Rozhodnutie
Sadzba dane z príjmov, spôsob výkladu práva
POZNÁMKA:
Predbežné znenie
ROZSUDOK VŠEOBECNÉHO SÚDU (deviata komora)
z 23. júla 2025(*)
„ Verejná služba – Zamestnanci ECB – Odmena – Rodičovská dovolenka – Daň stanovená v prospech Únie – Článok 7 prvý odsek nariadenia (EHS, Euratom, ESUO) č. 260/68 – Doslovný, kontextuálny a teleologický výklad – Sadzba dane – Vyrubenie dane “
Vo veci T‑180/24,
Odborný dokument
Sumy potrebné pre výpočet daňovej povinnosti fyzickej osoby na rok 2025
26/DZPaU/2024/I
Ministerstvo práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky opatrením č. 149/2024 Z. z. o úprave súm životného minima s účinnosťou od 01.07.2024 zvýšilo sumy životného minima, pričom suma životného minima na jednu plnoletú fyzickú osobu k 01.07.2024 je 273,99 € (ďalej len „platné životné minimum“).
V nadväznosti na zvýšenie platného životného minima sa upravujú sumy nezdaniteľných častí základu dane ustanovené zákonom č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“).
V súvislosti s legislatívnymi úpravami ZDP účinnými od 01.01.2025 sa upravujú sumy daňového bonusu na vyživované dieťa.
Prehľad súm potrebných pre výpočet daňovej povinnosti fyzických osôb na rok 2025 je uvedený v prílohe tejto informácie.
Vypracoval: Odbor daňovej metodiky FR SR Október 2024
Ustanovenie ZDP | Výsledná suma | |
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka | ||
§ 11 ods. 2 ZDP | 21-násobok platného životného minima | 5 753,79 € |
1/12 zo sumy 5 753,79 € (použije sa na účely výpočtu preddavku na daň podľa § 35 ods. 1 ZDP) | 479,48 € | |
92,8-násobok platného životného minima | 25 426,27 € | |
44,2-násobok platného životného minima | 12 110,36 € | |
Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) | ||
§ 11 ods. 3 ZDP | 19,2-násobok platného životného minima | 5 260,61 € |
176,8-násobok platného životného minima | 48 441,43 € | |
63,4-násobok platného životného minima | 17 370,97 € | |
Sadzba dane | ||
§ 15 ZDP | 176,8-násobok platného životného minima (použije sa na účely výpočtu dane z príjmov fyzickej osoby za rok 2025) | 48 441,43 € |
1/12 zo sumy 48 441,43 € (použije sa na účely výpočtu preddavku na daň podľa § 35 ods. 2 ZDP) | 4 036,79 € | |
Daňové priznanie | ||
§ 32 ZDP | 50 % sumy podľa § 11 ods. 2 písm. a) ZDP (50 % zo sumy 5 753,79 €) | 2 876,90 € |
Daňový bonus na vyživované dieťa | ||
Suma daňového bonusu na vyživované dieťa do 15 rokov veku mesačne | 100,00 €* | |
Suma daňového bonusu na vyživované dieťa nad 15 rokov veku (maximálne do 18 rokov veku) mesačne | 50,00 €* | |
* S prihliadnutím na podmienky ustanovené v § 33 ods. 6 a 11 ZDP v znení účinnom od 01.01.2025 | ||
Daňový bonus na zaplatené úroky | ||
§ 33a ods. 3 ZDP | Maximálna suma daňového bonusu na zaplatené úroky zo zmluvy o úvere na bývanie uzatvorenej najneskôr do 31.12.2023 Daňovým bonusom na zaplatené úroky je suma vo výške 50 % zo zaplatených úrokov v príslušnom zdaňovacom období podľa § 33a ods. 1 ZDP, najviac však do výšky 400 eur za rok. | 400 € |
Maximálna suma daňového bonusu na zaplatené úroky na základe zmluvy o úvere na bývanie uzatvorenej najskôr po 31.12.2023 Daňovým bonusom na zaplatené úroky je suma vo výške 50 % zo zaplatených úrokov v príslušnom zdaňovacom období podľa § 33a ods. 1 ZDP, najviac však do výšky 1 200 eur za rok | 1 200 € | |
Minimálna výška dane | ||
§ 46a ZDP | 50 % sumy podľa § 11 ods. 2 písm. a) ZDP (50 % zo sumy 5 753,79 €) | 2 876,90 € |
Vzťah k:
Na stiahnutie:
Ďalšie nové dokumenty
Finančná správa SR zverejnila informáciu k samozdaneniu pri dovoze tovaru v tuzemsku podľa § 84a zákona o DPH
Informácia je určená pre platiteľov dovážajúcich tovar do tuzemska, ktorí na základe § 84a zákona o DPH sú od 1. júla 2025 povinní platiť daň z pridanej hodnoty z dovezeného tovaru formou samozdanenia.
Finančná správa SR zverejnila informáciu k dani z finančných transakcií pre zahraničné PO
Informácia je určená pre zahraničné spoločnosti, ktoré sú daňovníkom podľa § 3 ods. 1 zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií, ak vykonávajú činnosť na území SR a finančné transakcie v súvislosti s touto činnosťou nerealizujú prostredníctvom slovenského poskytovateľa platobných služieb (napr. slovenskej banky). V taktom prípade sa stávajú súčasne platiteľom dane a vzniká im povinnosť podať tlačivo „Oznámenie o dani z finančných transakcií“. V informácií sa uvádza ako sa v tomto prípade podá Oznámenie a ako sa má zaplatiť daň z finančných transakcií.
Overovanie IČ DPH
DPH 222/04IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra.
Zápis zo zasadnutia Komisie na zabezpečenie jednotného metodického výkladu za oblasť DPH z 23.01.2025
DPH 222/04 DPH 222/04, § 19Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)
Odborný dokument
Zdaňovanie podielov na zisku, na likvidačnom zostatku a vyrovnacieho podielu vyplácaných fyzickým osobám od 1.1.2024
7/FO/2024/IM
Informácia k zdaňovaniu podielov na zisku, podielov na likvidačnom zostatku a vyrovnacieho podielu vyplácaných fyzickým osobám od 1.1.2024
Zákonom č. 530/2023 Z. z., ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti so zlepšením stavu verejných financií, došlo s účinnosťou od 1. januára 2024 aj k novelizácii ustanovenia § 15 písm. a) piateho bodu a § 43 ods. 1 písm. a) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len zákon o dani z príjmov), ktorými bola zvýšená sadzba dane z príjmov z osobitného základu dane podľa § 51e ods. 3 písm. a) a sadzba dane vyberaná zrážkou z príjmov podľa § 43 ods. 3 písm. r) zákona o dani z príjmov, a to zo 7 % na 10 %.
