314/2005 novela zákona o dani z príjmov

Dôvodová správa

I. Všeobecná časť

Ministerstvo financií SR predkladá návrh zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov ako svoj iniciatívny návrh. 

Predložený návrh novely zákona reaguje na zvyšovanie súm životného minima a minimálnej mzdy. V nadväznosti na tieto zmeny sa navrhuje s účinnosťou od 1. septembra 2005 aj zvýšenie daňového bonusu.

II. Vyjadrenie dopadu na zamestnanosť a na tvorbu pracovných miest

Daňový bonus v zákone o dani z príjmov nahradil systém platný do 31. decembra 2003 v zákone č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov, a to uplatňovanie nezdaniteľnej časti základu dane na vyživované dieťa. Systém daňového bonusu presunul istú časť nepriamej podpory štátu od vyšších príjmových skupín k nízko príjmovým rodinám, pričom daňový bonus motivuje nájsť si prácu či už formou zamestnania alebo samozamestnania (napr. živnostníci, podnikatelia vykonávajúci činnosť podľa osobitných predpisov). 

Tieto požiadavky sú predkladanou novelou zákona naplnené a práve daňový bonus ich podporuje.

III. Vyjadrenie finančného vplyvu na štátny rozpočet

Týmto návrhom zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon o dani z príjmov, sa zakladá zvýšený nárok na štátny rozpočet, avšak zvýšenie daňového bonusu nebude mať dopad na deficit verejných financií, nakoľko pri tvorbe rozpočtu verejnej správy na roky 2005 – 2007 sa už uvažovalo s navrhovanou zmenou. 

IV. Osobitná časť:

K Čl. I

K bodu 1
V nadväznosti na úpravy Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny SR, ktoré zvyšuje sumy životného minima a minimálnej mzdy, navrhuje sa zvýšiť aj daňový bonus na vyživované dieťa zo sumy 4 800 ročne (mesačne 400 Sk) na sumu 5 400 ročne, t.j. 450 Sk mesačne na každé dieťa, ktoré sa považuje za vyživované.


K bodu 2
Vzhľadom na to, že k zvýšeniu sumy daňového bonusu prichádza v priebehu roka 2005, je nevyhnutné upraviť výšku daňového bonusu za jednotlivé kalendárne mesiace, pretože zamestnávatelia daňový bonus priznávajú mesačne, t.j. za september až december 2005 už zamestnávatelia budú priznávať daňový bonus mesačne v sume 450 Sk, kým za mesiace do nadobudnutia účinnosti predkladanej novely je suma daňového bonusu v kalendárnom mesiaci 400 Sk. V záujme zachovania daňovej spravodlivosti a rovnosti sa takýto postup uplatní nielen u zamestnanca (príjmy podľa § 5 zákona), ale aj u daňovníka s príjmami z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu (§ 6 zákona). Znamená to, že v roku 2005 sa v úhrne uplatní daňový bonus v sume 5000 Sk. 

K Čl. II

Účinnosť tohto zákona sa navrhuje od 1. septembra 2005.

Schválené vládou Slovenskej republiky dňa 6. apríla 2005.

Mikuláš Dzurinda, v. r., predseda vlády Slovenskej republiky
  

S p o l o č n á  s p r á v a

Výboru Národnej rady Slovenskej republiky pre financie, rozpočet a menu, Ústavnoprávneho výboru Národnej rady Slovenskej republiky a Výboru Národnej rady Slovenskej republiky pre hospodárstvo, privatizáciu a podnikanie o výsledku prerokovania
Vládneho návrhu zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (tlač 1095) v druhom čítaní (podľa § 78 zákona č. 350/1996 Z. z. o rokovacom poriadku Národnej rady Slovenskej republiky v znení neskorších predpisov).

Výbor Národnej rady Slovenskej republiky pre financie, rozpočet a menu, ako gestorský výbor, podáva Národnej rade Slovenskej republiky v súlade s § 79 ods. 1 zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 350/1996 Z. z. o rokovacom poriadku Národnej rady Slovenskej republiky v znení neskorších predpisov túto spoločnú správu výborov Národnej rady Slovenskej republiky o prerokovaní vyššie uvedeného návrhu zákona.
 

I.

