Finančné riaditeľstvo SR podáva súhrnnú informáciu k povinnostiam a podmienkam súvisiacich s predajom pohonných látok (ďalej len „PHM“) v daňovom voľnom obehu.

Informácia k predaju PHM sa týka troch typov daňových subjektov, ktoré nakupujú, predávajú a používajú pohonné látky na konečnú spotrebu v rámci podnikateľskej činnosti v daňovom voľnom obehu na daňovom území. Ide o daňové subjekty Distribútor, Predajca a Spotrebiteľ PHM v súlade s § 25b zákona č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon č. 98/2004 Z. z.).

• Distribútor PHM:

Držiteľ povolenia na prevádzkovanie daňového skladu, ktorý chce byť distribútorom pohonných látok, nie je povinný preukázať splnenie podmienok uvedených v § 25b odsek 7. Oprávnený príjemca, ktorý má povolenie prijímať minerálny olej z iného členského štátu v pozastavení dane a chce byť distribútorom pohonných látok, nie je povinný preukázať splnenie podmienok uvedených v § 25b odsek 7 písm. a) až d), e) a g).

Na účely zákona č. 98/2004 Z. z. sa za distribúciu minerálneho oleja v daňovom voľnom obehu považuje každé

Žiadosť o vydanie povolenia na distribúciu musí obsahovať okrem údajov podľa § 64 zákona č. 563/2009 Z. z.:

a) identifikačné údaje žiadateľa a adresu umiestnenia prevádzkarní súvisiacich s distribúciou minerálneho oleja, ak nie sú totožné so sídlom alebo s trvalým pobytom žiadateľa,

b) druh minerálneho oleja a príslušný kód kombinovanej nomenklatúry,

c) zoznam dodávateľov a odberateľov minerálneho oleja,

d) údaje potrebné na vyžiadanie výpisu z registra trestov žiadateľa alebo jeho zodpovedného zástupcu ak je žiadateľom fyzická osoba; ak je žiadateľom právnická osoba, údaje potrebné na vyžiadanie výpisu z registra trestov tejto právnickej osoby, zodpovedného zástupcu a fyzických osôb, ktoré sú členmi riadiacich orgánov alebo kontrolných orgánov.

Distribútor PHM je povinný:

a) predložiť na požiadanie colného úradu účtovné doklady o nadobudnutí minerálneho oleja,

b) viesť za kalendárny mesiac podľa účtovných dokladov evidenciu nakúpeného a predaného minerálneho oleja; evidenciu je distribútor PHM povinný viesť samostatne za každú prevádzkareň a uchovávať ju tri roky odo dňa výdaja alebo predaja minerálneho oleja,

c) skladovať minerálny olej v prevádzkarni samostatne, ak má zariadenie na skladovanie tohto minerálneho oleja,

d) nakupovať na daňovom území alebo inak odoberať minerálny olej len od distribútora PHM,

e) predávať na daňovom území alebo inak dodávať minerálny olej len distribútorovi PHM, predajcovi PHM, spotrebiteľovi PHM alebo užívateľskému podniku a prevádzkovateľovi daňového skladu,

f) oznámiť colnému úradu každú zmenu skutočností a údajov (identifikačné údaje žiadateľa a adresu umiestnenia prevádzkarní súvisiacich s distribúciou minerálneho oleja) do 30 dní odo dňa ich vzniku, každú zmenu údajov (druh minerálneho oleja a príslušný kód kombinovanej nomenklatúry) najneskôr 15 dní pred začatím distribúcie minerálneho oleja a každú zmenu údajov (zoznam dodávateľov a odberateľov minerálneho oleja, zmena zodpovedného zástupcu a fyzických osôb, ktoré sú členmi riadiacich orgánov alebo kontrolných orgánov) do 15 dní odo dňa ich vzniku,

g) spĺňať stanovené podmienky počas celého obdobia platnosti povolenia na distribúciu (§ 25b odsek 7 písm. a) až f) zákona).

h) spĺňať podmienky prijímať a vydávať minerálny olej prostredníctvom vhodného meracieho zariadenia a skladovať tento minerálny olej v skladovacom zariadení, ktoré musí byť v súlade s osobitným predpisom a s technickými normami, počas celého obdobia platnosti povolenia na distribúciu, ak má skladovacie zariadenie na skladovanie minerálneho oleja.

i) postupovať pri preprave minerálneho oleja uvedeného v § 6 ods. 1 písm. a) a d) podľa § 31.

Distribútor PHM alebo Predajca PHM musí spĺňať tieto podmienky:

a) má živnostenské oprávnenie na obchodnú živnosť a má zámer v rámci podnikania nakupovať a predávať minerálny olej,

b) vedie účtovníctvo podľa osobitného predpisu,

c) nemá nedoplatky voči colnému úradu ani daňovému úradu,

d) nemá nedoplatky na poistnom na sociálne poistenie a zdravotná poisťovňa neeviduje voči nemu pohľadávky po splatnosti podľa osobitných predpisov,

e) vykazuje na základe údajov z riadnej účtovnej závierky kladný rozdiel medzi majetkom a záväzkami za dve účtovné obdobia bezprostredne predchádzajúce žiadosti o vydanie povolenia na distribúciu alebo povolenia na predaj,

f) nebol právoplatne odsúdený za úmyselne spáchaný trestný čin hospodársky alebo iný trestný čin, ktorého skutková podstata súvisí s predmetom podnikania; to sa vzťahuje aj na zodpovedného zástupcu a fyzickú osobu, ktorá je členom riadiaceho orgánu alebo členom kontrolného orgánu žiadateľa,

g) nie je v likvidácii ani na neho nie je právoplatne vyhlásený konkurz, povolené vyrovnanie, potvrdené nútené vyrovnanie alebo povolená reštrukturalizácia.

