CFE Tax Top 5 - Brusel, 31. marec 2025

• Zasadnutie Daňového výboru Organizácie Spojených národov

30. zasadnutie Výboru expertov OSN pre medzinárodnú daňovú spoluprácu sa konalo v dňoch 24. až 27. marca 2025 v sídle OSN v New Yorku. Výbor tvorí 25 členov nominovaných vládami a vymenovaných generálnym tajomníkom OSN a jeho cieľom je poskytovať praktické usmernenia v oblasti daňovej politiky a správy, so silným dôrazom na priority a kapacity rozvojových krajín, ako aj na podporu udržateľného rozvoja a boj proti daňovým únikom a nezákonným finančným tokom.

Kľúčovými témami na programe rokovania boli: aktualizácia príručky na vyjednávanie bilaterálnych daňových zmlúv, ciele udržateľného rozvoja a úsilie v oblasti budovania kapacít. Zasadnutie sa tiež venovalo mechanizmom predchádzania a riešenia daňových sporov, digitalizácii daňovej správy a iniciatívam v oblasti transparentnosti. Okrem toho výbor preskúmal súbor nástrojov na hodnotenie daňových rizík v oblasti kryptomien a zvážil vypracovanie predbežného programu pre svoje 31. zasadnutie. Podporné dokumenty vo vzťahu k zasadnutiu výboru sú dostupné online.

Súčasný pracovný program výboru na obdobie 2021 – 2025 pokrýva širokú škálu technických a politických oblastí. Zahŕňa aktualizácie Modelovej daňovej zmluvy OSN, usmernenia o transferovom oceňovaní, environmentálne zdaňovanie a zdravotné odvody, zdanenie ťažobného priemyslu a nepriame dane. Medzi do popredia dostávajúce sa témy patrí zdaňovanie digitalizovanej a globalizovanej ekonomiky, kryptoaktív, dane z majetku a solidárna daň z bohatstva, ako aj vzájomná súvislosť medzi daňovými, obchodnými a investičnými zmluvami. Práca výboru naďalej zohráva významnú úlohu pri formovaní medzinárodnej daňovej spolupráce, najmä pre rozvojové krajiny usilujúce sa o zlepšenie mobilizácie domáceho kapitálu.

• USA zavádzajú nové clá na dovoz automobilov a automobilových súčiastok z EÚ

Dňa 26. marca 2025 vydal Biely dom vyhlásenie o opätovnom zavedení ciel na dovoz automobilov a vybraných automobilových súčiastok z Európskej únie, pričom sa odvolal na pretrvávajúce obavy o národnú bezpečnosť.

Na základe tohto opatrenia sa na dovoz automobilov od 3. apríla 2025 uplatní clo vo výške 25 %, pričom na automobilové súčiastky sa začne uplatňovať najneskôr od 3. mája 2025, pokiaľ vo Federálnom registri nebude uvedené inak. Clo sa uplatní nad rámec už existujúcich colných sadzieb. Špeciálny proces umožní dovozcom vozidiel uplatniť clo iba na "neamerický obsah" automobilu. Nesprávne deklarovanie "obsahu vyrobeného v USA" môže mať za následok retroaktívne uplatnenie cla na celkovú hodnotu dovezeného tovaru dotknutého modelu od rovnakého dovozcu. Vyhlásenie zároveň ustanovuje mechanizmus na rozšírenie rozsahu cla na ďalšie automobilové súčiastky.

Hoci toto opatrenie nie je explicitne zamerané na EÚ, očakáva sa však, že zvýši napätie v transatlantických obchodných vzťahoch, ktoré sú už pod tlakom v dôsledku pretrvávajúcich ciel USA na oceľ a hliník z EÚ. V marci Európska komisia oznámila odvetné opatrenia v reakcii na rozhodnutie USA uvaliť clá na dovoz ocele a hliníka z EÚ. Odpoveď EÚ bude mať dvojstupňový charakter: prvým krokom bude nepredĺženie platnosti predchádzajúcich odvetných opatrení z rokov 2018 a 2020 po 1. apríli, a druhým krokom bude zavedenie dodatočného cla na dovoz z USA do polovice apríla, s cieľom kompenzovať hospodársky dopad amerických opatrení. EÚ zvažuje svoje možnosti postupu podľa nariadenia (EÚ) č. 654/2014, ktoré poskytuje rámec na vyrovnanie obchodných vzťahov v prípade, že záujmy EÚ sú ovplyvnené opatreniami tretích krajín.

Komisia dokončí návrhy odvetných opatrení na základe pripomienok zainteresovaných strán a po konzultácií s členskými štátmi, pričom cieľom je zaviesť právne opatrenia do polovice apríla. Predsedníčka Ursula von der Leyenová zdôraznila význam transatlantického obchodu a potrebu vyhnúť sa zbytočným hospodárskym bremenám, pričom uviedla, že EÚ zostáva odhodlaná hľadať riešenie situácie so Spojenými štátmi. Zároveň však jasne uviedla, že EÚ bude konať rozhodne na ochranu svojich podnikov a spotrebiteľov.

• Európsky dvor audítorov vydáva správu o podvodoch s DPH pri dovoze

Európsky dvor audítorov vydal osobitnú správu 08/2025, v ktorej uvádza zistenia zo svojho auditu rizika podvodov s DPH pri zjednodušených colných postupoch. Správa konštatuje, že finančné záujmy EÚ nie sú dostatočne chránené pred podvodmi s DPH v rámci dvoch zjednodušených dovozných colných režimov – colného režimu 42 (CP42) a režimu a „jednotné kontaktné miesto pre dovoz“ (Import One Stop Shop (IOSS)). Dvor audítorov zistil, že tieto mechanizmy, ktoré boli navrhnuté na uľahčenie obchodu, sú zraniteľné voči zneužívaniu. Správa odhaľuje významné nedostatky v regulačnom rámci EÚ, ako aj nekonzistentné presadzovanie a dohľad v jednotlivých členských štátoch.

