo do 30.9.2024) a správca dane zistí, že v úhrne zdaniteľných príjmov neuviedol žiadne príjmy zo zdrojov v zahraničí, upraví lehotu na podanie daňového priznania a dátum splatnosti dane na dátum 30.6.2024, nakoľko daňovník podal oznámenie o predlžení lehoty na podanie daňového priznania. Ak daňovník v takomto prípade nepodá daňové priznanie do 30.6.2024 a v tejto lehote nezaplatí vypočítanú daň, správca dane mu uloží pokutu za nepodanie daňového priznania v stanovenej lehote a vyrubí úrok z omeškania z dlžnej sumy.
Ak si fyzická osoba predĺži lehotu na podanie daňového priznania k dani z príjmov za rok 2023 (najviac o tri celé kalendárne mesiace, resp. najviac o šesť celých kalendárnych mesiacov), v tejto novej lehote uvedenej v oznámení je daňová povinnosť aj splatná, a to aj v tom prípade, ak fyzická osoba podá daňové priznanie pred týmto termínom.
Príklad č.1:
Fyzická osoba vykonávajúca podnikateľskú činnosť na základe živnostenského oprávnenia podá dňa 18.3.2024 správcovi dane oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania za rok 2023, v ktorom si predĺži lehotu na podanie daňového priznania do 30.6.2024. Ak fyzická osoba podá daňové priznanie v máji 2024, splatnosť dane ostáva zachovaná a daňovú povinnosť vypočítanú v daňovom priznaní musí zaplatiť najneskôr do 30.6.2024 (nakoľko 30.6.2024 je nedeľa, lehota na podanie daňového priznania a na zaplatenie dane sa posúva na 1.7.2024).
Ak daňovník zistí, že v podanom oznámení uviedol nesprávne alebo neúplné údaje, podá nové oznámenie, v ktorom uvedie správne údaje. Ak sa fyzická osoba rozhodne, že daňové priznanie podá v inej (predĺženej) lehote, v lehote na podanie daňového priznania za rok 2023 (najneskôr do 2.apríla 2024) podá nové oznámenie, v ktorom uvedie novú (predĺženú lehotu). Túto skutočnosť vyznačí krížikom na úvodnej strane oznámenia a uvedie dátum podania predchádzajúceho oznámenia.
Príklad č. 2:
Fyzická osoba, ktorá dosiahla v roku 2023 príjmy z výkonu činnosti samostatne hospodáriaceho roľníka podala dňa 23.2.2024 správcovi dane oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania za rok 2023, ktorým si predĺžila lehotu na podanie daňového priznania do 30.4.2024. Dňa 28.3.2024 podá opakované oznámenie, v ktorom uvedie novú predĺženú lehotu na podanie daňového priznania do 30.6.2024. Nakoľko nové oznámenie s uvedením novej predĺženej lehoty daňovník podá do 2.apríla 2024, je povinný podať daňové priznanie a zaplatiť daň najneskôr do 30.6.2024 (nakoľko 30.6.2024 je nedeľa, lehota na podanie daňového priznania a na zaplatenie dane sa posúva na 1.7.2024).
Upozornenie:
Predĺženú lehotu na podanie daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania (po 2.4. 2024) nie je možné opätovne predĺžiť.
Príklad č. 3:
Fyzická osoba (rezident SR), ktorá dosiahla v roku 2023 príjmy zo závislej činnosti zo zdrojov v zahraničí podá dňa 22.3.2024 správcovi dane oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania za rok 2023, ktorým si predĺži lehotu na podanie daňového priznania do 31.5.2024. Dňa 6.4.2024 podá opakované oznámenie, v ktorom uvedie novú predĺženú lehotu na podanie daňového priznania do 30.6.2024. Fyzická osoba je povinná podať daňové priznanie za rok 2023 a zaplatiť daň najneskôr do 31.5.2024, nakoľko opakované oznámenie o predlžení bude zaslané po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania (po 2.4.2024).