• Predajca PHM:

Táto osoba (napr. čerpacia stanica) je povinná pred začatím predaja tohto minerálneho oleja požiadať colný úrad o vydanie povolenia na predaj minerálneho oleja (ďalej len „povolenie na predaj“) a spĺňať vyššie uvedené podmienky (opísané v Distribútorovi).

Osoba, ktorá má vydané povolenie na prevádzkovanie daňového skladu, a ktorá chce byť predajcom pohonných látok, nie je povinná preukázať splnenie podmienok uvedených v § 25b odsek 7. Osoba, ktorá je oprávneným príjemcom a chce byť predajcom pohonných látok, nie je povinná preukázať splnenie podmienok uvedených v § 25b odsek 7 písm. a) až f), h) a i). Predajca pohonných látok je oprávnený predávať v daňovom voľnom obehu uvedený minerálny olej na konečnú spotrebu len na základe povolenia na predaj.

Žiadosť o vydanie povolenia na predaj musí obsahovať okrem údajov podľa § 64 zákona č. 563/2009 Z. z.:

a) adresu umiestnenia prevádzkarní súvisiacich s distribúciou minerálneho oleja, ak nie sú totožné so sídlom alebo s trvalým pobytom žiadateľa,

b) druh minerálneho oleja a príslušný kód kombinovanej nomenklatúry,

c) zoznam dodávateľov uvedeného minerálneho oleja,

d) meno, priezvisko a trvalý pobyt osoby zodpovednej za prevádzkovanie prevádzkarne určenej na predaj minerálneho oleja,

e) údaje potrebné na vyžiadanie výpisu z registra trestov žiadateľa alebo jeho zodpovedného zástupcu, ak je žiadateľom fyzická osoba; ak je žiadateľom právnická osoba, údaje potrebné na vyžiadanie výpisu z registra trestov tejto právnickej osoby, zodpovedného zástupcu a fyzických osôb, ktoré sú členmi riadiacich orgánov alebo kontrolných orgánov.

Predajca pohonných látok je povinný:

. a) predložiť na požiadanie colného úradu účtovné doklady o nadobudnutí minerálneho oleja,

b) viesť za kalendárny mesiac podľa účtovných dokladov evidenciu nakúpeného a predaného minerálneho oleja a v prevádzkarni určenej na predaj minerálneho oleja mať k dispozícii doklady o prevzatí minerálneho oleja preukazujúce nadobudnutie tohto minerálneho oleja alebo ich kópie, a to k aktuálnemu stavu zásob tohto minerálneho oleja, ktorý sa nachádza v prevádzkarni; evidenciu je predajca pohonných látok povinný viesť samostatne za každú prevádzkareň a uchovávať ju tri roky odo dňa výdaja alebo predaja minerálneho oleja,

c) skladovať samostatne minerálny olej,

d) nakupovať na daňovom území alebo inak odoberať minerálny olej len od distribútora pohonných látok,

e) oznámiť colnému úradu každú zmenu skutočností a údajov (identifikačné údaje žiadateľa a adresu umiestnenia prevádzkarní určených na predaj minerálneho oleja) do 30 dní odo dňa ich vzniku, každú zmenu údajov (druh minerálneho oleja a príslušný kód kombinovanej nomenklatúry) najneskôr 15 dní pred začatím predaja minerálneho oleja a každú zmenu údajov (zoznam dodávateľov minerálneho oleja, zmena zodpovedného zástupcu a fyzických osôb, ktoré sú členmi riadiacich orgánov alebo kontrolných orgánov) do 15 dní odo dňa ich vzniku,

f) spĺňať stanovené podmienky počas celého obdobia platnosti povolenia na predaj (odsek 7 písm. a) až f) a odsek

8),

g) vydávať minerálny olej uvedený v § 6 ods. 1 písm. a) a d) na konečnú spotrebu len prostredníctvom výdajného stojana na pohonné látky okrem výdaja tohto minerálneho oleja v uzavretých spotrebiteľských baleniach na konečnú spotrebu; to neplatí, ak predajca pohonných látok vydáva minerálny olej uvedený v § 6 ods. 1 písm. a) a d) znehodnotený z dôvodu nepredvídateľných okolností na prepracovanie alebo zneškodnenie podľa osobitného predpisu a oznámi túto skutočnosť colnému úradu,

h) postupovať pri preprave minerálneho oleja uvedeného v § 6 ods. 1 písm. a) a d) podľa § 31

• Spotrebiteľ PHM:

Spotrebiteľ pohonných látok v oznámení okrem údajov podľa § 64 zákona č. 563/2009 Z. z. uvedie:

a) identifikačné údaje oznamovateľa a adresu umiestnenia skladovacieho zariadenia, ak nie je totožná so sídlom alebo s trvalým pobytom oznamovateľa,

b) druh minerálneho oleja, ktorý bude nakupovať alebo inak odoberať, a príslušný kód kombinovanej nomenklatúry tohto minerálneho oleja,

c) číslo povolenia na distribúciu distribútora pohonných látok, od ktorého bude nakupovať alebo inak odoberať uvedený minerálny olej.

d) identifikačné údaje osoby, ktorej v rámci svojej podnikateľskej činnosti dodá minerálny olej určený výlučne na spotrebu v rozsahu podnikateľskej činnosti tejto osoby; to neplatí, ak takéto dodanie nevykonáva.