To znamená, že zvýšená 10 % sadzba dane sa použije od 1.1.2024 na tieto príjmy fyzickej osoby:
- podiel na likvidačnom zostatku obchodnej spoločnosti alebo družstva, ak obchodná spoločnosť alebo družstvo vstúpi do likvidácie najskôr 1. januára 2024 alebo ak súd rozhodol o zrušení spoločnosti podľa osobitného predpisu (§ 68 ods. 6 Obchodného zákonníka) najskôr 1. januára 2024,
- vyrovnací podiel, ktorého výška sa určila na základe riadnej individuálnej účtovnej závierky za účtovné obdobie začínajúce najskôr 1. januára 2024.
Podiely na zisku (dividendy) a podiely člena pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou na zisku a na majetku vykázané za zdaňovacie obdobia začínajúce najskôr 1.1.2017 a najneskôr 31. decembra 2023, podiely na likvidačnom zostatku, ak obchodná spoločnosť alebo družstvo vstúpilo do likvidácie do 31.12.2023, alebo ak súd rozhodol o zrušení spoločnosti podľa osobitného predpisu do 31.12.2023 a vyrovnacie podiely, ktorých výška sa určila na základe riadnej individuálnej účtovnej závierky za účtovné obdobia začínajúce do 31.12.2023, sa zdaňujú sadzbou dane 7 %, a to aj v prípade, ak budú vyplatené po 1.1.2024.
Vypracovalo: Finančné riaditeľstvo SR
Január 2024
Na stiahnutie:
Ďalšie nové dokumenty
Finančná správa SR zverejnila informáciu k samozdaneniu pri dovoze tovaru v tuzemsku podľa § 84a zákona o DPH
Informácia je určená pre platiteľov dovážajúcich tovar do tuzemska, ktorí na základe § 84a zákona o DPH sú od 1. júla 2025 povinní platiť daň z pridanej hodnoty z dovezeného tovaru formou samozdanenia.
Finančná správa SR zverejnila informáciu k dani z finančných transakcií pre zahraničné PO
Informácia je určená pre zahraničné spoločnosti, ktoré sú daňovníkom podľa § 3 ods. 1 zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií, ak vykonávajú činnosť na území SR a finančné transakcie v súvislosti s touto činnosťou nerealizujú prostredníctvom slovenského poskytovateľa platobných služieb (napr. slovenskej banky). V taktom prípade sa stávajú súčasne platiteľom dane a vzniká im povinnosť podať tlačivo „Oznámenie o dani z finančných transakcií“. V informácií sa uvádza ako sa v tomto prípade podá Oznámenie a ako sa má zaplatiť daň z finančných transakcií.
Overovanie IČ DPH
DPH 222/04IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra.
Zápis zo zasadnutia Komisie na zabezpečenie jednotného metodického výkladu za oblasť DPH z 23.01.2025
DPH 222/04 DPH 222/04, § 19Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)
Odborný dokument
Sumy potrebné pre výpočet daňovej povinnosti fyzickej osoby na rok 2024
23/DZPaU/2024/I
V súlade s ustanoveniami zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“) sa sumy nezdaniteľných častí základu dane a niektoré iné sumy uvedené v ZDP (viď príloha) upravujú v nadväznosti na zvýšenie sumy životného minima.
Ministerstvo práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky opatrením č. 220/2023 Z. z. o úprave súm životného minima s účinnosťou od 1. júla 2023 zvýšilo sumy životného minima, pričom suma životného minima na jednu plnoletú fyzickú osobu k 1. júlu 2023 je 268,88 € (ďalej len „platné životné minimum“).
Všetky prepočty boli vykonané s presnosťou na dve desatinné miesta podľa § 47 ZDP. Prehľad jednotlivých súm, potrebných pre výpočet daňovej povinnosti fyzických osôb na rok 2024 je uvedený v prílohe tejto informácie.
Vypracoval: Odbor daňovej metodiky FR SR
Vzťah k:
Ďalšie nové dokumenty
Finančná správa SR zverejnila informáciu k samozdaneniu pri dovoze tovaru v tuzemsku podľa § 84a zákona o DPH
Informácia je určená pre platiteľov dovážajúcich tovar do tuzemska, ktorí na základe § 84a zákona o DPH sú od 1. júla 2025 povinní platiť daň z pridanej hodnoty z dovezeného tovaru formou samozdanenia.
Finančná správa SR zverejnila informáciu k dani z finančných transakcií pre zahraničné PO
Informácia je určená pre zahraničné spoločnosti, ktoré sú daňovníkom podľa § 3 ods. 1 zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií, ak vykonávajú činnosť na území SR a finančné transakcie v súvislosti s touto činnosťou nerealizujú prostredníctvom slovenského poskytovateľa platobných služieb (napr. slovenskej banky). V taktom prípade sa stávajú súčasne platiteľom dane a vzniká im povinnosť podať tlačivo „Oznámenie o dani z finančných transakcií“. V informácií sa uvádza ako sa v tomto prípade podá Oznámenie a ako sa má zaplatiť daň z finančných transakcií.
Overovanie IČ DPH
DPH 222/04IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra.
Zápis zo zasadnutia Komisie na zabezpečenie jednotného metodického výkladu za oblasť DPH z 23.01.2025
DPH 222/04 DPH 222/04, § 19Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)
Odborný dokument
Novela zákona o DZP č. 278/23 Z. z.
2/MZ/2023/I
INFORMÁCIA o novele zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov účinnej od 1. augusta 2023 v oblasti cezhraničných daňových vzťahov
Národná rada Slovenskej republiky dňa 21. júna 2023 schválila zákon č. 278/2023 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“) a ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v znení neskorších predpisov.
Zámerom a predmetom schválenej novely zákona v oblasti cezhraničných daňových vzťahov je zrušenie pravidiel pre kontrolované zahraničné spoločnosti (CFC pravidlá) vzťahujúce sa na fyzické osoby, zavedených s účinnosťou od 01.01.2022 prostredníctvom doplnenia, resp. úpravy znenia ustanovení § 3 ods. 1 písm. h), § 15 písm. a) šiesty a siedmy bod, § 49 ods. 3 písm. b), § 51h, § 51i, § 52zzk ods. 4 zákona.