Daňovník môže podať oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania aj v prípade, ak už podal daňové priznanie, ale ešte neuplynula lehota na podanie daňového priznania. Podaným oznámením sa mu predĺži lehota na zaplatenie dane, a to aj vtedy, ak nepodá opravné daňové priznanie.
Príklad č. 4:
Fyzická osoba podá dňa 4.3.2024 správcovi dane daňové priznanie typ B za rok 2023. Dňa 25.3.2024 podá oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania za rok 2023, v ktorom si predĺži lehotu na podanie daňového priznania do 31.5.2024. V tejto predĺženej lehote, t. j. do 31.5.2024 je aj daň splatná, a to bez ohľadu na to, či daňovník v predĺženej lehote podá opravné daňové priznanie alebo nie.
Ak fyzická osoba zašle príslušnému správcovi dane oznámenie o predlžení lehoty na podanie daňového priznania a následne zistí, že jej nevznikla povinnosť podať daňové priznania za toto zdaňovacie obdobie, odporúča sa daňovníkovi, aby správcovi dane oznámil túto skutočnosť. Daňovník je však povinný podať daňové priznanie (aj nulové) v prípade, ak ho na jeho podanie správca dane vyzve.
Upozornenie:
Predĺženie lehoty na podanie daňového priznania formou oznámenia nemôže využiť fyzická osoba v konkurze, ktorá si môže predlžiť lehotu na podanie daňového priznania len na základe žiadosti podanej najneskôr 15 dní pred uplynutím lehoty na podanie daňového priznania, teda za rok 2023 najneskôr do 19.3.2024.
Predĺženie lehoty na podanie daňového priznania formou oznámenia nemôže využiť ani dedič, ktorý podáva daňové priznanie za zomretého daňovníka, ktorý si môže lehotu na podanie daňového priznania (do troch mesiacov od úmrtia daňovníka) predĺžiť len na základe žiadosti podanej správcovi dane najneskôr 15 dní pred uplynutím lehoty na podanie daňového priznania.
Vypracovalo: Finančné riaditeľstvo SR
Január 2024
Vzťah k:
Na stiahnutie:
Ďalšie nové dokumenty
Finančná správa SR zverejnila informáciu k samozdaneniu pri dovoze tovaru v tuzemsku podľa § 84a zákona o DPH
Informácia je určená pre platiteľov dovážajúcich tovar do tuzemska, ktorí na základe § 84a zákona o DPH sú od 1. júla 2025 povinní platiť daň z pridanej hodnoty z dovezeného tovaru formou samozdanenia.
Finančná správa SR zverejnila informáciu k dani z finančných transakcií pre zahraničné PO
Informácia je určená pre zahraničné spoločnosti, ktoré sú daňovníkom podľa § 3 ods. 1 zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií, ak vykonávajú činnosť na území SR a finančné transakcie v súvislosti s touto činnosťou nerealizujú prostredníctvom slovenského poskytovateľa platobných služieb (napr. slovenskej banky). V taktom prípade sa stávajú súčasne platiteľom dane a vzniká im povinnosť podať tlačivo „Oznámenie o dani z finančných transakcií“. V informácií sa uvádza ako sa v tomto prípade podá Oznámenie a ako sa má zaplatiť daň z finančných transakcií.
Overovanie IČ DPH
DPH 222/04IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra.
Zápis zo zasadnutia Komisie na zabezpečenie jednotného metodického výkladu za oblasť DPH z 23.01.2025
DPH 222/04 DPH 222/04, § 19Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)
Odborný dokument
Platenie DZP fyzickej osoby z podaného daňového priznania za rok 2023
5/FO/2024/IM
Informácia k plateniu dane z príjmov fyzickej osoby z podaného daňového priznania za rok 2023
Daň z príjmov fyzickej osoby (rezidenta SR) z podaného daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby (typ A alebo B):
Daň z príjmov fyzických osôb nerezidentov zo zdrojov na území SR:
UPOZORNENIE
Číslo účtu sa uvádza vo formáte medzinárodného bankového účtu – IBAN. Keďže IBAN je tvorený z predčíslia účtu a základného účtu daňového subjektu (OÚD), musí si ho daňový subjekt vygenerovať sám. Na prevod účtu do formátu IBAN je možné použiť generátor IBAN - GENERÁTOR/VALIDÁTOR .