Spotrebiteľ PHM je povinný:

a) skladovať minerálny olej v skladovacom zariadení, ak má skladovacie zariadenia alebo ak tento minerálny olej nenakupuje v spotrebiteľskom balení na konečnú spotrebu,

b) nakupovať alebo inak odoberať minerálny olej (PHM) len od distribútora PHM,

c) predložiť pri prvom odbere minerálneho oleja distribútorovi pohonných látok rozhodnutie o zaradení do evidencie spotrebiteľov pohonných látok,

d) oznámiť colnému úradu každú zmenu skutočností a údajov (identifikačné údaje oznamovateľa a adresu umiestnenia skladovacieho zariadenia) do 30 dní odo dňa jej vzniku a druh minerálneho oleja a príslušný kód kombinovanej nomenklatúry ako aj číslo povolenia na distribúciu distribútora pohonných látok, od ktorého bude nakupovať alebo inak odoberať uvedený minerálny olej do 15 dní odo dňa ich vzniku,

e) predložiť na požiadanie colného úradu účtovné doklady o nadobudnutí uvedeného minerálneho oleja.

f) viesť evidenciu prijatého a spotrebovaného minerálneho oleja a evidenciu stavu zásob tohto minerálneho oleja,

g) postupovať pri preprave minerálneho oleja uvedeného v § 6 ods. 1 písm. a) a d) podľa § 31.

Ustanovenia § 25b odsekov 1 až 21 (Distribútor, Predajca a Spotrebiteľ PHM) sa nevzťahujú na osobu, ktorá v rámci podnikateľskej činnosti

a) distribuuje, predáva na konečnú spotrebu, nakupuje alebo inak odoberá na vlastnú spotrebu v daňovom voľnom obehu iba minerálny olej uvedený v § 6 ods. 1 písm. a) a d) vložený do obalu s menovitým obsahom do 50 litrov,

b) vykonáva na daňovom území zúčtovanie nákupov minerálneho oleja uvedeného v daňovom voľnom obehu pre konečného spotrebiteľa, ak

1. táto osoba tento minerálny olej neodobrala od predajcu pohonných látok a následne nedodala konečnému spotrebiteľovi a

2. konečný spotrebiteľ odobral tento minerálny olej od predajcu pohonných látok podľa odseku 4 prostredníctvom výdajného stojana na pohonné látky.

Distribútor, Predajca a Spotrebiteľ PHM je povinný prijímať a vydávať minerálny olej prostredníctvom vhodného meracieho zariadenia a skladovať tento minerálny olej v skladovacom zariadení. Ak nemajú skladovacie zariadenie, ktoré je vybavené overeným meracím zariadením, alebo nemajú skladovacie zariadenie, ktoré je určeným meradlom, zohľadní colný úrad pri príjme minerálneho oleja aj iné meracie zariadenia a iné postupy merania, ktorými môže táto osoba hodnoverne a preukázateľne zistiť prijaté množstvo tohto minerálneho oleja. Podmienky podľa prvej vety musí spĺňať Distribútor a Spotrebiteľ PHM len vtedy, ak má skladovacie zariadenie na skladovanie minerálneho oleja. Ak Distribútor, Predajca a Spotrebiteľ PHM 16 distribuuje, predáva na konečnú spotrebu alebo nakupuje na vlastnú spotrebu minerálny olej výlučne v spotrebiteľskom balení na konečnú spotrebu, nemusí mať skladovacie zariadenie a pri príjme a výdaji tohto minerálneho oleja nie je povinný postupovať podľa osobitných predpisov, Predajca PHM nemusí spĺňať podmienku uvedenú v odseku 5 (výdajný stojan).

Colný úrad pred vydaním povolenia na distribúciu alebo povolenia na predaj preverí skutočnosti a údaje podľa § 25b ods. 3 a 6, a ak sú tieto skutočnosti pravdivé a žiadateľ spĺňa podmienky podľa § 25b ods. 7 a 8, colný úrad vydá žiadateľovi povolenie na distribúciu alebo povolenie na predaj do 60 dní odo dňa podania žiadosti podľa ods. 1 alebo 4. Distribuovať alebo predávať v daňovom voľnom obehu minerálny olej možno len na základe vydaného povolenia na distribúciu alebo povolenia na predaj.

Obdobne colný úrad preverí údaje a skutočnosti žiadateľa o zaradenie do evidencie spotrebiteľov pohonných látok, a ak sú tieto údaje a skutočnosti pravdivé, zaradí spotrebiteľa pohonných látok do evidencie spotrebiteľov pohonných látok a vydá osvedčenie o zaradení do evidencie spotrebiteľov pohonných látok najneskôr do 15 pracovných dní odo dňa oznámenia podľa odseku 16.

• Spôsob podania:

Pre podanie uvedeného oznámenia je nutné mať zriadenú elektronickú komunikáciu na oblasť spotrebných daní, čiže na komunikáciu s colným úradom (oblasť SPD).

Druhou z možností je podanie žiadosti alebo oznámenia prostredníctvom ústredného portálu verejnej správy (www.slovensko.sk) formulárom „VŠEOBECNÉ PODANIE - COLNÝ ÚRAD.“

Minerálne oleje podliehajúce povinnosti monitorovania prepravy:

Povinnosť monitorovania prepravy minerálneho oleja uvedeného do daňového voľného obehu (pohonné látky už zdanené spotrebnou daňou) a prepravovaného na daňovom území v rámci podnikania prostredníctvom systému EMCS sa v súlade s § 31 ods. 3 zákona č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení zákona č. 387/2020 Z. z. (ďalej len „zákon č. 98/2004 Z. z.“) vzťahuje od 13. februára 2023 na:

a) motorový benzín kódu kombinovanej nomenklatúry 2710 12 41, 2710 12 45, 2710 12 49,

b) plynový olej kódu kombinovanej nomenklatúry 2710 19 43, 2710 19 46, 2710 19 47, 2710 19 48,

2710 20 11, 2710 20 16 a 2710 20 19.

Podrobné informácie k systému EMCS (podmienky pre získanie prístupu, technické vybavenie, podpisovanie správ v elektronickej komunikácií, postup v prípade nedostupnosti systému EMCS) nájdete v informačnom materiály uverejnenom v časti Informácie k aktuálnym daňovým a colným povinnostiam - Spotrebné dane a to č. 5/SPD/2024/IM.