Národná rada Slovenskej republiky uznesením č. 1588 z 10. mája 2005 pridelila Vládny návrh zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (tlač 1095) týmto výborom Národnej rady Slovenskej republiky:

- Výboru Národnej rady Slovenskej republiky pre financie, rozpočet a menu
- Ústavnoprávnemu výboru Národnej rady Slovenskej republiky
- Výboru Národnej rady Slovenskej republiky pre hospodárstvo, privatizáciu a podnikanie

Uvedené výbory prerokovali predmetný návrh zákona v stanovenom termíne.

II.

Gestorský výbor nedostal do začatia rokovania o Vládnom návrhu zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (tlač 1095) stanoviská poslancov Národnej rady Slovenskej republiky podané v súlade s § 75 ods. 2 zákona NR SR č. 350/1996 Z. z. o rokovacom poriadku Národnej rady Slovenskej republiky v znení neskorších predpisov.
 

III.

K predmetnému vládnemu návrhu zákona zaujali výbory Národnej rady Slovenskej republiky tieto stanoviská:

1. Odporúčanie pre Národnú radu Slovenskej republiky návrh schváliť s pozmeňujúcimi a doplňujúcimi návrhmi- Výbor Národnej rady Slovenskej republiky pre financie, rozpočet a menu ( uzn. č. 630 zo dňa 14. júna 2005 )

2. Odporúčanie pre Národnú radu Slovenskej republiky návrh schváliť

   - Výbor Národnej rady Slovenskej republiky pre hospodárstvo, privatizácia a podnikanie ( uzn. č. 579 zo dňa 9. júna 2005 )

3. Ústavnoprávny výbor Národnej rady Slovenskej republiky neprijal platné uznesenie, nakoľko návrh uznesenia nezískal podporu potrebnej nadpolovičnej väčšiny prítomných poslancov v súlade s § 52 ods. 4 zákona NR SR č. 350/1996 Z. z. o rokovacom poriadku v znení neskorších predpisov a čl. 84 ods. 2 Ústavy SR v znení neskorších predpisov (celkový počet 11 poslancov, prítomných 6, za návrh hlasovalo 0 poslancov, 1 poslanec bol proti a 5 sa zdržali hlasovania)

IV.

Z uznesenia výboru Národnej rady Slovenskej republiky uvedeného pod bodom III. tejto správy vyplynuli tieto pozmeňujúce a doplňujúce návrhy. 

1. K čl. I- nový bod
„V § 3 ods. 2 písm. c) sa za slová „podiel na zisku“ vkladajú slová „z majetkovej účasti“.
 

Podľa § 3 ods. 2 písm. c) súčasne platného zákona o dani z príjmov predmetom dane nie sú podiely na zisku vyplácané po zdanení obchodnou spoločnosťou alebo družstvom, alebo obdobnou právnickou osobou v zahraničí, ak plynú fyzickej osobe. Uvedený systém vylúčenia podielov na zisku z predmetu dane spôsobuje problém vo vymedzení súm vzťahujúcich sa k podielom na zisku, na ktoré sa uvedené ustanovenie vzťahuje. Vzniká nejednoznačný výklad, či podiely na zisku, ktoré vypláca, napr. akciová spoločnosť alebo spoločnosť s ručením obmedzeným zamestnancom, ktorí nemajú v týchto obchodných spoločnostiach majetkovú účasť, sú na účely zákona o dani z príjmov príjmami zo závislej činnosti alebo podielmi na zisku, ktoré nie sú predmetom dane z príjmov. Navrhuje sa legislatívne spresniť pojem „podiel na zisku po zdanení“ tak, aby bolo jednoznačné, že predmetom dane nie sú podiely na zisku vyjadrujúce podiel majetkovej účasti v obchodnej spoločnosti. Vyplácané podiely na zisku bez majetkovej účasti budú tak zamestnancom zdaňované ako príjmy zo závislej činnosti

Výbor NR SR pre financie, rozpočet a menu 
Gestorský výbor odporúča schváliť.

2. K čl. I- nový bod

V § 12 ods. 7 písm. c) sa za slová „podiel na zisku“ vkladajú slová „z majetkovej účasti“.“.

Doterajší bod 1 sa označuje ako bod 3 a doterajší bod 2 sa označuje ako bod 4.