Platobná inštrukcia pre platby zo zahraničia – SEPA prevody
Banka príjemcu*: STATNA POKLADNICA
810 05 Bratislava
Slovakia
Číslo účtu príjemcu*: | predčíslie príslušnej dane + OUD daňového subjektu /8180 v tvare IBAN |
Názov účtu príjemcu: | názov príslušnej dane |
Adresa príjemcu: | Finančné riaditeľstvo SR, Lazovná 63, 974 01 Banská Bystrica |
Kód krajiny: | SK |
Účel prevodu: *povinné údaje | napr. variabilný symbol |
Banka príjemcu*: STATNA POKLADNICA
810 05 Bratislava Slovakia
Sprostredkujúca banka príjemcu*: Vseobecna uverova banka, a.s.
829 90 Bratislava Slovakia
Číslo účtu príjemcu*: predčíslie príslušnej dane + OUD daňového subjektu/8180 v tvare IBAN
Názov účtu príjemcu*: názov príslušnej dane
Adresa príjemcu: Finančné riaditeľstvo SR, Lazovná 63, 974 01 Banská Bystrica
Účel prevodu: napr. variabilný symbol
*povinné údaje
Predčíslia účtov jednotlivých druhov daní, ako aj názvy účtov sú uvedené na internetovej stránke www.financnasprava.sk v časti Platenie daní.
Poznámka:
Bližšie informácie k platbám zo zahraničia nájdete na stránke Štátnej pokladnice www.pokladnica.sk.
Lehoty na platenie dane z príjmov
Daňovník je povinný daň z príjmov za rok 2023 zaplatiť v lehote na podanie daňového priznania, t. j. do 2. apríla 2024. Daňovník, ktorý si predĺži lehotu na podanie daňového priznania v súlade s § 49 ods. 3 zákona o dani z príjmov, je povinný daň z príjmov zaplatiť v tejto predĺženej lehote.
Daňovník, ktorému do lehoty na podanie daňového priznania správca dane neoznámil jeho základné číslo účtu (OÚD), je povinný daň zaplatiť v lehote do ôsmich dní od doručenia tohto oznámenia, ak mu toto oznámenie bolo doručené po lehote na podanie daňového priznania. Ak ôsmy deň lehoty pripadne na sobotu, nedeľu alebo deň pracovného pokoja, posúva sa splatnosť dane na najbližší pracovný deň.
Spôsob platby
Platbu dane je možné zrealizovať bezhotovostným prevodom z účtu daňového subjektu na účet správcu dane, pričom je potrebné ju označiť podľa vyhlášky MF SR č.378/2011 Z. z. o spôsobe označovania platby dane v znení neskorších doplnkov:
ü číslom účtu správcu dane, na ktorý sa platba dane uhrádza,
ü variabilným symbolom,
ü sumou platby dane v eurách a eurocentoch,
ü informáciou pre správcu dane, ak je to potrebné.
Za deň platby sa považuje pri bezhotovostných prevodoch z účtu deň, keď bola platba odpísaná z účtu daňového subjektu alebo inej osoby, ktorá platbu vykonala.
Daň je možné uhradiť aj v hotovosti poštovým poukazom na príslušný účet správcu dane. Pri takejto platbe je potrebné použiť poštový poukaz na účet RI (číslo účtu v tvare IBAN), ktorou je platba poukázaná na účet správcu dane vedený v Štátnej pokladnici. Na poštovom poukaze je potrebné uviesť:
ü číslo účtu správcu dane, na ktorý sa platba dane uhrádza v tvare IBAN, variabilný symbol platby,
ü sumu platby v eurách a eurocentoch,
ü informáciu pre správcu dane, ak je to potrebné.