Vypracovalo: Finančné riaditeľstvo SR

Finančné riaditeľstvo SR podáva súhrnnú informáciu k podmienkam využívania a fungovania Elektronického systému na monitorovanie pohybu tovarov podliehajúcich spotrebným daniam medzi členskými krajinami Európskej únie v režime pozastavenia dane a v režime mimo pozastavenia dane na podnikateľské účely (ďalej len „EMCS“): Do systému EMCS sú zahrnuté nasledujúce možnosti podľa roly:

Odosielateľ

Príjemca S účinnosťou od 13. februára 2023 je zavedená povinnosť pri preprave plynového oleja (motorová nafta) a motorového benzínu v daňovom voľnom obehu (pohonné látky už zdanené spotrebnou daňou) na daňovom území (územie Slovenskej republiky) na podnikateľské účely používať na monitorovanie takejto prepravy systém EMCS. Preprava sa uskutočňuje na základe zjednodušeného elektronického administratívneho dokumentu.

Uvedená povinnosť platí pre všetkých distribútorov pohonných látok, predajcov pohonných látok a spotrebiteľov pohonných látok, resp. v niektorých prípadoch aj užívateľských podnikov a prevádzkovateľov daňových skladov.

• Podmienky pre získanie prístupu k elektronickej komunikácie v rámci systému EMCS:

Podpisovanie správ v elektronickej komunikácií:

Prepravu tovaru podliehajúceho spotrebnej dani je možné uskutočniť len elektronicky na základe elektronického dokumentu (eSD) alebo zjednodušeného elektronického dokumentu (eZAD). Návrh eSD, návrh eZAD, správa o prijatí a aj akákoľvek zmena vykonaná prostredníctvom elektronického systému EMCS musí byť podpísaná kvalifikovaným elektronickým podpisom.

Na účely elektronickej komunikácie v rámci systému EMCS je potrebné:

Zoznam akreditovaných certifikačných autorít je zverejnený na stránkach Národného bezpečnostného úradu SR.

Za KEP sa považujú aj certifikáty vydané na občianskom preukaze s čipom (eID karte). Bližšie informácie:

- Informácia k ukončeniu platnosti certifikátov kvalifikovaného elektronického podpisu na eID kartách vydaných do 20.6.2021

- Elektronická komunikácia - praktické informácie pre používateľov

Poznámky:

- na účely prepráv už zdanených pohonných látok na daňovom území sa EORI číslo nevyžaduje

- už podpísané „Dohody o používaní kvalifikovaného elektronického podpisu pri využívaní vybraných elektronických služieb v rámci colného konania a systému EMCS pri správe spotrebných daní“ ostávajú platné aj pre zjednodušené elektronické sprievodné dokumenty a daňové subjekty nemusia podpísať novú dohodu. Prostredníctvom žiadosti o doplnenie technických parametrov v elektronickej komunikácie pre elektronické služby môžu požiadať o doplnenie nových osôb, ktoré budú pracovať v aplikácií SPD Klient, pričom podmienkou je, aby tieto osoby vlastnili KEP.

Finančné riaditeľstvo SR

Sekcia informatiky

Mierová 23

815 11 Bratislava 1

Vyššie uvedené dokumenty musí podpísať štatutárny zástupca navrhovateľa, pričom sa nevyžaduje overenie tohto podpisu. Finančné riaditeľstvo SR doručí späť navrhovateľovi platnú dohodu. V nej je uvedené „evidenčné číslo“ (číslo licencie), ktoré bude slúžiť pre identifikáciu subjektu pri elektronickej komunikácii. Evidenčné číslo je potrebné uvádzať v jednotlivých správach zasielaných v zmysle technickej špecifikácie.

Daňové subjekty si môžu taktiež vybudovať vlastné softvérové riešenie za predpokladu, že bude kompatibilné s technickou špecifikáciou systému EMCS. Aplikácia musí zabezpečovať vytváranie elektronických správ v predpísanej forme a štruktúre a komunikáciu podľa stanovených komunikačných scenárov. Pred používaním takto upraveného softvéru je potrebné výmenu správ pri elektronickej komunikácii otestovať s finančnou správou. Za týmto účelom kontaktujte technický helpdesk pre EKR prostredníctvom Call centra a procedurálny helpdesk pre EMCS.

Ďalšie technické predpoklady:

Ďalšie informácie týkajúce sa zmien, resp. doplnení v elektronickej komunikácií v rámci systému EMCS sú uvedené v časti "Podmienky elektronickej komunikácie".

• Postup v prípade nedostupnosti systému EMCS - je vysvetlený na webovom sídle finančnej správy.

V prípade otázok týkajúcich sa postupu pri nedostupnosti elektronického systému môžu daňové subjekty kontaktovať miestne príslušný colný úrad alebo infolinku Call centra finančnej správy:

048/4317 222, voľba č. 5

• Zmenu alebo doplnenie technických parametrov je potrebné oznámiť prostredníctvom nižšie uvedeného tlačiva:

Postup pri zmene a doplnení vybraných údajov „Dohody o používaní kvalifikovaného elektronického podpisu pri využívaní vybraných elektronických služieb v rámci colného konania a systému EMCS pri správe spotrebných daní“ nájdete v odkaze na webové sídlo finančnej správy.

• Technické problémy v aplikácii SPD Klient:

• Ak ide o chybu v systéme (napr. je nedostupnosť na strane subjektu alebo u správcu dane, nefunkčnosť, potreba vstúpiť do prepráv, tlač správy o prijatí a podobne), kontaktujte svojho miestne príslušného správcu dane, ako to vyplýva z ustanovení zákona č. 98/2004 Z. z. o SPD z minerálneho oleja, zákona č. 530/2011 Z. z. o SPD z alkoholických nápojov resp. zákona č. 106/2004 Z. z. o SPD z tabakových výrobkov.