Z dôvodu zabezpečenia právnej istoty sa do zákona vložilo tiež nové prechodné ustanovenie, podľa ktorého zaniká povinnosť uhradiť daň vyplývajúcu zo zrušených ustanovení zákona. Ak k úhrade takejto dane do 31.07.2023 už došlo, považuje sa táto platba dane za daňový preplatok, na vrátenie ktorého sa uplatnia príslušné ustanovenia daňového poriadku.
CFC pravidlá vzťahujúce sa na fyzické osoby sa v zákone rušia s účinnosťou od 01.08.2023.
júl 2023
Vzťah k:
Na stiahnutie:
Ďalšie nové dokumenty
Finančná správa SR zverejnila informáciu k samozdaneniu pri dovoze tovaru v tuzemsku podľa § 84a zákona o DPH
Informácia je určená pre platiteľov dovážajúcich tovar do tuzemska, ktorí na základe § 84a zákona o DPH sú od 1. júla 2025 povinní platiť daň z pridanej hodnoty z dovezeného tovaru formou samozdanenia.
Finančná správa SR zverejnila informáciu k dani z finančných transakcií pre zahraničné PO
Informácia je určená pre zahraničné spoločnosti, ktoré sú daňovníkom podľa § 3 ods. 1 zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií, ak vykonávajú činnosť na území SR a finančné transakcie v súvislosti s touto činnosťou nerealizujú prostredníctvom slovenského poskytovateľa platobných služieb (napr. slovenskej banky). V taktom prípade sa stávajú súčasne platiteľom dane a vzniká im povinnosť podať tlačivo „Oznámenie o dani z finančných transakcií“. V informácií sa uvádza ako sa v tomto prípade podá Oznámenie a ako sa má zaplatiť daň z finančných transakcií.
Overovanie IČ DPH
DPH 222/04IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra.
Zápis zo zasadnutia Komisie na zabezpečenie jednotného metodického výkladu za oblasť DPH z 23.01.2025
DPH 222/04 DPH 222/04, § 19Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)
Odborný dokument
Sumy potrebné pre výpočet daňovej povinnosti fyzickej osoby na rok 2023
29/DZPaU/2022/I
V súlade s ustanoveniami zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“) sa sumy nezdaniteľných častí základu dane a niektoré iné sumy uvedené v ZDP (viď príloha) upravujú v nadväznosti na zvýšenie sumy životného minima.
Ministerstvo práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky opatrením č. 227/2022 Z. z. o úprave súm životného minima s účinnosťou od 1. júla 2022 zvýšilo sumy životného minima, pričom suma životného minima na jednu plnoletú fyzickú osobu k 1. júlu 2022 je 234,42 € (ďalej len „platné životné minimum“).
Všetky prepočty boli vykonané s presnosťou na dve desatinné miesta podľa § 47 ZDP. Prehľad jednotlivých súm, potrebných pre výpočet daňovej povinnosti fyzických osôb na rok 2023 je uvedený v prílohe tejto informácie.
Vypracoval: Odbor daňovej metodiky FR SR December 2022
Príloha
Ustanovenie ZDP | Výsledná suma | |
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka | ||
§ 11 ods. 2 ZDP | 21-násobok platného životného minima | 4 922,82 € |
1/12 zo sumy 4 922,82 € (použije sa na účely výpočtu preddavku na daň podľa § 35 ods. 1 ZDP) | 410,24 € | |
92,8-násobok platného životného minima | 21 754,18 € | |
44,2-násobok platného životného minima | 10 361,36 € | |
Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) | ||
§ 11 ods. 3 ZDP | 19,2-násobok platného životného minima | 4 500,86 € |
176,8-násobok platného životného minima | 41 445,46 € | |
63,4-násobok platného životného minima | 14 862,23 € | |
Sadzba dane | ||
§ 15 ZDP | 176,8-násobok platného životného minima (použije sa na účely výpočtu dane z príjmov fyzickej osoby za rok 2023) | 41 445,46 € |
1/12 zo sumy 41 445,46 € (použije sa na účely výpočtu preddavku na daň podľa § 35 ods. 2 ZDP) | 3 453,79 € | |
Daňové priznanie | ||
§ 32 ZDP | 50 % sumy podľa § 11 ods. 2 písm. a) ZDP (50 % zo sumy 4 922,82 €) | 2 461,41 € |
Daňový bonus | ||
Suma daňového bonusu na vyživované dieťa do 18 rokov veku mesačne | 140,00 €* | |
Suma daňového bonusu na vyživované dieťa nad 18 rokov veku mesačne | 50,00 €* | |
* Najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) podľa § 33 ZDP | ||
Daňový bonus na zaplatené úroky | ||
§ 33a ZDP | Priemerná mesačná mzda v hospodárstve SR za rok 2022 | suma bude uverejnená v priebehu roka 2023 |
1,3-násobok priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve SR za rok 2022 | suma bude uverejnená v priebehu roka 2023 | |
Minimálna výška dane | ||
§ 46a ZDP | 50 % sumy podľa § 11 ods. 2 písm. a) ZDP (50 % zo sumy 4 922,82 €) | 2 461,41 € |
Vzťah k:
Na stiahnutie:
Ďalšie nové dokumenty
Finančná správa SR zverejnila informáciu k samozdaneniu pri dovoze tovaru v tuzemsku podľa § 84a zákona o DPH
Informácia je určená pre platiteľov dovážajúcich tovar do tuzemska, ktorí na základe § 84a zákona o DPH sú od 1. júla 2025 povinní platiť daň z pridanej hodnoty z dovezeného tovaru formou samozdanenia.
Finančná správa SR zverejnila informáciu k dani z finančných transakcií pre zahraničné PO
Informácia je určená pre zahraničné spoločnosti, ktoré sú daňovníkom podľa § 3 ods. 1 zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií, ak vykonávajú činnosť na území SR a finančné transakcie v súvislosti s touto činnosťou nerealizujú prostredníctvom slovenského poskytovateľa platobných služieb (napr. slovenskej banky). V taktom prípade sa stávajú súčasne platiteľom dane a vzniká im povinnosť podať tlačivo „Oznámenie o dani z finančných transakcií“. V informácií sa uvádza ako sa v tomto prípade podá Oznámenie a ako sa má zaplatiť daň z finančných transakcií.
Overovanie IČ DPH
DPH 222/04IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra.
