Pozor na prekročenie obratu: Zmenili sa pravidlá registrácie na platiteľa DPH

Podnikatelia by mali priebežne sledovať svoj obrat, ak sa nechcú stať platiteľmi DPH, prípadne ak sa chcú vyhnúť sankciám, za nesplnenie si zákonnej povinnosti spojenej s registráciou. Od začiatku tohto roka totiž začali platiť významné zmeny týkajúce sa registrácie tuzemských zdaniteľných osôb na túto daň. Upravila sa nielen hranica stanoveného obratu pre povinnú registráciu za platiteľa DPH, ale aj obdobie pre sledovanie výšky tohto obratu, ako aj celý proces registrácie. 

Najdôležitejšou zmenou je zvýšenie zákonom stanoveného limitu pre povinnú registráciu na DPH a zmena obdobia, za ktoré sa obrat pre povinnú registráciu sleduje. Kým do konca minulého roka sa obrat sledoval za 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov a limit pre povinnú registráciu bol 49.790 eur, po novom sa obrat na účely registrácie na platiteľa DPH neposudzuje za 12 po sebe nasledujúcich mesiacov, ale za pevne stanovené obdobie jednéhokalendárneho roka, teda od 1. januára do 31. decembra daného roka. Po skončení roka sa výpočet obratu začína nanovo. 

Pre povinnú registráciu tuzemskej zdaniteľnej osoby sa zaviedol dvojstupňový obrat.  Od začiatku tohto roka platí, že o registráciu musí požiadať každý podnikateľ, ak jeho obrat dosiahne v prebiehajúcom kalendárnom roku 50.000 eur. Platiteľom DPH sa podnikateľ stane prvým dňom kalendárneho roka nasledujúceho po kalendárnemu roku, za ktorý presiahol obrat 50 000 eur. Ak však v prebiehajúcom kalendárnom roku presiahne obrat 62.500 eur, stáva sa platiteľom DPH už dosiahnutím tohto obratu. "Odporúčame podnikateľom, aby si pravidelne sledovali svoj kumulatívny obrat od 1.1.2025. Povinnosť registrácie totiž vzniká už v priebehu roka do 5 dní po dosiahnutí obratu 50.000 eur, čo môže byť už aj v priebehu mesiaca, v ktorom dosiahol tento obrat," priblížila daňová poradkyňa Slovenskej komory daňových poradcov Mária Sameková. 

V prípade, že podnikateľ nesplní povinnosť registrácie včas, správca dne mu uloží pokutu od 60 do 20.000 eur. "Výšku kumulatívneho obratu dosiahnutého po 1.1.2025 je potrebné sledovať aj po podaní žiadosti o povinnú registráciu. Ak podnikateľ dosiahne následne v tomto prebiehajúcom roku obrat 62.500 eur, stáva sa platiteľom DPH zo zákona už tým dodaním, ktorým dosiahne tento obrat. Je preto veľmi dôležité dávať si na sledovanie obratu pozor a aj účtovníkom predkladať potrebné doklady včas, aby sa nestalo, že nebude dodržaná zákonná lehota pre povinnú registráciu. Ešte dôležitejšie je sledovať obrat 62.500 eur, keďže všetky dodané tovary a služby dosiahnutím tohto obratu už musia byť zaťažené DPH, ktorú musí podnikateľ správcovi dane priznať a odviesť," radí Sameková.

Zachovaná zostala možnosť dobrovoľnej registrácie pre podnikateľov, ktorí nedosiahnu zákonný obrat, no chcú sa stať platiteľmi DPH. „Dobrovoľnú registráciu odporúčam aj tým podnikateľom, ktorí už dosiali v tomto roku obrat 50.000 eur a vedia, že v pomerne krátkom čase ešte v prebiehajúcom roku dosiahnu obrat 62.500 eur a teda sa stanú platiteľmi skôr, ako prvým dňom nasledujúceho roka," priblížila  Sameková. Napríklad, ak obchodník v predajni predáva tovar a dosiahne obrat 50.000 napr. 30. mája, do 5 pracovných dní, t.j. do 6.6. požiada o registráciu, na základe ktorej by sa mal stať platiteľom od 1.1.2026. "Ak by dosiahol obrat 62.500 eur napr. 1.júla, stáva sa platiteľom už tento deň a už za predaj tovaru, ktorým tento obrat dosiahol musí vystaviť doklad s DPH. Keďže by mohla nastať situácia, že v priebehu tohto dňa nebude vedieť  vystaviť v e-kase doklad s DPH, mal by zvážiť dobrovoľnú registráciu, aby mal dosť času pripraviť sa aj technicky na vystavovanie dokladov s DPH," odporúča Sameková .

Daňový úrad žiadosť o registráciu preverí a následne vydá rozhodnutie o registrácii pre daň najneskôr do 10 dní odo dňa doručenia žiadosti, avšak identifikačné číslo pre daň nadobúda účinnosť, t.j. podnikateľ sa stáva platiteľom DPH, až prvým dňom nasledujúceho kalendárneho roka, alebo dodaním, ktorým bol presiahnutý obrat 62 500 eur. Skutočnosť, že sa podnikateľ stáva platiteľom skôr ako 1.1. nasledujúceho roka po dosiahnutí obratu 62.500 eur, má povinnosť správcovi dane oznámiť.

"Podnikatelia by si mali zaviesť priebežné sledovanie obratu a pri približovaní sa k hranici 50.000 eur si pripraviť podklady na registráciu vopred. Včasná registrácia môže ušetriť nielen peniaze, ale aj komplikácie s oneskorenou registráciou, keďže po 1.1.2025 sa  výrazne sprísňuje proces a povinnosti pri oneskorenej registrácii. Podnikateľ za obdobie, v ktorom už mal byť platiteľom DPH, nebude podávať jedno tzv. mimoriadne daňové priznanie, ako tomu bolo do konca roku 2024, ale po novom už bude musieť daň na výstupe priznať chronologicky za každé zdaňovacie obdobie," uviedla Sameková. To znamená, že za každý mesiac, v ktorom už podnikateľ mal byť platiteľom DPH, bude musieť samostatne podať daňové priznanie k DPH aj kontrolný výkaz. "Bude to mať aj vplyv na zmenu sankcionovania. Zatiaľ čo do konca roka 2024 sa vyrubuje úrok z jedného, tzv. mimoriadneho daňového priznania, tak po novom sa úrok vyrubí za každý jeden mesiac podľa dĺžky protiprávneho stavu, " dodala Sameková.