Vypracovalo: Finančné riaditeľstvo SR

Finančné riaditeľstvo SR podáva súhrnnú informáciu k podmienkam a možnostiam použitia formulára „VŠEOBECNÉ PODANIE - SPOTREBNÉ DANE“ (ďalej len „formulár“) pri správe spotrebných daní (z minerálneho oleja, tabakových výrobkov, liehu, piva, vína a medziproduktu, elektriny, uhlia a zemného plynu), k postupu jeho vyplnenia, podpísania a následného odoslania miestne príslušnému správcovi dane:

Osoba povinná komunikovať so správcom dane elektronicky v zmysle § 14 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (napr. platiteľ dane z pridanej hodnoty, právnická osoba zapísaná v obchodnom registri, alebo fyzická osoba - podnikateľ registrovaný pre daň z príjmov), po absolvovaní procesu registrácie a autorizácie pre využívanie elektronických služieb a po prihlásení sa do svojej Osobnej internetovej zóny (cez webové sídlo finančnej správy), uvedený formulár zasiela cez elektronickú podateľňu.

Osoba, ktorá nemá povinnosť komunikovať so správcom dane elektronicky, zasiela uvedený formulár (po vytlačení) poštou, alebo ho doručí osobne miestne príslušnému colnému úradu.

1.) Použitie formulára:

• žiadosť, výsledkom ktorej nie je registrácia, napríklad:

„v oblasti spotrebnej dane z minerálneho oleja“:
- žiadosť o vydanie Povolenia na distribúciu pohonných látok,
- žiadosť o vydanie Povolenia na predaj pohonných látok,
- žiadosť o vydanie Povolenia na obchodovanie s vybraným minerálnym olejom,
- žiadosť o zaradenie do evidencie Spotrebiteľov pohonných látok,
- žiadosť o zaradenie do evidencie Výrobcov biogénnych látok,
- žiadosť o vydanie Povolenia na použitie daňovo zvýhodneného minerálneho oleja

„v oblasti spotrebnej dane z alkoholických nápojov“:
- žiadosť o vydanie Povolenia na predaj spotrebiteľského balenia liehu v daňovom voľnom obehu (ďalej len „Povolenie na predaj SBL“),
- žiadosť o vydanie Oprávnenia na distribúciu spotrebiteľského balenia liehu v daňovom voľnom obehu iným prevádzkovateľom obchodných živností (ďalej len „Oprávnenie na distribúciu SBL“), - žiadosť o zaradenie do evidencie Prevádzkovateľov malých samostatných pivovarov,
- žiadosť o zaradenie do evidencie Podnikov, ktoré požívajú, prijímajú alebo vydávajú arómy oslobodené od dane,
- žiadosť o zaradenie do evidencie dovozcov spotrebiteľského balenia liehu,
- žiadosť o zaradenie do evidencie príjemcov (odberateľov) liehu podľa § 26 ods. 1 zákona č. 530/2011 Z. z., - v znení zákona účinného do 12.02.2023,
- žiadosť o zaradenie do evidencie Súkromných výrobcov destilátu a vydanie potvrdenia o evidencii,

„v oblasti spotrebnej dane z tabakových výrobkov“:
- žiadosť o vydanie Povolenia na obchodovanie s tabakovou surovinou,
- žiadosť o zaradenie do evidencie Dovozcov tabakových výrobkov,
- žiadosť o vydanie Povolenia na prijatie a dovoz bezdymového tabakového výrobku,

„v oblasti viacerých do úvahy prichádzajúcich spotrebných daní“:
- žiadosť o vydanie Povolenia prijať predmet spotrebnej dane z iného členského štátu v pozastavení dane príležitostne (Oprávnený príjemca oprávnený prijať predmet dane z iného členského štátu príležitostne - minerálny olej, tabakové výrobky, alkoholický nápoj, ktorým je lieh, pivo, víno a medziprodukt),

- žiadosť o zaradenie do evidencie Užívateľských podnikov (minerálny olej, alkoholický nápoj, ktorým je lieh, pivo, víno a medziprodukt),

- žiadosť o vydanie Povolenia na zastupovanie splnomocnencom pre zásielkový obchod (minerálny olej, tabakové výrobky, alkoholický nápoj).

• rôzne iné žiadosti, napr.:

- žiadosť o vystavenie potvrdenia o daňových nedoplatkoch voči správcovi dane, - žiadosť o odňatie vyššie uvedených povolení, oprávnení...

• oznámenia, napr.:

- oznámenie odberu tovaru z iného členského štátu na podnikateľské účely (minerálny olej, tabakové výrobky, alkoholický nápoj, ktorým je lieh, pivo, víno a medziprodukt) - podľa znenia príslušného zákona účinného do 12. februára 2023,
- oznámenie odoslania tovaru do iného členského štátu na podnikateľské účely (minerálny olej, tabakové výrobky, alkoholický nápoj, ktorým je lieh, pivo, víno a medziprodukt) - podľa znenia príslušného zákona účinného do 12. februára 2023,
- oznámenie odoslania tovaru do iného členského štátu v zásielkovom obchode (minerálny olej, tabakové výrobky, alkoholický nápoj, ktorým je lieh, pivo, víno a medziprodukt),
- oznámenie držby výrobného zariadenia alebo jeho časti podľa zákona č. 530/2011 Z. z.,
- oznámenie držby technologického zariadenia na výrobu tabakových výrobkov alebo jeho časti podľa zákona č. 106/2004 Z. z.,
- oznámenie údajov súkromným výrobcom piva

• oznámenie zmien (zákonné povinnosti u vyššie uvedených subjektov)

napr.: zmena identifikačných údajov subjektu, zmena adresy prevádzky, zmena v živnostenskom oprávnení, zmena v registri trestov alebo vstup do likvidácie, konkurzu a podobne

alebo:

- oznámenie nových dodávateľov resp. odberateľov pohonných látok distribútorom pohonných látok,
- oznámenie nových dodávateľov pohonných látok predajcom pohonných látok,
- oznámenie nových distribútorov pohonných látok spotrebiteľom pohonných látok,
- oznámenie nových dodávateľov a odberateľov vybraného minerálneho oleja s uvedením ich identifikačných údajov obchodníkom s vybraným minerálnym olejom, a pod.