Zápis zo zasadnutia Komisie na zabezpečenie jednotného metodického výkladu za oblasť DPH z 23.01.2025
DPH 222/04 DPH 222/04, § 19Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)
Odborný dokument
Uplatnenie 15%-nej sadzby DZP za 2021 pre fyzickú osobu - SZČO
Informácia k uplatneniu 15 %-nej sadzby dane z príjmov za rok 2021 pre fyzické osoby s príjmami z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti
Za rok 2021 si môže15 %-nú sadzbu dane z príjmov uplatniť fyzická osoba iba zo základu dane z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov zníženého o nezdaniteľné časti základu dane podľa § 11 zákona o dani z príjmov alebo ich časť a o daňovú stratu, a to iba v prípade, ak dosiahla za zdaňovacie obdobie 2021 zdaniteľné príjmy (výnosy) z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov neprevyšujúce sumu 49 790 eur.
Do sumy zdaniteľných príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti fyzickej osoby na účely uplatnenia zníženej sadzby dane sa zahrňujú tie zdaniteľné príjmy (peňažné aj nepeňažné), o ktorých daňovník v roku 2021 účtoval v sústave jednoduchého účtovníctva, alebo ktoré evidoval v evidencii vedenej podľa § 6 ods. 10 alebo 11 zákona o dani z príjmov, teda aj príjmy, ktoré už boli zdanené daňou vyberanou zrážkou podľa § 43 zákona o dani z príjmov. Do sumy zdaniteľných príjmov sa započítavajú aj
• príjmy z vytvorenia diela a podania umeleckého výkonu, pri ktorých daňovník neuplatnil postup podľa § 43 ods. 14 zákona o dani z príjmov neznížené o príspevok do umeleckých fondov, ani o daň zrazenú z tohto príjmu,
• vrátený preplatok z ročného zúčtovania zdravotného poistenia neznížený o daň zrazenú z tohto príjmu.
Sumu zdaniteľných príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov pre účely uplatnenia 15 %-nej sadzby dane je daňovník povinný uviesť v riadku 95 daňového priznania k dani z príjmov fyzických osôb typu B. Na tomto riadku daňového priznania daňovník uvádza okrem zdaniteľných príjmov uvedených na riadku 39 daňového priznania aj zdaniteľné príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti, z ktorých bola daň vybraná zrážkou podľa § 43 zákona o dani z príjmov, a to aj napriek tomu, že daňová povinnosť z týchto príjmov bola vyrovnaná zrazením dane a tieto príjmy už nie sú súčasťou základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov.
Daňovník účtujúci v sústave podvojného účtovníctva uvádza na riadku 95 daňového priznania sumu výnosov, o ktorých účtoval v roku 2021 na účtoch účtovnej skupiny 6 – výnosy.
Ak zdaniteľný príjem (výnos) fyzickej osoby z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti presiahol v zdaňovacom období 2021 sumu 49 790 eur, táto fyzická osoba už nemôže použiť na výpočet daňovej povinnosti 15 %-nú sadzbu dane.
Upozornenie: Na zdanenie príjmov zo závislej činnosti (§ 5), príjmov z prenájmu nehnuteľnosti (§ 6 ods. 3), príjmov z použitia diela a použitia umeleckého výkonu (§ 6 ods. 4), ako aj na zdanenie príjmov z kapitálového majetku (§ 7) a ostatných príjmov podľa § 8 zákona o dani z príjmov, nie je možné použiť sadzbu dane 15 %.
Vypracovalo: Finančné riaditeľstvo SR
Január 2022
Vzťah k:
Na stiahnutie:
Ďalšie nové dokumenty
Finančná správa SR zverejnila informáciu k samozdaneniu pri dovoze tovaru v tuzemsku podľa § 84a zákona o DPH
Informácia je určená pre platiteľov dovážajúcich tovar do tuzemska, ktorí na základe § 84a zákona o DPH sú od 1. júla 2025 povinní platiť daň z pridanej hodnoty z dovezeného tovaru formou samozdanenia.
Finančná správa SR zverejnila informáciu k dani z finančných transakcií pre zahraničné PO
Informácia je určená pre zahraničné spoločnosti, ktoré sú daňovníkom podľa § 3 ods. 1 zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií, ak vykonávajú činnosť na území SR a finančné transakcie v súvislosti s touto činnosťou nerealizujú prostredníctvom slovenského poskytovateľa platobných služieb (napr. slovenskej banky). V taktom prípade sa stávajú súčasne platiteľom dane a vzniká im povinnosť podať tlačivo „Oznámenie o dani z finančných transakcií“. V informácií sa uvádza ako sa v tomto prípade podá Oznámenie a ako sa má zaplatiť daň z finančných transakcií.
Overovanie IČ DPH
DPH 222/04IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra.
Zápis zo zasadnutia Komisie na zabezpečenie jednotného metodického výkladu za oblasť DPH z 23.01.2025
DPH 222/04 DPH 222/04, § 19Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)
Odborný dokument
Sumy potrebné pre výpočet daňovej povinnosti fyzickej osoby na rok 2022
41/DZPaU/2021/I - Informácia k sumám potrebným pre výpočet daňovej povinnosti fyzických osôb na rok 2022
V súlade s ustanoveniami zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“) sa sumy nezdaniteľných častí základu dane, daňového bonusu a niektoré iné sumy uvedené v ZDP (viď príloha) upravujú v nadväznosti na zvýšenie sumy životného minima alebo zvýšenie sumy minimálnej mzdy.
Sumy životného minima a minimálnej mzdy, ktoré ovplyvňujú výšku súm potrebných pre výpočet daňovej povinnosti fyzických osôb na rok 2022, boli ustanovené nasledovne:
Všetky prepočty boli vykonané s presnosťou na dve desatinné miesta podľa § 47 ZDP. Prehľad jednotlivých súm, potrebných pre výpočet daňovej povinnosti fyzických osôb na rok 2022 je uvedený v prílohe tejto informácie.
