CFE Tax Top 5 - Brusel, 24. marec 2025

• EU  Tax Symposium: Globálna daňová spolupráca, autonómia a konkurencieschopnosť

2025 EU Tax Symposium spoločne organizovali Európska komisia a Európsky parlament. Medzi ústredné témy patrili zdaňovanie, zjednodušenie daňových systémov, zelená transformácia, konkurencieschopnosť EÚ a rastúci vplyv umelej inteligencie na daňovú správu. Politická vôľa riešiť tieto výzvy bola opätovne potvrdená, no s rastúcim pocitom naliehavosti. 

Video záznam je k dispozícii na linku.

EÚ zostáva odhodlaná k medzinárodnej daňovej spolupráci, rozdielne globálne priority – najmä v Spojených štátoch – naznačujú, že dlhodobé iniciatívy si možno vyžadujú prehodnotenie. V tomto kontexte daňový komisár Wopke Hoekstra signalizoval tvrdší postoj k transatlantickému napätiu. 

Globálna daňová reforma: stagnácia OECD verzus ambície OSN

Prevažná väčšina sympózia sa venovala neistej budúcnosti medzinárodnej daňovej spolupráce. Generálny tajomník OECD síce obhajoval dvojpilierové riešenie, no diskusie ovládal skepticizmus. Osud prvého piliera zostáva viazaný na nepravdepodobnú ratifikáciu v americkom Senáte, zatiaľ čo druhý pilier bol formálne prijatý len v 40 zo 140 zaviazaných jurisdikcií, prevažne v EÚ.

V protiklade, rámcový dohovor pod vedením OSN podporovaný africkými krajinami a zahŕňajúci rozvinuté aj rozvojové ekonomiky si získal podporu ako spravodlivejšia platforma. Tento proces sa usiluje o vytvorenie inkluzívnejších a globálne reprezentatívnych štandardov. Reprezentanti z EÚ vyjadrili podporu multilaterizmu a zdôraznili potrebu ochrany integrity jednotného trhu pri riešení rozdielnych globálnych daňových režimov. Ak sa konsenzus nenájde, výsledkom môže byť fragmentované globálne daňové prostredie s narastajúcimi jednostrannými opatreniami, ako napríklad daň z digitálnych služieb. 

Zdaňovanie digitálnej ekonomiky

Keďže prvý pilier OECD je ohrozený, členské štáty opäť zvažujú alebo zachovávajú jednostranné dane z digitálnych služieb. Vzrastajúci vplyv umelej inteligencie a obchodných modelov založených na dátach zosilnil tlaky na vytvorenie rámca na ochranu nehmotnej hodnoty. Bez globálneho konsenzu hrozí rozmach nekoordinovaných národných opatrení, čo by mohlo viesť k dvojitému zdaneniu, odstrašeniu od investícií a cezhraničným sporom.

Právne a administratívne zložitosti: Výzva UTPR

Pravidlo pre nedostatočne zdanené zisky (UTPR), kľúčový prvok druhého piliera, naďalej vyvoláva právnu neistotu. Odborníci varovali, že toto pravidlo môže byť v rozpore s existujúcimi zmluvami o zamedzení dvojitého zdanenia a so základnými slobodami EÚ. Pravidlo má potenciál porušovať zmluvné záväzky, čo vyvoláva obavy z budúcich súdnych sporov. Zároveň jeho aplikácia môže neprimerane ovplyvniť americké nadnárodné spoločnosti, čo vyvoláva obavy z obchodnej odvety. EÚ už skúma núdzové riešenia s cieľom zabezpečiť spravodlivé zaobchádzanie a znížiť riziko odvetných obchodných opatrení.

Daň z bohatstva

Ďalším bodom sympózia bolo zdaňovanie vysoko majetných jednotlivcov. Bol predstavený návrh minimálnej dane vo výške 2–3 % pre obyvateľov EÚ s čistým majetkom presahujúcim 100 miliónov eur. Takéto opatrenie by mohlo ročne priniesť 67 až 101 miliárd eur, ktoré by sa mohli presmerovať na dôležité verejné investície, ako sú vzdelávanie, zdravotníctvo, zmierňovanie klimatických zmien a obrana.

Panelisti diskutovali o tom, či by táto daň pomohla obnoviť spravodlivosť a progresivitu daňového systému bez zvýšenia celkového daňového zaťaženia. Účastníci však vyjadrili aj obavy o ekonomickú konkurencieschopnosť a mobilitu kapitálu, pričom poukázali na dôležitosť medzinárodnej koordinácie a väčšej transparentnosti vlastníctva aktív s cieľom zmierniť riziká úniku kapitálu.