• odpoveď daňového subjektu na výzvu, jeho vyjadrenie, doplnenie iných skutočností, oznámenie a pod. Všetky skutočnosti musia byť zrejmé z vyplnenej časti „Text podania“ (napr. „žiadam o vydanie povolenia“, „oznamujem nového dodávateľa...“ a pod.).

2.) Vzor formulára:



3.) Zobrazenie formulára:


Pre osoby povinné komunikovať elektronicky:

Formulár sa nachádza v Osobnej internetovej zóne - „Katalóg formulárov“ - v Katalógu elektronických formulárov (po prihlásení sa cez webové sídlo finančnej správy)





Pre osoby bez povinnosti komunikovať elektronicky:

Formulár je možné nájsť v časti „Daňové a colné tlačivá“ - „Katalóg elektronických formulárov“ na webovom sídle finančnej správy.



4.) Vyplnenie formulára:

Katalóg elektronických formulárov zobrazuje zoznam elektronických formulárov a umožňuje spustiť elektronický formulár pre jeho vypĺňanie. Formulár má integrované základné kontroly na povinnosť vyplnenia položiek a ich formát.
A.) Formulár v časti „Katalóg formulárov“ v Katalógu elektronických formulárov v Osobnej internetovej zóne (elektronická komunikácia) sa predvyplní identifikačnými údajmi subjektu, prihláseného do osobnej internetovej zóny (DIČ, IČO, právna forma, obchodné meno, sídlo...).

Má zapracované nasledovné funkcie:
B.) Formulár v časti „Daňové a colné tlačivá“ - Katalóg elektronických formulárov na webovom sídle finančnej správy (bez povinnosti elektronickej komunikácie) nie je predvyplnený žiadnymi údajmi, okrem Orgánu finančnej správy a Oblasti podania.

Má zapracované nasledovné funkcie:
Pre oba prípady je dôležitá funkcia kontroly formulára („Kontrolovať“ v elektronickej komunikácii resp. „Skontroluj“ bez povinnosti elektronickej komunikácie) a funkcia „Poučenie“, nápomocná pri vypĺňaní jednotlivých položiek formulára!

Správnym a presným vyplnením formulára subjekt urýchli doručenie podania vecne a miestne príslušnému útvaru finančnej správy zodpovednému za jeho spracovanie.

Položky, ktoré musia byť povinne vyplnené sú označené hviezdičkou.

5.) Pripojenie príloh:

Formulár v časti „Katalóg formulárov“ v Katalógu elektronických formulárov v osobnej internetovej zóne (elektronická komunikácia) má aj možnosť priloženia príloh cez záložku „Prílohy“ - „Správa príloh“ - „Pridať novú prílohu z disku“. Pre túto možnosť treba vo formulári označiť možnosť „Súčasťou podania je príloha“ a „Spôsob doručenia“ - elektronicky, poštou, osobne. Prílohy môžu byť v zmysle § 14 ods. 2) zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov doručené aj inak ako elektronickými prostriedkami (napr. osobne alebo poštou).

Pred samotným pripojením prílohy (hneď po vyplnení formulára) je potrebné vykonať krok „Kontrolovať“ ! Bez tohto kroku nie je možné pridať k formuláru prílohy.

6.) Podpísanie a odoslanie formulára:

Vyplnený a skontrolovaný formulár v prípade povinnej elektronickej komunikácie je možné podpísať („Podpísať KEP-om“ „Podať podpísané KEP-om“ alebo „Podpísať a podať EZ-ou“) a tým elektronicky doručiť na príslušný colný úrad.
V prípade nepovinnej elektronickej komunikácie je možné vyplnený a skontrolovaný formulár vytlačiť a doručiť osobne resp. poštou miestne príslušnému colnému úradu.

Zistenie miestnej príslušnosti k správcovi dane je možné na webovom sídle finančnej správy.


Vypracovalo: Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky
Centrum komunikácie a podpory
Centrum podpory pre clo a spotrebné dane
Január 2020
Apríl 2022
December 2022
Marec 2023
Apríl 2024

Finančné riaditeľstvo SR podáva súhrnnú informáciu k podmienkam a možnostiam použitia formulárov „ŽIADOSŤ O REGISTRÁCIU, VYDANIE POVOLENIA NA SPOTREBNÚ DAŇ, OZNÁMENIE ZMIEN, ŽIADOSŤ
O ZRUŠENIE REGISTRÁCIE A POVOLENIA NA SPOTREBNÚ DAŇ“ a „VŠEOBECNÉ PODANIE - SPOTREBNÉ
DANE“ pri správe spotrebných daní [z minerálneho oleja, z tabakových výrobkov, z alkoholických nápojov (lieh, pivo, víno a medziprodukt), z elektriny, uhlia a zemného plynu], k postupu ich vyplnenia, k pripojeniu príloh, k ich podpísaniu a následnému odoslaniu miestne príslušnému správcovi spotrebnej dane, ktorým je colný úrad.

Osoba povinná komunikovať so správcom dane elektronicky v zmysle § 14 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon č. 563/2009 Z. z.“), po absolvovaní procesu registrácie a autorizácie pre využívanie elektronických služieb a po prihlásení sa do svojej Osobnej internetovej zóny (cez webové sídlo finančnej správy), uvedené formuláre zasiela cez elektronickú podateľňu finančného riaditeľstva.