Vypracoval: Finančné riaditeľstvo SR Banská Bystrica
Odbor daňovej metodiky
December 2021
Príloha
Ustanovenie ZDP | Výsledná suma | |
| Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka | ||
| § 11 ods. 2 ZDP | 21-násobok platného životného minima | 4 579,26 € |
1/12 zo sumy 4 579,26 € (použije sa na účely výpočtu preddavku na daň podľa § 35 ods. 1 ZDP) | 381,61 € | |
92,8-násobok platného životného minima | 20 235,97 € | |
44,2-násobok platného životného minima | 9 638,25 € | |
| Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) | ||
| § 11 ods. 3 ZDP | 19,2-násobok platného životného minima | 4 186,75 € |
176,8-násobok platného životného minima | 38 553,01 € | |
63,4-násobok platného životného minima | 13 825,00 € | |
| Sadzba dane | ||
| § 15 ZDP | 176,8-násobok platného životného minima (použije sa na účely výpočtu dane z príjmov fyzickej osoby za rok 2022) | 38 553,01 € |
1/12 zo sumy 38 553,01 € (použije sa na účely výpočtu preddavku na daň podľa § 35 ods. 2 ZDP) | 3 212,75 € | |
| Daňové priznanie | ||
| § 32 ZDP | 50 % sumy podľa § 11 ods. 2 písm. a) ZDP (50 % zo sumy 4 579,26 €) | 2 289,63 € |
| Daňový bonus | ||
| § 33 ZDP | 6-násobok minimálnej mzdy | 3 876,00 € |
Polovica minimálnej mzdy (použije sa na účely uplatnenia daňového bonusu podľa § 35 ods. 5 ZDP) | 323,00 € | |
Suma daňového bonusu na vyživované dieťa do 6 rokov veku mesačne | 47,14 € | |
Suma daňového bonusu na vyživované dieťa nad 6 rokov veku do 15 rokov veku mesačne | 43,60 € | |
Suma daňového bonusu na vyživované dieťa nad 15 rokov veku mesačne | 23,57 € | |
| Daňový bonus na zaplatené úroky | ||
| § 33a ZDP | Priemerná mesačná mzda v hospodárstve SR za rok 2021 | suma bude uverejnená v priebehu roka 2022 |
1,3-násobok priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve SR za rok 2021 | suma bude uverejnená v priebehu roka 2022 | |
| Minimálna výška dane | ||
| § 46a ZDP | 50 % sumy podľa § 11 ods. 2 písm. a) ZDP (50 % zo sumy 4 579,26 €) | 2 289,63 € |
Vzťah k:
Na stiahnutie:
Ďalšie nové dokumenty
Finančná správa SR zverejnila informáciu k samozdaneniu pri dovoze tovaru v tuzemsku podľa § 84a zákona o DPH
Informácia je určená pre platiteľov dovážajúcich tovar do tuzemska, ktorí na základe § 84a zákona o DPH sú od 1. júla 2025 povinní platiť daň z pridanej hodnoty z dovezeného tovaru formou samozdanenia.
Finančná správa SR zverejnila informáciu k dani z finančných transakcií pre zahraničné PO
Informácia je určená pre zahraničné spoločnosti, ktoré sú daňovníkom podľa § 3 ods. 1 zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií, ak vykonávajú činnosť na území SR a finančné transakcie v súvislosti s touto činnosťou nerealizujú prostredníctvom slovenského poskytovateľa platobných služieb (napr. slovenskej banky). V taktom prípade sa stávajú súčasne platiteľom dane a vzniká im povinnosť podať tlačivo „Oznámenie o dani z finančných transakcií“. V informácií sa uvádza ako sa v tomto prípade podá Oznámenie a ako sa má zaplatiť daň z finančných transakcií.
Overovanie IČ DPH
DPH 222/04IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra.
Zápis zo zasadnutia Komisie na zabezpečenie jednotného metodického výkladu za oblasť DPH z 23.01.2025
DPH 222/04 DPH 222/04, § 19Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)
Odborný dokument
Zavedenie 15%-nej sadzby dane z príjmov na rok 2020 pre fyzické osoby s príjmami z podnikania a inej SZČ
9/FO/2021/IM
Informácia k zavedeniu 15 %-nej sadzby dane z príjmov za rok 2020 pre fyzické osoby s príjmami z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti
Zákonom č. 315/2019 Z. z., ktorým bol s účinnosťou od 1.1.2020 novelizovaný zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len zákon o dani z príjmov), došlo k zavedeniu novej 15 %-nej sadzby dane z príjmov fyzických osôb, ktorú je možné prvýkrát uplatniť za zdaňovacie obdobie 2020.
Novú 15 %-nú sadzbu dane z príjmov môže uplatniť fyzická osoba iba zo základu dane z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov zníženého o nezdaniteľné časti základu dane podľa § 11 zákona o dani z príjmov alebo ich časť a o daňovú stratu, a to iba v prípade, ak dosiahla za zdaňovacie obdobie 2020 zdaniteľné príjmy (výnosy) z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov neprevyšujúce sumu 100 000 eur.
Do sumy zdaniteľných príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti fyzickej osoby na účely uplatnenia zníženej sadzby dane sa zahrňujú tie zdaniteľné príjmy (peňažné aj nepeňažné), o ktorých daňovník v roku 2020 účtoval v sústave jednoduchého účtovníctva, alebo ktoré evidoval v evidencii vedenej podľa § 6 ods. 10 alebo 11 zákona o dani z príjmov, teda aj príjmy, ktoré už boli zdanené daňou vyberanou zrážkou podľa § 43 zákona o dani z príjmov. Do sumy zdaniteľných príjmov sa započítavajú aj
• úroky z peňažných prostriedkov na bežných účtoch používaných v súvislosti s dosahovaním príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti neznížené o daň zrazenú z tohto príjmu,
• príjmy z vytvorenia diela a podania umeleckého výkonu, pri ktorých daňovník neuplatnil postup podľa § 43 ods. 14 zákona o dani z príjmov neznížené o príspevok do umeleckých fondov, ani o daň zrazenú z tohto príjmu,
• vrátený preplatok z ročného zúčtovania zdravotného poistenia neznížený o daň zrazenú z tohto príjmu,
Sumu zdaniteľných príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov pre účely uplatnenia 15 %-nej sadzby dane je daňovník povinný uviesť v riadku 95 daňového priznania k dani z príjmov fyzických osôb typu B. Na tomto riadku daňového priznania daňovník uvádza okrem zdaniteľných príjmov, ktoré sú súčasťou základu dane, a ktoré sú uvedené v VI. oddiele v riadku 41 daňového priznania, aj zdaniteľné príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti, z ktorých bola daň vybraná zrážkou podľa § 43 zákona o dani z príjmov, a to aj napriek tomu, že daňová povinnosť z týchto príjmov bola vyrovnaná zrazením dane a tieto príjmy už nie sú súčasťou základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov.
Ak zdaniteľný príjem (výnos) fyzickej osoby z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti presiahol v zdaňovacom období 2020 sumu 100 000 eur, táto fyzická osoba už nemôže použiť na výpočet daňovej povinnosti 15 %-nú sadzbu dane, a to ani na časť základu dane do sumy 100 000 eur.
Upozornenie: Na zdanenie príjmov zo závislej činnosti (§ 5), príjmov z prenájmu nehnuteľnosti (§ 6 ods. 3), príjmov z použitia diela a použitia umeleckého výkonu (§ 6 ods. 4), ako aj na zdanenie príjmov z kapitálového majetku (§ 7) a ostatných príjmov podľa § 8 zákona o dani z príjmov, nie je možné použiť sadzbu dane 15 %.
Vypracovalo: Finančné riaditeľstvo SR
Február 2021
Vzťah k:
Na stiahnutie:
Ďalšie nové dokumenty
Finančná správa SR zverejnila informáciu k samozdaneniu pri dovoze tovaru v tuzemsku podľa § 84a zákona o DPH
Informácia je určená pre platiteľov dovážajúcich tovar do tuzemska, ktorí na základe § 84a zákona o DPH sú od 1. júla 2025 povinní platiť daň z pridanej hodnoty z dovezeného tovaru formou samozdanenia.
Finančná správa SR zverejnila informáciu k dani z finančných transakcií pre zahraničné PO
Informácia je určená pre zahraničné spoločnosti, ktoré sú daňovníkom podľa § 3 ods. 1 zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií, ak vykonávajú činnosť na území SR a finančné transakcie v súvislosti s touto činnosťou nerealizujú prostredníctvom slovenského poskytovateľa platobných služieb (napr. slovenskej banky). V taktom prípade sa stávajú súčasne platiteľom dane a vzniká im povinnosť podať tlačivo „Oznámenie o dani z finančných transakcií“. V informácií sa uvádza ako sa v tomto prípade podá Oznámenie a ako sa má zaplatiť daň z finančných transakcií.
Overovanie IČ DPH
DPH 222/04IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra.
Zápis zo zasadnutia Komisie na zabezpečenie jednotného metodického výkladu za oblasť DPH z 23.01.2025
DPH 222/04 DPH 222/04, § 19Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)
Odborný dokument
Vymedzenie zdaniteľných príjmov na účely sadzby DZP fyzickej osoby podľa § 15 písm. a) 2 bodu zákona o DZP u daňovníka úrtujúceho v jednoduchom účtovníctve
Usmernenie č. 17/DZPaU/2021/MU k vymedzeniu zdaniteľných príjmov na účely sadzby dane z príjmov fyzickej osoby podľa § 15 písm. a) druhého bodu
Z dôvodu zabezpečenia jednotného postupu pri uplatňovaní zníženej sadzby dane z príjmov fyzickej osoby podľa § 15 písm. a) druhého bodu zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“), vydáva odbor daňovej metodiky nasledovné usmernenie.
V súlade s ust. § 15 písm. a) druhým bodom ZDP sadzba dane pre fyzickú osobu, ktorá za zdaňovacie obdobie roka 2020 dosiahla zdaniteľné príjmy (výnosy)1)z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP neprevyšujúce sumu 100 000 eur, 2)je 15 % zo základu dane zisteného podľa § 4 ods. 1 písm. b)3)zníženého o daňovú stratu. Zdaniteľné príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP pre účely uplatnenia tejto zníženej sadzby dane uvedie daňovník v riadku 95 daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby typu B (MF/015567/2020-721) platného za zdaňovacie obdobie roka 2020, ďalej len „DP typu B“.
Daňovník (fyzická osoba) s príjmami z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, ktorý účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva alebo vedie evidenciu podľa § 6 ods. 10 a 11 ZDP, pri určení výšky zdaniteľných príjmov, ktoré sa uvádzajú v predmetnom riadku DP typu B a ktoré sú rozhodujúce pre uplatnenie zníženej sadzby dane fyzickej osoby, vychádza zo skutočnosti, že táto znížená sadzba dane podľa § 15 písm. a) druhého bodu ZDP sa uplatňuje na zdaniteľné príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, ak tieto za príslušné zdaňovacie obdobie neprevýšia zákonom ustanovenú hranicu (100 000 eur pre rok 2020 a 49 790 eur počnúc zdaňovacím obdobím roka 2021).
Vychádzajúc z predmetných skutočností, suma zdaniteľných príjmov, ktoré daňovník (fyzická osoba) účtujúci v sústave jednoduchého účtovníctva alebo daňovník, ktorý vedie evidenciu podľa § 6 ods. 10 a 11 ZDP4), uvádza v riadku 95 DP typu B, zodpovedá úhrnu zdaniteľných príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP dosiahnutých týmto daňovníkom zaúčtovaných za príslušné zdaňovacie obdobie v účtovníctve tohto daňovníka alebo zaevidovaných v evidencii tohto daňovníka podľa § 6 ods. 10 alebo 11 ZDP.
V nadväznosti na definíciu pojmu zdaniteľný príjem,5)daňovník s príjmami z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, ktorý účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva alebo ktorý vedie evidenciu podľa § 6 ods. 10 alebo 11 ZDP, do úhrnu zdaniteľných príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP uvádzaných v riadku 95 DP typu B:
ZAHRNIE TIE ZDANITEĽNÉ PRÍJMY Z PODNIKANIA A Z INEJ SAMOSTATNEJ ZÁROBKOVEJ ČINNOSTI podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP (peňažné aj nepeňažné), o ktorých ZA PRÍSLUŠNÉ ZDAŇOVACIE OBDOBIE ÚČTOVAL V SÚSTAVE JEDNODUCHÉHO ÚČTOVNÍCTVA alebo KTORÉ EVIDOVAL V EVIDENCII podľa § 6 ods. 10 alebo 11 ZDP. Ide napríklad o
• dary prijaté v súvislosti s dosahovaním príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, a to vrátane darov, ktoré poskytovateľ zdravotnej starostlivosti [§ 2 písm. z) ZDP] prijal v súvislosti s dosahovaním príjmov podľa § 6 ods. 1 ZDP od držiteľa [§ 2 písm. y) ZDP];
• príjmy z nakladania s obchodným majetkom [§ 2 písm. m) ZDP] využívaným na podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť [s výnimkou príjmov z predaja takéhoto obchodného majetku, ak ide o majetok zahrnutý do konkurznej podstaty a príjmov z predaja takéhoto obchodného majetku, ktorý daňovník s príjmami z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP (predávajúci) ako oprávnená osoba získal na základe tzv. reštitučných zákonov, nakoľko tieto príjmy sú oslobodené od dane podľa § 9 ZDP];
• zdaniteľné príjmy z dotácií, podpôr a príspevkov, a to len v tej časti, v akej sa v príslušnom zdaňovacom období tieto príjmy v nadväznosti na znenie § 17 ods. 3 písm. h) ZDP zahŕňajú do základu dane [netýka sa dotácií, podpôr a príspevkov, ktoré sa oslobodzujú od dane podľa § 9 ods. 2 písm. d) a j) ZDP];
• príjmy plynúce daňovníkovi na základe zmluvy o sponzorstve v športe (§ 50 a § 51 zákona č. 400/2015 Z. z. o športe a o zmene a doplnení niektorých zákonov v zn. n. p.), a to len v tej časti, v akej sa tento príjem v príslušnom zdaňovacom období v nadväznosti na znenie § 17 ods. 3 písm. k) ZDP zahŕňa do základu dane;
• príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP plynúce daňovníkovi v príslušnom zdaňovacom období, z ktorých bola daň vybraná zrážkou podľa § 43 ZDP, napr.