UPOZORNENIE
Za deň platby pri platbe v hotovosti poštovým poukazom na príslušný účet správcu dane sa považuje deň, keď pošta prijala platbu. Nakoľko číslo účtu pozostáva z predčíslia účtu a OÚD daňovníka, do tvaru IBAN si musí účet validovať sám daňovník.
Vypracovalo Finančné riaditeľstvo SR
Január 2024
Vzťah k:
Na stiahnutie:
Ďalšie nové dokumenty
Finančná správa SR zverejnila informáciu k samozdaneniu pri dovoze tovaru v tuzemsku podľa § 84a zákona o DPH
Informácia je určená pre platiteľov dovážajúcich tovar do tuzemska, ktorí na základe § 84a zákona o DPH sú od 1. júla 2025 povinní platiť daň z pridanej hodnoty z dovezeného tovaru formou samozdanenia.
Finančná správa SR zverejnila informáciu k dani z finančných transakcií pre zahraničné PO
Informácia je určená pre zahraničné spoločnosti, ktoré sú daňovníkom podľa § 3 ods. 1 zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií, ak vykonávajú činnosť na území SR a finančné transakcie v súvislosti s touto činnosťou nerealizujú prostredníctvom slovenského poskytovateľa platobných služieb (napr. slovenskej banky). V taktom prípade sa stávajú súčasne platiteľom dane a vzniká im povinnosť podať tlačivo „Oznámenie o dani z finančných transakcií“. V informácií sa uvádza ako sa v tomto prípade podá Oznámenie a ako sa má zaplatiť daň z finančných transakcií.
Overovanie IČ DPH
DPH 222/04IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra.
Zápis zo zasadnutia Komisie na zabezpečenie jednotného metodického výkladu za oblasť DPH z 23.01.2025
DPH 222/04 DPH 222/04, § 19Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)
Odborný dokument
Platenie DZP právnickej osoby za rok 2023
1/PO/2024/IM
Daň z príjmov právnických osôb so sídlom v tuzemsku:
Daň z príjmov právnických osôb so sídlom v zahraničí:
Základné číslo účtu (OÚD) je vygenerované jedinečné číslo účtu označujúce daňový subjekt. Toto číslo účtu daňovníkovi posiela daňový úrad. Na overenie alebo zistenie svojho prideleného OUD môže daňový subjekt použiť aplikáciu „Overenie prideleného OÚD“.
UPOZORNENIE!
Číslo účtu sa uvádza vo formáte medzinárodného bankového účtu – IBAN. Keďže IBAN je tvorený z predčísla účtu a základného účtu daňového subjektu (OÚD), musí si ho daňový subjekt vygenerovať sám. Na prevod účtu do formátu IBAN je možné použiť generátor IBAN - GENERÁTOR/VALIDÁTOR .
Platobná inštrukcia pre platby zo zahraničia– SEPA prevody
Banka príjemcu*: STATNA POKLADNICA
Radlinskeho 32
810 05 Bratislava
Slovakia
BIC/SWIFT*: SPSRSKBAXXX
Číslo účtu príjemcu*: predčíslie príslušnej dane + OUD daňového subjektu/8180 v tvare IBAN
Názov účtu príjemcu: názov príslušnej dane
Adresa príjemcu: Finančné riaditeľstvo SR, Lazovná 63, 974 01 Banská Bystrica
Kód krajiny: SK
Účel prevodu: napr. variabilný symbol
*povinné údaje
Platobná inštrukcia pre platby zo zahraničia– korešpondenčné bankovníctvo – SWIFT (ide o cezhraničný prevod, ktorý nespĺňa podmienky pre SEPA prevod):
Banka príjemcu*: STATNA POKLADNICA
Radlinskeho 32
810 05 Bratislava
Slovakia
BIC/SWIFT*: SPSRSKBAXXX
Sprostredkujúca banka príjemcu*: Vseobecna uverova banka, a.s.