Osoba, ktorá nemá povinnosť komunikovať so správcom dane elektronicky, zasiela uvedené formuláre (po ich vyplnení, vytlačení a podpísaní) poštou, alebo ich doručí osobne miestne príslušnému colnému úradu.

1.) „ŽIADOSŤ O REGISTRÁCIU, VYDANIE POVOLENIA NA SPOTREBNÚ DAŇ, OZNÁMENIE ZMIEN, ŽIADOSŤ O ZRUŠENIE REGISTRÁCIE A POVOLENIA NA SPOTREBNÚ DAŇ“ je formulár, ktorý použije žiadateľ:

• ak chce požiadať o zrušenie uvedených registrácií

• pre oznámenie zmeny týkajúcej sa registrácie (už registrovaného daňového subjektu) napr. zmena obchodného názvu, kódu kombinovanej nomenklatúry, predpokladaného ročného objemu, účelu použitia elektriny oslobodenej od dane, čísla samostatného odberného miesta, (ide aj o zmenu údajov uvedených v prílohách predkladaných podľa osobitných predpisov)

• pre oznámenie zmeny identifikačných údajov (už registrovaného daňového subjektu) napr. zmena mena a priezviska, obchodného mena, adresy trvalého pobytu, adresy sídla, IČO,...

Katalóg elektronických formulárov zobrazuje zoznam elektronických formulárov a umožňuje spustiť elektronický formulár pre jeho vypĺňanie. Formulár má integrované základné kontroly na povinnosť vyplnenia položiek a ich formát.

A.) Formulár v časti „Katalóg formulárov“ v Katalógu elektronických formulárov v Osobnej internetovej zóne (elektronická komunikácia) sa predvyplní identifikačnými údajmi subjektu, prihláseného do Osobnej internetovej zóny (DIČ, IČO, právna forma, obchodné meno, sídlo...).

Má zapracované nasledovné funkcie:

B.) Formulár v časti „Daňové a colné tlačivá“ - Katalóg elektronických formulárov na webovom sídle finančnej správy (bez povinnosti elektronickej komunikácie) nie je predvyplnený žiadnymi údajmi, okrem Orgánu finančnej správy a Oblasti podania.

Má zapracované nasledovné funkcie:
Pre oba prípady je dôležitá funkcia kontroly formulára („Kontrolovať“ v elektronickej komunikácii resp. „Skontroluj“ bez povinnosti elektronickej komunikácie).

Správnym a presným vyplnením formulára subjekt urýchli doručenie podania vecne a miestne príslušnému útvaru finančnej správy zodpovednému za jeho spracovanie.

Položky, ktoré musia byť povinne vyplnené sú označené hviezdičkou.

1.d) Pripojenie príloh:

K tomuto registračnému formuláru je možné pripojiť prílohy cez záložku „Prílohy“ - „Správa príloh“ - „Pridať novú prílohu z disku“. Alternatívou je doručenie povinných príloh k registrácii nasledovnými spôsobmi:

- podľa § 14 ods. 2) zákona č. 563/2009 Z. z. môže žiadateľ prílohy doručiť osobne alebo poštou
- alebo môže využiť na zaslanie príloh iný spôsob podania - viac nájdete v informácii uverejnenej v časti Informácie k aktuálnym daňovým a colným povinnostiam - Spotrebné dane a to v informačnom materiáli č. 1/SPD/2020/IM.

1.e.) Podpísanie a odoslanie formulára:

Vyplnený a skontrolovaný formulár je možné podpísať („Podpísať KEP-om“, „Podať podpísané KEP-om“ alebo „Podpísať a podať EZ-ou“) a tým elektronicky doručiť na príslušný colný úrad, alebo v prípade bez povinnosti elektronickej komunikácie vytlačiť, podpísať a následne doručiť osobne resp. poštou miestne príslušnému colnému úradu.

Zistiť miestnu príslušnosť k správcovi dane môžete na webovom sídle finančnej správy .

2.) „VŠEOBECNÉ PODANIE - SPOTREBNÉ DANE“

je formulár, ktorý použije žiadateľ napríklad v nasledovných prípadoch podania:

• žiadosti, výsledkom ktorých nie je registrácia:

• odpoveď daňového subjektu na výzvu, jeho vyjadrenie, doplnenie iných skutočností, oznámenie a pod.

Všetky skutočnosti musia byť zrejmé z vyplnenej časti „Text podania“ (napr. „žiadam o vydanie povolenia“ , „oznamujem nového dodávateľa...“ a pod.).

Pre osoby povinné komunikovať elektronicky: Formulár sa nachádza v Osobnej internetovej zóne „Katalóg formulárov“ - v Katalógu elektronických formulárov (po prihlásení sa cez webové sídlo finančnej správy).

Katalóg elektronických formulárov zobrazuje zoznam elektronických formulárov a umožňuje spustiť elektronický formulár pre jeho vypĺňanie. Formulár má integrované základné kontroly na povinnosť vyplnenia položiek a ich formát.

A.) Formulár v časti „Katalóg formulárov“ v Katalógu elektronických formulárov v Osobnej internetovej zóne (elektronická komunikácia) sa predvyplní identifikačnými údajmi subjektu, prihláseného do Osobnej internetovej zóny (DIČ, IČO, právna forma, obchodné meno, sídlo...).
Má zapracované nasledovné funkcie:

B.) Formulár v časti „Daňové a colné tlačivá“ - Katalóg elektronických formulárov na webovom sídle finančnej správy (bez povinnosti elektronickej komunikácie) nie je predvyplnený žiadnymi údajmi, okrem Orgánu finančnej správy a Oblasti podania.