Audítori identifikovali legislatívne medzery a nezrovnalosti v regulačnom rámci EÚ a monitorovaní Komisie. Zároveň existujú vážne nedostatky v kontrolách členských štátov a nedostatky v spolupráci medzi členskými štátmi, na úrovni EÚ a v monitorovaní činností členských štátov zameraných na boj proti zneužívaniu týchto režimov zo strany Komisie. Audítori dospeli k záveru, že existujúce opatrenia nie sú primerané na účinné predchádzanie podvodom v oblasti DPH pri dovoze a ich odhaľovanie v rámci týchto režimov a na zachovanie rovnováhy medzi uľahčením obchodu a ochranou finančných záujmov EÚ. 

Dvor audítorov vo vzťahu ku Komisii odporúča legislatívnu reformu, ktorá by zjednotila pravidlá pre zjednodušené dovozné colné režimy s cieľom zabezpečiť väčšiu konzistentnosť medzi členskými štátmi. Zároveň vyzýva Európsku komisiu, aby dôslednejšie monitorovala implementáciu v členských štátoch, zlepšila zdieľanie údajov a posilnila úlohu Eurofisc pri predchádzaní podvodom s DPH, analyzovala prínosy povinných dôkazov o preprave zásielok v rámci colného režimu 42, požadovala účinnejšiu spoluprácu medzi vnútroštátnymi colnými a daňovými orgánmi. 

Správa zdôrazňuje potrebu lepšej rovnováhy medzi uľahčením obchodu a ochranou záujmov EÚ. Osobitná správa 08/2025 je dostupná aj v slovenskom jazyku. 

• OECD aktualizuje databázu investičných daňových stimulov na rok 2024

OECD zverejnila aktualizáciu svojej databázy investičných daňových stimulov na rok 2024, ktorá poskytuje podrobný prehľad o stimuloch a úľavách pre daň z príjmov právnických osôb v 70 ekonomikách, so zameraním na rozvíjajúce sa a rozvojové krajiny. Správa zachytáva vývoj medzi rokmi 2022 a 2024 a zdôrazňuje rastúce využívanie daňových stimulov a úľav pre daň z príjmov právnických osôb, najmä oslobodení od dane, ktoré v súčasnosti uplatňuje takmer 90 % sledovaných ekonomík. 

Databáza poskytuje prehľad o tom, ako sú daňové stimuly navrhnuté, komu sú určené a ako sú riadené. Zistenia ukazujú, že stimuly sa často vzťahujú na konkrétne sektory, regióny alebo správanie investorov, pričom mnohé vyžadujú splnenie minimálnych investičných alebo zamestnaneckých prahových limitov. Správa resp. riadenie týchto stimulov zostáva v mnohých krajinách roztrieštené, pričom legislatívne ustanovenia sú roztrúsené v rôznych právnych predpisoch, čo obmedzuje transparentnosť a komplikuje hodnotenie.

Medzi rokmi 2022 a 2024 takmer polovica sledovaných krajín zvýšila počet ponúkaných daňových stimulov, čo odráža pokračujúci záujem politikov o využívanie daňových nástrojov na podporu investícií. Správa tiež zaznamenáva postupný posun k výdavkovo založeným stimulom, medzi ktoré patria napr. daňové úľavy.

• Nadchádzajúce zasadnutie výboru FISC o úlohe daňovej politiky v zelenej transformácii a konkurencieschopnosti EÚ

Podvýbor Európskeho parlamentu pre daňové otázky (FISC) sa najbližšie zíde 24. apríla 2025. Zasadnutie sa začne verejným vypočutím na tému „úlohy daní pri zosúlaďovaní zelenej transformácie a konkurencieschopnosti“. Cieľom verejného vypočutia je preskúmať, ako môže daňová politika podporiť environmentálnu udržateľnosť a zároveň posilniť ekonomickú konkurencieschopnosť Európskej únie. Nasledovať bude diskusia o návrhu správy na tému „úloha jednoduchých daňových pravidiel a daňovej fragmentácie v konkurencieschopnosti Európy“. Táto diskusia sa zameria na to, ako zjednodušenie daňových predpisov a riešenie daňovej fragmentácie môže posilniť konkurencieschopnosť EÚ na globálnom trhu.

Agendu zasadaní FISC so zverejňovanými dokumentami možno bližšie sledovať na linku.

• Rada EÚ prijala nariadenie o finančných referenčných hodnotách

24. marca prijala Rada EÚ nariadenie o finančných referenčných hodnotách s cieľom znížiť byrokraciu najmä pre malé a stredné podniky. Radou prijaté nariadenie zatiaľ nenadobudlo účinnosť, pričom prijatým právnym predpisom sa mení nariadenie (EÚ) č. 2016/1011 o indexoch používaných ako referenčné hodnoty vo finančných nástrojoch a finančných zmluvách alebo na meranie výkonnosti investičných fondov, ktorým sa menia smernice 2008/48/ES a 2014/17/EÚ a nariadenie (EÚ) č. 596/2014. 

Text musí najskôr prijať Európsky parlament v druhom čítaní. Nariadenie sa zamýšľa uplatňovať od 1. januára 2026. Radou prijatý text nariadenia môže podliehať zmenám plynúcim zo stále prebiehajúceho legislatívneho procesu.