Mlynske Nivy 1
829 90 Bratislava
Slovakia
BIC/SWIFT*: SUBASKBXXXX
Číslo účtu príjemcu*: predčíslie príslušnej dane + OUD daňového subjektu/8180 v tvare IBAN
Názov účtu príjemcu*: názov príslušnej dane
Adresa príjemcu: Finančné riaditeľstvo SR, Lazovná 63, 974 01 Banská Bystrica
Účel prevodu: napr. variabilný symbol
*povinné údaje
Predčíslia účtov jednotlivých druhov daní, ako aj názvy účtov sú uvedené na internetovej stránke www.financnasprava.sk v časti Platenie daní.
Poznámka:
Bližšie informácie k platbám zo zahraničia nájdete na stránke Štátnej pokladnice www.pokladnica.sk.
Lehoty na platenie dane z príjmov
Daňovník je povinný daň z príjmov zaplatiť v lehote na podanie daňového priznania, t. j. do 2. apríla 2024. Ak si daňovník predĺži lehotu na podanie daňového priznania v súlade s § 49 ods. 3 zákona o dani z príjmov, je povinný daň z príjmov zaplatiť v tejto predĺženej lehote.
Daňovník, ktorému do lehoty na podanie daňového priznania správca dane neoznámil jeho základné číslo účtu (OÚD), je povinný daň zaplatiť v lehote do ôsmich dní od doručenia tohto oznámenia, ak mu toto oznámenie bolo doručené po lehote na podanie daňového priznania. Ak ôsmy deň lehoty pripadne na sobotu, nedeľu alebo sviatok, posúva sa splatnosť dane na najbližší pracovný deň.
UPOZORNENIE!
Správca dane poukáže podiel zaplatenej dane prijímateľovi uvedenému v príslušnej časti daňového priznania, ak daňovník nemá do pätnástich dní po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania nedoplatok na dani – t. j. pre účely poukázania podielu zaplatenej dane je poskytovateľ podielu zaplatenej dane povinný daň zaplatiť do 17. apríla 2024. Za daňový nedoplatok pre účely tohto ustanovenia sa nepovažuje suma nedoplatku na dani nepresahujúca 5 eur.
Správca dane poukáže podiel zaplatenej dane prijímateľovi, ak prijímateľ podielu zaplatenej dane nemá do pätnástich dní po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania nedoplatok na dani – t. j. prijímateľ podielu zaplatenej dane je povinný daň zaplatiť do 17. apríla 2024, pričom za daňový nedoplatok pre účely tohto ustanovenia sa nepovažuje suma nepresahujúca 5 eur.
Spôsob platby
Platbu dane je možné zrealizovať bezhotovostným prevodom z účtu daňového subjektu na účet správcu dane, pričom je potrebné ju označiť podľa vyhlášky MF SR č.378/2011 Z. z. o spôsobe označovania platby dane v znení neskorších doplnkov:
ü číslom účtu správcu dane, na ktorý sa platba dane uhrádza,
ü variabilným symbolom,
ü sumou platby dane v eurách a eurocentoch, informáciou pre správcu dane, ak je to potrebné.
Za deň platby sa považuje pri bezhotovostných prevodoch z účtu deň, keď bola platba odpísaná z účtu daňového subjektu alebo inej osoby, ktorá platbu vykonala.
Daň je možné uhradiť aj v hotovosti poštovým poukazom na príslušný účet správcu dane. Pri takejto platbe je potrebné použiť poštový poukaz na účet RI (číslo účtu v tvare IBAN), ktorou je platba poukázaná na účet správcu dane vedený v Štátnej pokladnici. Na poštovom poukaze je potrebné uviesť:
ü číslo účtu správcu dane, na ktorý sa platba dane uhrádza v tvare IBAN
ü variabilný symbol platby,
ü sumu platby v eurách a eurocentoch,
ü informáciu pre správcu dane, ak je to potrebné.