Má zapracované nasledovné funkcie:
Pre oba prípady je dôležitá funkcia kontroly formulára („Kontrolovať“ v elektronickej komunikácii resp. „Skontroluj“ bez povinnosti elektronickej komunikácie) a funkcia „Poučenie“, nápomocná pri vypĺňaní jednotlivých položiek formulára!
Správnym a presným vyplnením formulára subjekt urýchli doručenie podania vecne a miestne príslušnému útvaru finančnej správy zodpovednému za jeho spracovanie.

Položky, ktoré musia byť povinne vyplnené sú označené hviezdičkou.

Tento formulár má aj možnosť priloženia príloh cez záložku „Prílohy“ - „Správa príloh“ - „Pridať novú prílohu z disku“. Pre túto možnosť treba vo formulári označiť možnosť „Súčasťou podania je príloha“ a „Spôsob doručenia“ - elektronicky, poštou, osobne. Prílohy môžu byť v zmysle § 14 ods. 2) zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov doručené aj inak ako elektronickými prostriedkami (napr. osobne alebo poštou).
Pred samotným pripojením prílohy (hneď po vyplnení formulára) je potrebné vykonať krok „Kontrolovať“ ! Bez tohto kroku nie je možné pridať k formuláru prílohy.
Vyplnený a skontrolovaný formulár je možné podpísať („Podpísať KEP-om“, „Podať podpísané KEP-om“ alebo „Podpísať a podať EZ-ou“) a tým elektronicky doručiť na príslušný colný úrad, alebo v prípade bez povinnosti elektronickej komunikácie vytlačiť a doručiť osobne resp. poštou miestne príslušnému colnému úradu.

Zistiť miestnu príslušnosť k správcovi dane môžete na webovom sídle finančnej správy.

Vypracovalo: Finančné riaditeľstvo SR Banská Bystrica,
Centrum podpory pre clo a spotrebné dane
Jún 2018
Apríl 2022
December 2022
Marec 2023
Apríl 2024

Finančné riaditeľstvo SR zverejňuje súhrnnú informáciu k žiadosti o vystavenie potvrdenia o nedoplatkoch, k spôsobu a postupu podania takejto žiadosti a k zaplateniu správneho poplatku pri potvrdení, ktoré vydáva miestne príslušný colný úrad.
Potvrdenie o nedoplatkoch (či ich žiadateľ má, v akej sume, alebo nemá) colný úrad vydáva aj naďalej, napr. za účelom jeho predloženia pre potreby banky, poisťovne alebo v iných prípadoch, ak takéto potvrdenie nevyžaduje štátna alebo verejná inštitúcia. Adresátom (aj úradom, ktorý uvedené potvrdenie vydáva) je miestne príslušný colný úrad. Podľa § 7 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „daňový poriadok“) miestna príslušnosť sa riadi u fyzickej osoby miestom jej trvalého pobytu, u právnickej osoby jej sídlom. Miestnu príslušnosť (aj kontaktné údaje ako adresa) je možné zistiť na webovom sídle finančnej správy.
Podľa § 13 ods. 5 daňového poriadku podanie možno urobiť písomne alebo ústne do zápisnice. Podanie urobené elektronickými prostriedkami sa podáva prostredníctvom elektronickej podateľne podľa § 33 ods. 2 a musí byť podpísané kvalifikovaným elektronickým podpisom osoby, ktorá ho podáva, alebo prostredníctvom elektronickej podateľne ústredného portálu verejnej správy spôsobom podľa osobitného predpisu. Podanie, ktoré má predpísanú štruktúrovanú formu podľa tohto zákona alebo osobitného predpisu, možno podať len prostredníctvom elektronickej podateľne podľa § 33 ods. 2 cez určené dátové rozhranie a v súlade s podmienkami a podrobnosťami o elektronickej komunikácii zverejnenými na webovom sídle finančného riaditeľstva podľa § 33 ods. 4. Ak daňový subjekt, ktorý je fyzickou osobou, chce doručovať finančnej správe písomnosti elektronickými prostriedkami, ktoré nebudú podpísané kvalifikovaným elektronickým podpisom, oznámi správcovi dane údaje potrebné na doručovanie na tlačive podľa vzoru uverejneného na webovom sídle finančného riaditeľstva a uzavrie so správcom dane písomnú dohodu o elektronickom doručovaní. Táto dohoda obsahuje najmä náležitosti elektronického doručovania, spôsob overovania elektronického podania a spôsob preukazovania doručenia. Podľa § 14 daňového poriadku povinnosť doručovať podania elektronickými prostriedkami podľa § 13 ods.
5 finančnej správe má
a) daňový subjekt, ktorý je platiteľom dane z pridanej hodnoty alebo právnickou osobou zapísanou v obchodnom registri, alebo fyzickou osobou - podnikateľom registrovanou pre daň z príjmov, b) daňový poradca za daňový subjekt, ktorého zastupuje pri správe daní,
c) advokát za daňový subjekt, ktorého zastupuje pri správe daní,
d) zástupca neuvedený v písmenách b) a c) za daňový subjekt podľa písmena a), ktorého zastupuje pri správe daní.

Podľa § 33 daňového poriadku elektronická podateľňa, ktorú prevádzkuje finančné riaditeľstvo, je spoločná pre finančnú správu. Elektronickú adresu elektronickej podateľne zverejňuje finančné riaditeľstvo na svojom webovom sídle (portál finančnej správy - ďalej len „PFS“), ako aj na webovom sídle ústredného portálu verejnej správy (ďalej len „ÚPVS“).

Elektronická osobná schránka je elektronická schránka, ktorá je určená na komunikáciu s finančnou správou (na webovom sídle www.financnasprava.sk cez ikonu „Prihlásenie“). Ø Spôsoby podania žiadosti o vystavenie potvrdenia o nedoplatkoch: Ø Vzor formulára na podanie žiadosti a postup podania:

 Zaplatenie správneho poplatku: Vypracovalo: Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky
Centrum komunikácie a podpory
Centrum podpory pre clo a spotrebné dane
Január 2020