Agenda EÚ pre zjednodušenie a modernizáciu daní

Jadrom je balík Omnibus, ktorý je doplnený o prístup založený na štyroch hlavných princípoch pri revízii a aktualizácii  daňového "acquis EÚ". Tieto princípy zahŕňajú znižovanie administratívnych povinností, odstraňovanie zastaraných pravidiel, zvyšovanie legislatívnej prehľadnosti a zlepšovanie efektivity procesov.

Reformy smernice o vykazovaní informácii o udržateľnosti podnikov oslobodia približne 90 % spoločností od povinností podávať správy, pričom sa stále zabezpečí pokrytie 99 % nahlásených emisií. Tento prístup sa snaží vyvážiť zníženie byrokratickej zložitosti so zachovaním transparentnosti a klimatickej zodpovednosti.

Balík „DPH v digitálnom veku“ má za cieľ zefektívniť výber DPH, znížiť náklady a zabezpečiť väčšiu konzistentnosť medzi členskými štátmi. Medzi kľúčové opatrenia patrí výmena údajov medzi daňovými správami v reálnom čase a zlepšená spolupráca s Európskou prokuratúrou v boji proti podvodom a daňovým únikom.

Rečníci z verejného aj súkromného sektora zdôraznili dôležitosť zjednodušenia daňových systémov – nielen prostredníctvom drobných úprav, ale aj prostredníctvom zmysluplnej harmonizácie. Zazneli aj výzvy na prehodnotenie pravidla jednomyseľnosti v daňových otázkach EÚ, keďže ho mnohí vnímajú ako prekážku rýchlych a jednotných politických reakcií.

Zdaňovanie pre zelenšiu a konkurencieschopnejšiu ekonomiku

Bola zdôraznená potreba finalizácie smernice o zdaňovaní energií na podporu elektrifikácie a zníženie závislosti od fosílnych palív. Navrhované fiškálne opatrenia zahŕňajú zníženie daní z elektriny pre energeticky náročné sektory, odstránenie poplatkov nezávislých od spotreby a posilnenie stimulov pre zelené investície – napr. prostredníctvom zrýchlených odpisov a daňových úľav pre strategické zelené sektory. Medzi návrhmi sa objavila aj harmonizácia zdaňovania energií, vytvorenie európskeho investičného označenia a vývoj open-source daňových algoritmov s cieľom znížiť  zložitosť a náklady na strane obchodných spoločností. 

Umelá inteligencia a digitálne nástroje v daňovej správe

Panelisti diskutovali o tom, ako AI už teraz pomáha pri monitorovaní DPH, odhaľovaní podvodov a zlepšovaní auditu, avšak zostávajú obavy týkajúce sa transparentnosti, zaujatosti a ochrany osobných údajov. Účastníci sa zhodli, že AI by mala dopĺňať prácu daňových odborníkov, nie ich nahrádzať. Kládol sa veľký dôraz na potrebu rozvoja zručností v oblasti dátovej a digitálnej gramotnosti a AI medzi daňovými odborníkmi. Politici tiež podporili používanie open-source AI nástrojov v daňových modeloch a digitálnej správe, aby sa zlepšila prístupnosť a zodpovednosť.

Kľúčové závery

Daňová politika EÚ a sveta stojí na rázcestí. Hoci EÚ zostáva oddaná multilaterálnej spolupráci, riziko odchýlenia sa od transatlantickej spolupráce je reálne. Európska komisia sa javí ako pripravená prijať viac vynútiteľných, autonómnych opatrení – či už v podobe daní z "bohatstva", digitálnych daní (DST) alebo uhlíkových mechanizmov, a to v prípade, že globálna spolupráca zlyhá. Pre daňových poradcov to signalizuje meniace sa prostredie: rastúcu komplexnosť, vyvíjajúce sa požiadavky na dodržiavanie predpisov a čoraz hlbšiu integráciu daňovej politiky s geopolitickými a environmentálnymi cieľmi.

• OECD zverejnila priebežnú správa o hospodárskom výhľade

OECD zverejnila v marci 2025 svoju hospodársku prognózu, v ktorej predpovedá spomalenie globálneho hospodárskeho rastu v nasledujúcich rokoch. Očakáva sa, že rast sa zmierni z 3,2 % v roku 2024 na 3,1 % v roku 2025 a následne na 3,0 % v roku 2026. Toto spomalenie odráža vplyv rastúcich obchodných bariér medzi krajinami G20 a zvyšujúcu sa politickú neistotu, ktoré negatívne ovplyvňujú investície a spotrebu domácností.