o príspevok do umeleckých fondov (§ 1 zákona č. 13/1993 Z. z. o umeleckých fondoch v zn. n. p.) ani o daň zrazenú z tohto príjmu podľa § 43 ZDP (t. j. brutto príjem),
o preplatok zo zaplateného poistného na verejné zdravotné poistenie, o ktoré si daňovník v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach znížil príjem podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, vrátený daňovníkovi v príslušnom zdaňovacom období zdravotnou poisťovňou daňovníkovi z ročného zúčtovania preddavkov na verejné zdravotné poistenie [§ 43 ods. 3 písm. j) ZDP] neznížený o daň zrazenú z tohto príjmu podľa § 43 ZDP (t. j. brutto príjem).
NEZAHRNIE PRÍJMY Z PODNIKANIA A Z INEJ SAMOSTATNEJ ZÁROBKOVEJ ČINNOSTI podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, ktorými sú napríklad
• príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP vylúčené z predmetu dane podľa § 3 ods. 2 ZDP, napr. úver alebo pôžička prijaté v súvislosti s podnikaním alebo inou samostatnou zárobkovou činnosťou (§ 6 ods. 1 a 2 ZDP), daň z pridanej hodnoty uplatnená v cene tovaru alebo služby, ak ide o platiteľa tejto dane;
• príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP oslobodené od dane fyzickej osoby podľa § 9 ZDP, napr.
o plnenia v rámci aktívnej politiky trhu práce poskytované v súlade s § 54 ods. 1 písm. e) zákona č. 5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti a o zmene a doplnení niektorých zákonov v zn. n. p. prostredníctvom projektov na podporu udržania pracovných miest vrátane pracovných miest, na ktorých sa vykonáva alebo prevádzkuje samostatná zárobková činnosť a na podporu udržania zamestnancov v zamestnaní v súvislosti s vyhlásením mimoriadnej situácie, núdzového stavu alebo výnimočného stavu a odstránením ich následkov zamestnanosti, ktoré daňovník prijal v súvislosti s výkonom činností, z ktorých mu plynú príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP [§ 9 ods. 2 písm. d) ZDP],
o platby (plnenia) poskytované Ministerstvom kultúry SR podľa § 2 ods. 1 písm. e) zákona č. 299/2020 Z. z. o poskytovaní dotácií v pôsobnosti Ministerstva kultúry Slovenskej republiky, ktoré daňovník prijal ako náhradu za stratu príjmu alebo v súvislosti s výkonom činností, z ktorých plynú príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP,
o príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP oslobodené od dane fyzickej osoby podľa § 9 ods. 1 písm. e) ZDP, napr. príjmy z predaja obchodného majetku využívaného na podnikanie a inú samostatnú zárobkovú činnosť, ak ide o majetok zahrnutý do konkurznej podstaty,
o príjem z predaja obchodného majetku, ktorý daňovník s príjmami z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP (predávajúci) ako oprávnená osoba získal na základe tzv. reštitučných zákonov, nakoľko tieto príjmy sú oslobodené od dane podľa § 9 ods. 1 písm. d) ZDP;
• príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, ktoré u tohto daňovníka už boli zdanené podľa ZDP alebo doterajších predpisov v predchádzajúcom období, a preto sa do základu dane nezahŕňajú [§ 17 ods. 3 písm. c) ZDP];
• príjmy z dotácií, podpôr a príspevkov, a to v tej časti, v akej sa v príslušnom zdaňovacom období tieto príjmy podľa § 17 ods. 3 písm. h) ZDP nezahŕňajú do základu dane [netýka sa dotácií, podpôr a príspevkov, ktoré sa oslobodzujú od dane podľa § 9 ods. 2 písm. d) a j) ZDP];
• príjmy plynúce daňovníkovi na základe zmluvy o sponzorstve v športe (§ 50 a § 51 zákona č. 400/2015 Z. z. o športe a o zmene a doplnení niektorých zákonov v zn. n. p.), a to v tej časti, v akej sa tento príjem v príslušnom zdaňovacom období podľa § 17 ods. 3 písm. k) ZDP nezahŕňa do základu dane.
Pre daňovníka s príjmami z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, ktorý účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva alebo vedie evidenciu podľa § 6 ods. 10 alebo 11 ZDP, z ust. § 17 a nasl. ZDP vyplýva, okrem prípadov už uvedených, povinnosť vykonať úpravu základu dane aj v ďalších ustanovených prípadoch. Predmetné úpravy základu dane ovplyvnia výšku zdaniteľných príjmov uvádzaných v riadku 95 DP typu B vtedy, ak úprava základu dane má byť vykonaná prostredníctvom úpravy príjmov zahrnovaných do základu dane daňovníka.
Napríklad živnostník účtujúci v sústave jednoduchého účtovníctva, ktorý v roku 2020 bezodplatne postúpil vlastnú pohľadávku, ktorej menovitá hodnota predstavovala 1 200 €, v súlade s ust. § 17 ods. 12 písm. a) ZDP zvýši základ dane za zdaňovacie obdobie roka 2020 o menovitú hodnotu postúpenej pohľadávky, čo je 1 200 €. Uvedenú úpravu základu dane vykoná v peňažnom denníku, a to tak, že sumu vo výške 1 200 eur zaúčtuje v rámci uzávierkových účtovných operácií ako príjem zahrnovaný do základu dane z príjmov. Táto suma je teda súčasťou príjmov uvedených v VI. ODDIELe, Tabuľke č. 1, stĺ. 1, riadku 2 DP typu B, pričom údaj z tohto riadku sa následne prenesie do riadku 41 DP typu B.