Za deň platby pri platbe v hotovosti poštovým poukazom na príslušný účet správcu dane sa považuje deň, keď pošta prijala platbu. Nakoľko číslo účtu pozostáva z predčíslia účtu a OÚD daňovníka, do tvaru IBAN si musí účet validovať sám daňovník.
Vypracovalo: Finančné riaditeľstvo SR
Centrum podpory pre dane
Január 2024
Vzťah k:
Na stiahnutie:
Ďalšie nové dokumenty
Finančná správa SR zverejnila informáciu k samozdaneniu pri dovoze tovaru v tuzemsku podľa § 84a zákona o DPH
Informácia je určená pre platiteľov dovážajúcich tovar do tuzemska, ktorí na základe § 84a zákona o DPH sú od 1. júla 2025 povinní platiť daň z pridanej hodnoty z dovezeného tovaru formou samozdanenia.
Finančná správa SR zverejnila informáciu k dani z finančných transakcií pre zahraničné PO
Informácia je určená pre zahraničné spoločnosti, ktoré sú daňovníkom podľa § 3 ods. 1 zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií, ak vykonávajú činnosť na území SR a finančné transakcie v súvislosti s touto činnosťou nerealizujú prostredníctvom slovenského poskytovateľa platobných služieb (napr. slovenskej banky). V taktom prípade sa stávajú súčasne platiteľom dane a vzniká im povinnosť podať tlačivo „Oznámenie o dani z finančných transakcií“. V informácií sa uvádza ako sa v tomto prípade podá Oznámenie a ako sa má zaplatiť daň z finančných transakcií.
Overovanie IČ DPH
DPH 222/04IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra.
Zápis zo zasadnutia Komisie na zabezpečenie jednotného metodického výkladu za oblasť DPH z 23.01.2025
DPH 222/04 DPH 222/04, § 19Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)
Odborný dokument
Vzory tlačív podľa zákona o DZP od 1.1.2024
33/DZPaU/2023/I
Informácia o určení vzorov tlačív podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov platných od 1. januára 2024
Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“) určuje od 1. januára 2024 nasledovné vzory tlačív:
Vzory tlačív Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky zverejňuje v elektronickej podobe na webovom sídle www.financnasprava.sk.
Vypracoval: Odbor daňovej metodiky FR SR
December 2023
Na stiahnutie:
Ďalšie nové dokumenty
Finančná správa SR zverejnila informáciu k samozdaneniu pri dovoze tovaru v tuzemsku podľa § 84a zákona o DPH
Informácia je určená pre platiteľov dovážajúcich tovar do tuzemska, ktorí na základe § 84a zákona o DPH sú od 1. júla 2025 povinní platiť daň z pridanej hodnoty z dovezeného tovaru formou samozdanenia.
Finančná správa SR zverejnila informáciu k dani z finančných transakcií pre zahraničné PO
Informácia je určená pre zahraničné spoločnosti, ktoré sú daňovníkom podľa § 3 ods. 1 zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií, ak vykonávajú činnosť na území SR a finančné transakcie v súvislosti s touto činnosťou nerealizujú prostredníctvom slovenského poskytovateľa platobných služieb (napr. slovenskej banky). V taktom prípade sa stávajú súčasne platiteľom dane a vzniká im povinnosť podať tlačivo „Oznámenie o dani z finančných transakcií“. V informácií sa uvádza ako sa v tomto prípade podá Oznámenie a ako sa má zaplatiť daň z finančných transakcií.
Overovanie IČ DPH
DPH 222/04IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra.
Zápis zo zasadnutia Komisie na zabezpečenie jednotného metodického výkladu za oblasť DPH z 23.01.2025
DPH 222/04 DPH 222/04, § 19Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)