Inflácia zostáva kľúčovým problémom, najmä v sektore služieb, kde ceny v krajinách OECD naďalej rastú mediánovým tempom 3,6 %. Hoci sa predpokladá pokles celkovej inflácie v ekonomikách G20, jadrová inflácia pravdepodobne zostane nad cieľovými hodnotami centrálnych bánk. OECD varuje, že roztrieštenie svetového obchodu by mohlo zvýšiť inflačné tlaky a znížiť globálny hospodársky výkon, najmä ak budú protekcionistické opatrenia naďalej narastať.

OECD vyzýva centrálne banky, aby zachovali opatrný prístup k menovej politike a boli pripravené reagovať na pretrvávajúcu infláciu. Posilnená medzinárodná spolupráca je nevyhnutná na zmiernenie rizík ekonomickej fragmentácie a ochranu budúceho globálneho rastu.

• Únia úspor a investícií: Stratégia EÚ pre rast a konkurencieschopnosť

Európska komisia zverejnila oznámenie, v ktorom predstavila komplexnú stratégiu na vytvorenie Únie úspor a investícií. Cieľom je lepšie nasmerovať úspory občanov EÚ do produktívnych investícií s cieľom posilniť dlhodobú hospodársku konkurencieschopnosť. V kontexte pretrvávajúcej nízkej produktivity, starnúcej populácie a geopolitických výziev sa iniciatíva snaží preklenúť priepasť medzi vysokou mierou úspor a nízkymi investíciami. Komisia identifikovala neefektívnosti vo finančnom sprostredkovaní a fragmentáciu jednotného trhu ako hlavné prekážky a vyzýva na naplnenie plného potenciálu kapitálu EÚ.

Jadrom stratégie je snaha aktívnejšie zapojiť retailových investorov do kapitálových trhov. Komisia poukazuje na to, že takmer 10 biliónov eur v úsporách domácností v EÚ je v súčasnosti uložených na nízko výnosných bankových účtoch. Stratégia preto zahŕňa zavedenie celoeurópskych sporiacich a investičných účtov, posilnenie finančnej gramotnosti a zlepšenie ochrany retailových investorov s cieľom zvýšiť účasť občanov na kapitálových trhoch pri zachovaní spravodlivosti a transparentnosti. Významným prvkom je aj reforma doplnkových dôchodkov, vrátane podpory automatického prihlásenia do penzijných schém a cezhraničných dôchodkových produktov.

Stratégia reaguje aj na naliehavú potrebu rozšíriť financovanie pre inovatívne a rýchlo rastúce podniky, najmä v oblastiach hlbokých technológií (deep tech), zelenej energie a obrany. Komisia navrhuje revíziu predpisov pre rizikový kapitál, zlepšenie prístupu na kapitálové trhy a opatrenia na stimuláciu investícií zo strany inštitucionálnych investorov. Dôležitou súčasťou stratégie je aj odstraňovanie daňových demotivačných faktorov.

Stratégia obsahuje legislatívne návrhy na zníženie fragmentácie v obchodnej infraštruktúre, správe aktív a dohľade nad finančnými inštitúciami. Komisia vyzýva na zjednodušenie pravidiel, regulácie, harmonizovaný dohľad, aby sa vytvorili rovnaké podmienky pre všetkých účastníkov trhu a skutočne jednotný kapitálový trh.

Komisia sa zaviazala k pravidelnému monitorovaniu, zapájaniu zainteresovaných strán a vykonaniu strednodobej revízie v roku 2027, za účelom sledovať pokrok a udržať dynamiku implementácie.

• Globálne fórum pre transparentnosť a výmenu informácií na daňové účely zverejnilo nový report

V reporte sa hodnotí päť jurisdikcií: Arménsko, Britské Panenské ostrovy, Burkina Faso, Pobrežie Slonoviny a Džibutsko. Arménsko a Pobrežie Slonoviny boli na základe úplných hodnotení ohodnotené ako „do značnej miery vyhovujúce“, pričom sa uznáva ich silný právny rámec a zároveň sa uvádzajú oblasti, ktoré je potrebné zlepšiť v oblasti dohľadu, vykazovania skutočného vlastníctva a postupov výmeny informácií.

Britské Panenské ostrovy si zachovali hodnotenie „čiastočne v súlade“ z roku 2022, pričom pretrvávajú problémy v oblasti dostupnosti a presadzovania povinností týkajúcich sa účtovných informácií, ako aj problémy pri plnení požiadaviek na informácie. Burkina Faso a Džibutsko absolvovali fázu 1 hodnotiaceho procesu, pričom sa zamerali výlučne na právne rámce z dôvodu obmedzenej činnosti EOIR. V Burkine Faso boli právne predpisy väčšinou zavedené, pričom následné preskúmanie sa očakáva do roku 2027. V Džibutsku sa zistili významné právne nedostatky a na postup do ďalšej fázy preskúmania musí vykonať legislatívne zlepšenia.