ZHRNUTIE
Z uvedených dôvodov do úhrnu zdaniteľných príjmov v riadku 95 DP typu B, na účely sadzby dane vo výške 15 % podľa § 15 písm. a) druhého bodu ZDP, sa okrem zdaniteľných príjmov, ktoré sú súčasťou základu dane a ktoré sú uvedené v VI. ODDIELe v riadku 41 DP typu B, zahrnú aj zdaniteľné príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, z ktorých sa vyberá daň zrážkou podľa § 43 ZDP [a to aj napriek tomu, že daňová povinnosť z týchto príjmov je vyrovnaná zrazením dane (§ 43 ods. 6 ZDP) a tieto príjmy v súlade s § 4 ods. 7 a § 17 ods. 3 písm. a) ZDP nie sú súčasťou základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP].
Poznámka: Dávame do pozornosti, že vo Finančnom spravodajcovi r. 2021 je ako príspevok č. 1 uverejnené Oznámenie Ministerstva financií Slovenskej republiky č. MF/005681/2021-721 o vydaní doplnenia k poučeniu na vyplnenie daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby – typ A, k poučeniu na vyplnenie daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby – typ B a k poučeniu na vyplnenie daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby. V zmysle bodu 2. predmetného oznámenia sa v IX. oddiele poučenia na vyplnenie daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby – typ B mení časť textu k vyplneniu riadku 95 tlačiva daňového priznania. Oznámenie je uverejnené na webovom sídle Ministerstva financií SR.
Poznámky pod čiarou:
1) Znížená sadzba dane fyzickej osoby vo výške 15 % bola v § 15 písm. a) druhom bode ZDP zavedená s účinnosťou od 1.1.2020, pričom s účinnosťou od 1.1.2021 bol pojem „príjmy (výnosy)“ nahradený pojmom „zdaniteľné príjmy (výnosy)“. Z prechodného ustanovenia § 52zzi ods. 1 ZDP vyplýva, že ustanovenie § 15 písm. a) druhého bodu ZDP v časti, ktorá ustanovuje rozsah zdaniteľných príjmov (výnosov), v znení účinnom od 1.1.2021 sa prvýkrát použije už pri podaní daňového priznania k dani z príjmov po 31.12.2020.
2) S účinnosťou od 1.1.2021 bola suma 100 000 eur nahradená sumou podľa osobitného predpisu, ktorým je § 4 ods. 1 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v zn. n. p. Znamená to, že v zmysle takto upraveného ustanovenia 15 % sadzbu dane môže využiť daňovník, ktorý dosiahol za zdaňovacie obdobie zdaniteľné príjmy (výnosy) neprevyšujúce sumu 49 790 eur, pričom z prechodného ustanovenia § 52zzi ods. 20 ZDP vyplýva, že ustanovenie § 15 písm. a) druhého bodu ZDP v časti, ktorá ustanovuje výšku zdaniteľných príjmov (výnosov), v znení účinnom od 1.1.2021, sa prvýkrát použije v zdaňovacom období, ktoré začína najskôr 1.1.2021. Nárok na zníženú sadzbu dane 15 % bude mať daňovník spĺňajúci podmienku dosiahnutia zdaniteľných príjmov (výnosov) nepresahujúcich 49 790 eur pre rok 2021, a to bez ohľadu na skutočnosť, či zároveň využije status mikrodaňovníka podľa § 2 písm. w) ZDP, a rovnako bez ohľadu na skutočnosť, že sa ním nestal nesplnením iných podmienok uvedených v § 2 písm. w) ZDP (napr. z dôvodu realizácie kontrolovanej transakcie so závislou osobou).
3) Základom dane podľa § 4 ods. 1 písm. b) ZDP je čiastkový základ dane z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, ktorý sa zníži o nezdaniteľné časti základu dane alebo ich časť (§ 11).
4) V súlade s § 6 ods. 10 ZDP daňovník, ktorý uplatňuje tzv. paušálne výdavky, je povinný počas uplatňovania výdavkov týmto spôsobom viesť evidenciu v rozsahu evidencie podľa § 6 ods. 11 písm. a) a d) ZDP.
V súlade s § 6 ods. 11 ZDP, ak daňovník uplatňuje pri príjmoch § 6 ods. 1 a 2 ZDP preukázateľne vynaložené daňové výdavky, môže viesť počas celého zdaňovacieho obdobia daňovú evidenciu, rozsah ktorej je ustanovený v § 6 ods. 11 písm. a) až e) ZDP.
5) Zdaniteľným príjmom podľa § 2 písm. h) ZDP je príjem, ktorý je predmetom dane a nie je oslobodený od dane podľa tohto zákona ani medzinárodnej zmluvy.
Vypracoval: Finančné riaditeľstvo SR
Odbor daňovej metodiky
Február 2021
Vzťah k:
Na stiahnutie:
Ďalšie nové dokumenty
Finančná správa SR zverejnila informáciu k samozdaneniu pri dovoze tovaru v tuzemsku podľa § 84a zákona o DPH
Informácia je určená pre platiteľov dovážajúcich tovar do tuzemska, ktorí na základe § 84a zákona o DPH sú od 1. júla 2025 povinní platiť daň z pridanej hodnoty z dovezeného tovaru formou samozdanenia.
Finančná správa SR zverejnila informáciu k dani z finančných transakcií pre zahraničné PO
Informácia je určená pre zahraničné spoločnosti, ktoré sú daňovníkom podľa § 3 ods. 1 zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií, ak vykonávajú činnosť na území SR a finančné transakcie v súvislosti s touto činnosťou nerealizujú prostredníctvom slovenského poskytovateľa platobných služieb (napr. slovenskej banky). V taktom prípade sa stávajú súčasne platiteľom dane a vzniká im povinnosť podať tlačivo „Oznámenie o dani z finančných transakcií“. V informácií sa uvádza ako sa v tomto prípade podá Oznámenie a ako sa má zaplatiť daň z finančných transakcií.
Overovanie IČ DPH
DPH 222/04IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra.
Zápis zo zasadnutia Komisie na zabezpečenie jednotného metodického výkladu za oblasť DPH z 23.01.2025
DPH 222/04 DPH 222/04, § 19Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)