Podľa § 12 ods. 7 písm. c) súčasne platného zákona o dani z príjmov predmetom dane nie sú podiely na zisku vyplácané po zdanení obchodnou spoločnosťou alebo družstvom, alebo obdobnou právnickou osobou v zahraničí, ak plynú právnickej osobe. Uvedený systém vylúčenia podielov na zisku z predmetu dane spôsobuje problém vo vymedzení súm vzťahujúcich sa k podielom na zisku, na ktoré sa uvedené ustanovenie vzťahuje. Na základe navrhovaného doplnenia zákona o dani z príjmov sa legislatívne jednoznačne vymedzí pojem podielov na zisku a to v nadväznosti na majetkovú účasť v inej spoločnosti (vklad na základnom imaní).

Výbor NR SR pre financie, rozpočet a menu 
Gestorský výbor odporúča schváliť.

3. K čl. I- nový bod 
Za bod 4. sa vkladá nový bod 5, ktorý znie:

„5. § 52 sa dopĺňa odsekom 42, ktorý znie:

„(42) Na podiely na zisku bez majetkovej účasti vyplatené po 1. januári 2005, z ktorých nebol vybraný preddavok na daň z príjmov zo závislej činnosti do nadobudnutia účinnosti tohto zákona, sa použije § 3 ods. 2 písm. c) tohto zákona a tieto podiely na zisku sa zdania ako príjmy zo závislej činnosti najneskôr pri ročnom zúčtovaní podľa § 38, alebo pri podaní daňového priznania podľa § 32.“.“.

Vzhľadom na skutočnosť, že vyplácané podiely na zisku bez majetkovej účasti budú zamestnancom zdaňované ako príjmy zo závislej činnosti, navrhuje sa, aby takéto vyplatené podiely na zisku (bez majetkovej účasti) po 1. januári 2005 boli daňovo vysporiadané najneskôr pri ročnom zúčtovaní preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti podľa § 38 zákona o dani z príjmov, alebo pri podaní daňového priznania za rok 2005 v roku 2006 podľa § 32 zákona o dani z príjmov

Výbor NR SR pre financie, rozpočet a menu 
Gestorský výbor odporúča schváliť.

4. K čl. II

V Čl. II sa za slovo „účinnosť“ vkladajú slová „dňom vyhlásenia okrem čl. I bodu 3 a bodu 4, ktoré nadobúdajú účinnosť“.

Navrhované doplnenie znenia § 3 ods. 2 písm. c) a § 12 ods. 7 písm. c) nadobúda účinnosť dňom vyhlásenia. Nadobudnutie účinnosti bodov 3 a 4 je naďalej ku dňu 1. septembra 2005.

Výbor NR SR pre financie, rozpočet a menu 
Gestorský výbor odporúča schváliť.

Gestorský výbor odporúča o návrhoch výboru Národnej rady Slovenskej republiky, ktoré sú uvedené v spoločnej správe hlasovať takto :

O bodoch spoločnej správy č. 1,2,3,4 hlasovať spoločne s návrhom gestorského výboru schváliť.
 

V.

Gestorský výbor na základe stanovísk výborov k Vládnemu návrhu zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (tlač 1095) vyjadrených v uzneseniach uvedených pod bodom III. tejto správy a v stanoviskách poslancov gestorského výboru vyjadrených v rozprave k tomuto vládnemu návrhu zákona v súlade s § 79 ods. 4 a § 83 zákona Národnej rady Slovenskej republiky č. 350/1996 Z. z. o rokovacom poriadku Národnej rady Slovenskej republiky v znení neskorších predpisov

odporúča Národnej rade Slovenskej republiky

Vládny návrh zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (tlač 1095) schváliť s pozmeňujúcimi a doplňujúcimi návrhmi. 

Predmetná správa výborov Národnej rady Slovenskej republiky o Vládnom návrhu zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (tlač 1095a) bola schválená uznesením gestorského výboru č. 638 z 20. júna 2005. Výbor určil poslanca Imricha Hamarčáka za spoločného spravodajcu výborov.

Súčasne ho poveril
1. predniesť spoločnú správu výborov na schôdzi Národnej rady Slovenskej republiky
2. navrhnúť Národnej rade Slovenskej republiky postup pri hlasovaní o pozmeňujúcich a doplňujúcich návrhoch, ktoré vyplynuli z rozpravy a hlasovať o predmetnom vládnom návrhu zákona ihneď po ukončení rozpravy k nemu (§ 83 ods. 2, § 84 ods. 2 a § 86 zákona č. 350/1996 Z. z.). 

Bratislava 20. júna 2005

Pál F a r k a s
predseda Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu