Aktualita
Konsolidačný balík verejných financií
1. januára 2025 vstupuje do platnosti viacero zákonov, súhrnne známych ako konsolidačný balíček. Tieto zákony upravujú viacero oblastí a dotknú sa aj daní. Medzi najvýznamnejšie zmeny patrí úprava zákona o dani z pridanej hodnoty. Jeho novelizáciou sa upravujú sadzby DPH. Zavádza sa základná sadzba dane vo výške 23% zo základu dane. Rovnako sa zavádzajú aj znížené sadzby na úrovni 19% a 5%.
Zmeny čaká aj daň z príjmu fyzických osôb, aj právnických osôb. Pri právnických osobách dávame do pozornosti najmä ustanovenia, ktoré hovoria o zvýšení hranice zdaniteľných príjmov, ktorá je rozhodujúca pre uplatnenie zníženej sadzby dane vo výške 10 %, a to zo 60 000 eur na 100 000 eur, zníženie sadzby dane z 15% na 10% zo základu dane u daňovníkov, ktorých zdaniteľné príjmy nepresiahnu 100 000 eur za zdaňovacie obdobie a zavedenie novej sadzby dane vo výške 24%, v prípade zdaniteľných príjmov vo výške presahujúcej 5 000 000 eur.
Pri dani z príjmov fyzických osôb sa okrem iného upravujú podmienky pre uplatnenie daňového bonusu na vyživované dieťa. Na dieťa do veku 15 rokov bude možné využiť daňový bonus najviac vo výške 100 eur. Na deti vo veku od 15 do 18 rokov bude možné uplatňovať daňový bonus najviac vo výške 50 eur. Daňový bonus pre deti nad 18 rokov sa ruší. Okrem toho, daňovníci, ktorí majú mesačný základ dane viac ako 2 145 eur, budú mať daňový bonus krátený.
Úpravou prechádza aj rodičovský dôchodok. Po novom budú môcť daňovníci poukázať každému rodičovi 2% zo zaplatenej dane, tak ako to poznajú pri asignácii dane občianskym združeniam a nadáciám. Prvý krát takto daňovníci poukážu percentá zo zaplatenej dane v roku 2026.
Verejnú diskusiu rozpútala aj nová daň z finančných transakcií, ktorá sa začne vyberať od 1. apríla 2025. Tá sa bude týkať fyzických osôb – podnikateľov, právnických osôb a organizačných zložiek zahraničných osôb vykonávajúcich podnikanie, ktoré sú zároveň klientmi poskytovateľa platobných služieb. Zdaňované budú finančné transakcie, pri ktorých dochádza k odpísaniu sumy finančných prostriedkov z transakčného účtu, pričom zákon definuje aj množstvo výnimiek. Sadzba dane sa má líšiť v závislosti od toho, či ide o debetnú transakciu (0,4% zo sumy, max. 40 eur), výber hotovosti z bankomatu (0,8% zo sumy bez maximálneho limitu) či použitie platobnej karty (2 eurá za rok).
Zmenou prešli aj zákony o osobitnom odvode z podnikania v regulovaných odvetviach a o solidárnom príspevku z činností v odvetviach ropy, zemného plynu, uhlia a rafinérií.
Finančná správa v tejto súvislosti pripravila informačný materiál, v ktorom sú najdôležitejšie zmeny zhrnuté.
Prehľad všetkých aktualít:
Novela zákona o automatickej výmene informácií a ďalších zákonov v oblasti daní
autom. výmena inf. 359/15 DzP 595/03 medzinár. pomoc 442/12 SKDP 78/92Návrh zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 359/2015 Z. z. o automatickej výmene informácií o finančných účtoch na účely správy daní a o zmene a doplnení: zákona č. 78/1992 Zb. o daňových poradcoch a Slovenskej komore daňových poradcov (čl. II návrhu) a zákona č. 442/2012 Z. z. o medzinárodnej pomoci a spolupráci pri správe daní (čl. III návrhu).
Pozmeňujúcimi a doplňujúcimi návrhmi zverejnenými v Spoločnej správe výborov NR SR z 27. mája 2025 sa s účinnosťou od 1. januára 2026 mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov.
TS Pri investovaní do kryptoaktív netreba zabúdať na daňové povinnosti
Kryptomeny, NFT-čka, staking, DeFi či memecoiny. Kryptoaktíva sa stali obľúbeným investičným nástrojom mnohých Slovákov. Ich lákadlom je najmä dostupnosť a potenciál rýchleho zisku. Aj pri tomto type investovania však netreba zabúdať na daňové povinnosti.
Nepriama novela zákona o účtovníctve - jednotné európske miesto prístupu (ESAP)
ZoÚ 431/02Návrh zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 566/2001 Z. z. o cenných papieroch a investičných službách a o zmene a doplnení niektorých zákonov (zákon o cenných papieroch) v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony:
- zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve (čl. V)
- zákon č. 423/2015 Z. z. o štatutárnom audite (čl. XII)
- zákon č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení (čl. VI)
Novelizácia zákonov v oblasti spotrebných daní a zákona o DPH
DPH 222/04 SD el. 609/07 SD min. olej 98/04 SD tabak 106/04Vládny návrh zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 609/2007 Z. z. o spotrebnej dani z elektriny, uhlia a zemného plynu a o zmene a doplnení zákona č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení neskorších predpisov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony:
- zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov a
- zákon č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov v znení neskorších predpisov.